मलावी में कर

मलावी मुख्यतः स्रोत-आधारित कर व्यवस्था अपनाता है: मलावी से प्राप्त या कानून के तहत वहाँ से प्राप्त मानी गई आय पर कर लग सकता है। MRA अपने घरेलू कर विभाग के माध्यम से घरेलू कर और सीमा-शुल्क विभाग के माध्यम से सीमा-शुल्क मामलों का प्रशासन करता है। कराधान अधिनियम, VAT अधिनियम, सीमा-शुल्क एवं उत्पाद शुल्क अधिनियम और कर प्रशासन अधिनियम 2021 मुख्य कानूनी ढाँचा प्रदान करते हैं। कर प्रशासन अधिनियम 21 मार्च 2025 से लागू है और राजस्व अपील अधिकरण 1 अप्रैल 2025 से काम कर रहा है। पंजीकरण नियमों के दायरे में आने वाले कारोबारों, व्यक्तियों और संगठनों को करदाता पहचान संख्या (TIN) चाहिए। पंजीकरण निःशुल्क है और Msonkho Online या MRA कार्यालय के जरिए पूरा किया जा सकता है। इस प्रक्रिया में पहचान-पत्र, ग्राहक को जानने संबंधी जानकारी और व्यावसायिक पंजीकरण दस्तावेज़ माँगे जा सकते हैं। MRA के 30 से अधिक स्टेशन हैं। Msonkho Online पंजीकरण, रिटर्न और भुगतान में सहायता करता है, हालांकि तकनीकी उपलब्धता बदल सकती है। स्थानीय स्तर पर औपचारिक पहुँच उपलब्ध है, लेकिन करदाता को जमा करने और भुगतान का प्रमाण सुरक्षित रखना चाहिए। रोज़गार की आय आम तौर पर वेतन से भुगतान करो (PAYE) के माध्यम से वसूली जाती है; नियोक्ता मासिक वेतन आय से कर काटता है। 30 दिसंबर 2025 से मासिक सकल आय की दरें हैं: MK170,000 तक 0%; MK170,000 से अधिक और MK1,570,000 तक 30%; MK1,570,000 से अधिक और MK10,000,000 तक 35%; तथा MK10,000,000 से अधिक पर 40%। नियोक्ता आम तौर पर PAYE काटकर अगले महीने की 14 तारीख तक भुगतान और रिटर्न जमा करता है। कटौती न करने वाला नियोक्ता वैधानिक दंड के अतिरिक्त व्यक्तिगत रूप से भी उत्तरदायी हो सकता है। स्रोत पर कर कटौती (WHT) खास भुगतान किए जाने पर स्रोत पर वसूला जाने वाला कर है। सामान्य दरों में रॉयल्टी पर 20%, किराये पर 15%, फीस पर 10%, सेवाओं और कमीशन पर 20%, MK10,000 से अधिक के बैंक ब्याज पर 20%, ढुलाई पर 10%, कृषि उपज पर 3%, निर्माण ठेकेदारों पर 4% और सार्वजनिक मनोरंजन पर 20% शामिल हैं। 30 दिसंबर 2025 से जुआ और लॉटरी की जीत पर सामान्य छूट-सीमा के बिना 15% WHT लागू है। WHT छूट प्रमाणपत्र उपलब्ध हो सकता है, लेकिन बताए गए नियम रॉयल्टी, किराया, फीस, कमीशन, ठेकेदारों और बैंक ब्याज को इस राहत से बाहर रखते हैं। लाभांश पर आम तौर पर अंतिम कर के रूप में 10% WHT लगता है। लागू MRA दर-सूची के तहत अनिवासी आय की सकल राशि पर 15% कर लग सकता है। आवासीय किराये की आय पाने वाले व्यक्ति पर आम तौर पर सकल किराये का 15% अंतिम कर लगता है। व्यक्ति उस राशि से खर्च या नुकसान घटा नहीं सकता। रिटर्न और भुगतान तिमाही आधार पर होते हैं। यदि किराये की गतिविधि संपत्ति किराये पर देने का व्यवसाय हो तो इसके बजाय सामान्य आयकर नियम लागू हो सकते हैं। गैर-व्यक्तिगत भुगतानकर्ता द्वारा किया गया भुगतान WHT नियमों के दायरे में भी आ सकता है। शेयर बेचने पर पूँजीगत लाभ पर 30 दिसंबर 2025 से कर लगता है, चाहे शेयर कितने भी समय रखे गए हों। गणना में समायोजित लागत-आधार और कराधान अधिनियम के नियम लागू होते हैं। इसलिए खरीद लागत, सुधार, हस्तांतरण और बिक्री मूल्य के समर्थन में अभिलेख सुरक्षित रखने चाहिए। मलावी में पंजीकृत घरेलू कंपनी आम तौर पर 30% कॉर्पोरेट आयकर देती है। विदेश में पंजीकृत कंपनी पर सामान्यतः पाँच प्रतिशत-अंक अतिरिक्त कर लगता है; प्राथमिकता वाले उद्योगों, निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्रों, बीमा कारोबारों, ट्रस्ट और पेंशन निधियों पर विशेष नियम लागू हो सकते हैं। असाधारण लाभ नियमों में करयोग्य आय MK5 अरब से कम हो तो 30% और उससे अधिक हो तो 40% दर लगती है। तीन साल से अधिक समय से काम कर रही और MK5 अरब से अधिक कारोबार वाली कंपनी पर कारोबार के 0.5% का न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) लग सकता है। विशेष व्यवस्था में आने वाली कंपनी के लिए इन नियमों की अलग समीक्षा आवश्यक है। अनुमानित कर उन पात्र सूक्ष्म, छोटे और मध्यम कारोबारों के लिए सरल वार्षिक कर है जिनका वार्षिक कारोबार MK12.5 मिलियन से कम है। MK4 मिलियन तक के कारोबार पर MK0; MK4 मिलियन से अधिक और MK7 मिलियन तक पर वार्षिक MK110,000; MK7 मिलियन से अधिक और MK10 मिलियन तक पर MK170,000; तथा MK10 मिलियन से अधिक और MK12.5 मिलियन तक पर MK225,000 कर है। राशि चार बराबर तिमाही किस्तों में चुकाई जाती है। इस व्यवस्था से किराये की आय, प्रबंधन, पेशेवर और प्रशिक्षण फीस, पंजीकृत कंपनियाँ तथा पहले से अंतिम WHT के अधीन आय बाहर हैं। MRA का एक पत्रक तिमाही के बाद 14 तारीख तक भुगतान बताता है; लागू समय-सीमा के लिए वर्तमान MRA निर्देश जाँचें। नियोक्ता द्वारा दी गई करयोग्य सुविधाओं पर फ्रिंज बेनिफिट कर (FBT) लागू होता है, लेकिन सरकारी नियोक्ता इससे बाहर हैं। दर करयोग्य सुविधा का 30% है। रियायती ऋण की सुविधा का मूल्यांकन संबंधित तिमाही की वाणिज्यिक बाज़ार दर से किया जाता है। FBT तिमाही समाप्त होने के बाद 14 तारीख तक देय है। मूल्य-वर्धित कर (VAT) करयोग्य घरेलू आपूर्ति, आयात और आयातित सेवाओं पर लागू होता है। 30 दिसंबर 2025 से मानक दर 17.5% है। सालाना कारोबार MK50 मिलियन पहुँचने पर आम तौर पर VAT पंजीकरण आवश्यक है; इस सीमा से कम कारोबार पर स्वैच्छिक पंजीकरण संभव हो सकता है। रिटर्न और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 25 तारीख तक देय हैं। इनपुट कर का समायोजन केवल पात्र खरीद पर किया जा सकता है। छूट-प्राप्त और शून्य-दर वाली अनुसूचियों में वस्तुओं तथा सेवाओं के परिणाम अलग होते हैं: छूट के उदाहरणों में मछली, डेयरी, शहद, शिशु दूध, पिसाई उत्पाद, खाना पकाने का तेल और गेहूँ का आटा शामिल हैं; कम-से-कम 45 सीट वाली बसें, पर्यटन भवन-सामग्री और कपड़े धोने का साबुन शून्य-दर वाली आपूर्ति के उदाहरण हैं। अनिवासी डिजिटल सेवा आपूर्तिकर्ताओं, मध्यस्थों और इलेक्ट्रॉनिक बाज़ार संचालकों पर VAT के विशेष नियम लागू होते हैं। मलावी से जुड़े ग्राहकों को स्ट्रीमिंग, क्लाउड सेवाएँ, सॉफ़्टवेयर, ऑनलाइन विज्ञापन, बाज़ार सेवाएँ, ई-पुस्तकें, ऐप या ऐप के भीतर उत्पाद देने पर MK50 मिलियन की सीमा से अलग पंजीकरण आवश्यक हो सकता है। आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता के मलावी में सामान्य निवास या प्रतिष्ठान से तय हो सकता है। ऐसे अनिवासी आपूर्तिकर्ता आम तौर पर इनपुट कर क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते। इलेक्ट्रॉनिक चालान प्रणाली (EIS) पर मूल्य-वर्धित कर (इलेक्ट्रॉनिक चालान प्रणाली) नियम 2026 लागू होते हैं। प्रणाली के अधीन कारोबारों और करयोग्य व्यक्तियों को EIS खाता चाहिए, इलेक्ट्रॉनिक चालान जारी करने और स्टॉक अभिलेख रखने होते हैं। संबंधित जानकारी MRA को वास्तविक समय में भेजी जाती है। 1 फरवरी 2026 से 31 जनवरी 2026 के बाद जारी इलेक्ट्रॉनिक राजकोषीय उपकरण (EFD) कर चालान या इनपुट कर दावे के आधार के रूप में स्वीकार नहीं किया जाएगा; अनुपालन न करने पर दंड लग सकता है। आयात और निर्यात पर सीमा-शुल्क, आयात उत्पाद शुल्क, आयात VAT, अग्रिम आयकर और अन्य सीमा-शुल्क उपाय लागू हो सकते हैं। कोई एक सीमा-शुल्क दर नहीं है, क्योंकि राशि वस्तु, सामंजस्य प्रणाली वर्गीकरण, सीमा-शुल्क प्रक्रिया और लागू छूट पर निर्भर करती है। सीमा-शुल्क और अन्य शुल्कों के अतिरिक्त आयात VAT भी लग सकता है। MRA करदाता अधिकार-पत्र में आयात के बाद 10 दिनों के भीतर सीमा-शुल्क प्रक्रिया पूरी करने का उल्लेख है। 2026/27 के उपायों में चुने हुए तकनीकी-महाविद्यालय उपकरणों पर शुल्क-मुक्त व्यवहार, विलासिता की वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क, निर्यात और विदेशी मुद्रा के प्रमाण के अधीन चीनी निर्यात VAT वापसी, और मोटरसाइकिल पर विस्तारित अस्थायी रोक शामिल हैं। लागू उपायों और छूटों के तहत अग्रिम आयकर (AIT) आयात पर 10% और निर्यात पर 10% बताया गया है। कुछ लेन-देन पर अन्य वैधानिक शुल्क भी लग सकते हैं। बैंक हस्तांतरण और बताए गए नियमों के तहत MK100,000 से अधिक के मोबाइल-मनी हस्तांतरण पर 0.05% धन-हस्तांतरण शुल्क लागू है। आर्थिक भार भेजने वाला उठाता है, जबकि बैंक या इलेक्ट्रॉनिक धन सेवा प्रदाता अगले महीने की 14 तारीख तक शुल्क जमा और प्रेषित करता है। मोटर वाहन बीमा प्रीमियम पर 3% बीमा शुल्क लगता है और बीमाकर्ता इसे वसूलता है। अनुमानित कर आम तौर पर हर तिमाही के बाद 25 तारीख तक देय है। करदाता से अपेक्षा है कि चौथी तिमाही तक अनुमानित कर के जरिए सालाना आयकर देयता का 90% और शेष 10% आयकर रिटर्न के साथ चुकाए। वित्तीय वर्ष समाप्त होने के 180 दिनों के भीतर आयकर रिटर्न आम तौर पर देय है। घरेलू उत्पाद शुल्क रिटर्न अगले महीने की 20 तारीख तक देय होते हैं। कारोबारों और व्यक्तियों को कर अभिलेख कम-से-कम छह साल तक सुरक्षित रखने चाहिए और जहाँ नियम माँगें, वे अंग्रेज़ी में होने चाहिए। भुगतान में अस्थायी कठिनाई हो तब भी रिटर्न समय पर दाखिल करें; देर से रिटर्न, कर कटौती या भुगतान पर दंड और ब्याज लग सकता है। MRA कर निर्धारण जारी कर सकता है, जानकारी माँग सकता है, ऑडिट कर सकता है, संशोधित या पूर्वव्यापी निर्धारण कर सकता है और बकाया कर वसूल सकता है। करदाता कर प्रशासन अधिनियम के तहत महानिदेशक को लिखित आपत्ति दे सकता है। आपत्ति के निर्णय के बाद राजस्व अपील अधिकरण में अपील आम तौर पर 30 दिनों के भीतर दाखिल करनी होती है। अधिकरण में जाने के लिए आम तौर पर निर्विवाद कर का भुगतान और विवादित निर्धारण का 50% जमा करना पड़ता है; आयात कर के मामले में पूरी राशि देनी पड़ सकती है। अधिकरण के निर्णय को कानून के प्रश्नों पर उच्च न्यायालय में चुनौती दी जा सकती है। सीमा-पार मामलों का अलग विश्लेषण आवश्यक है। मलावी के स्रोत-आधारित नियम अनिवासी WHT, स्वतंत्र पक्षों के बीच मूल्य सिद्धांत पर आधारित हस्तांतरण-मूल्य और संबंधित-पक्ष नियमों तथा देश की BEPS नीति के साथ मिलकर लागू होते हैं। दोहरे कराधान का समझौता नतीजा बदल सकता है, लेकिन खास मामले की संबंधित संधि, वर्तमान स्थिति, निवास के प्रमाण और प्रक्रियात्मक शर्तें जाँचे बिना संधि-लाभ मानकर न चलें। आयात VAT, सीमा-शुल्क, अग्रिम आयकर और डिजिटल सेवा VAT अलग-अलग कर योग्य घटनाओं से जुड़े हैं; इन्हें एक-दूसरे का विकल्प न समझें। राष्ट्रीय आयकर और VAT नियमों की जगह कोई अलग नगरपालिका कर व्यवस्था नहीं लेती।