الضرائب في ميانمار

دخل قانون الضرائب الاتحادي لعام 2026 حيز التنفيذ في 1 أبريل 2026، إلى جانب قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة التجارة وقانون الضريبة على سلع محددة وقانون إدارة الضرائب وقانون الطوابع في ميانمار. وتؤدي إدارة الإيرادات الداخلية وإدارة الجمارك والوزارات المعنية ومكاتب الإيرادات البلدية ومكاتب المكلفين المتوسطين (MTOs) ومكاتب كبار المكلفين (LTOs) وظائف إدارية مختلفة. ويتعامل المكلف الحالي عادةً مع مكتب الإيرادات المخصص له. أما الشركة الجديدة فتستخدم التسجيل الإلكتروني لدى إدارة الإيرادات الداخلية، وتحصل على رقم تعريف المكلف (TIN)، ثم تستخدم نظام إدارة الإقرارات الإلكترونية ونظام المدفوعات الإلكترونية. ويبدأ الفرد الجديد عادةً من مكتب الإيرادات البلدي المعني. تقبل الإدارة الضريبية في ميانمار تقديم الإقرارات شخصيًا أو بالبريد أو إلكترونيًا. ويجب على المكلفين المسجلين لدى مكاتب كبار المكلفين ومكاتب المكلفين المتوسطين تقديم الإقرارات إلكترونيًا. كما يجب على مقدم الإقرار الإلكتروني من الشركات لأول مرة إرسال المستند الأصلي الموقّع إلى مكتب الإيرادات المخصص له. ويُستخدم حساب دفع ضريبي عبر الإنترنت للدفع الإلكتروني، بينما يستطيع أصحاب العمل استخدام بوابة إدارة الدفع حسب الاستحقاق (PAYE) لاستقطاع الرواتب. ويُعد تاريخ استلام الإدارة الإقرار الإلكتروني تاريخ تقديمه؛ وإذا استلمته في عطلة رسمية فيُعد مستلمًا في يوم العمل التالي. تُطبق ضريبة الدخل الشخصي على الرواتب والإيجارات وأرباح رأس المال وغيرها من الدخول الخاضعة للضريبة. ويُعفى الراتب السنوي البالغ 4,800,000 كيات ميانماري (MMK) أو أقل. وإذا تجاوز الراتب السنوي 4,800,000 كيات ميانماري، فيُستخدم إجمالي الراتب في الحساب. وبعد الإعفاءات المطبقة، تبلغ الشرائح التصاعدية 0% من 1 إلى 2,000,000 كيات ميانماري، و5% من 2,000,001 إلى 10,000,000، و10% من 10,000,001 إلى 30,000,000، و15% من 30,000,001 إلى 50,000,000، و20% من 50,000,001 إلى 70,000,000، و25% ابتداءً من 70,000,001. ويبلغ الإعفاء الأساسي 20% من كل نوع دخل، بحد سنوي أقصى قدره 10,000,000 كيات ميانماري. وقد تشمل الإعفاءات الأخرى الوالد المقيم مع المكلف بقيمة 1,000,000 كيات ميانماري لكل منهما، والزوج أو الزوجة بقيمة 1,000,000، والطفل بقيمة 500,000 لكل طفل، وأقساط التأمين على الحياة المؤهلة، واشتراك المكلف في الضمان الاجتماعي. ولا يحصل الأجنبي غير المقيم على إعفاءات المادتين 6 أو 6A، وتُفرض الضريبة على راتبه وفق الشرائح التصاعدية. وعندما يكون الراتب هو الدخل الوحيد، ينص دليل إدارة الإيرادات الداخلية على أن الفرد لا يقدم إقرارًا سنويًا ولا يحصل على رقم تعريف مكلف لهذه الحالة التي يقتصر فيها الدخل على الراتب؛ إذ يستقطع صاحب العمل أو رئيس المكتب أو مدير الشركة ضريبة PAYE ويحوّلها شهريًا. للدخل الإيجاري قواعد منفصلة للإقرار والدفع. ويجب تقديم إقرار سنوي عن الدخل من الأراضي أو المباني أو الغرف خلال ثلاثة أشهر من نهاية السنة الضريبية. ولا تنطبق ضريبة التجارة على الإيجار الذي لا يتجاوز 50,000,000 كيات ميانماري سنويًا. وإذا تجاوز الإيجار هذا الحد، يجمع المستأجر ضريبة التجارة بنسبة 5%، وتُطبق ضريبة الدخل بنسبة 10% على الإيجار بعد الإعفاءات. ويُسدد أي مبلغ مستحق لضريبة الدخل خلال 21 يومًا. تُطبق ضريبة أرباح رأس المال على الربح الناتج من بيع أصل أو مبادلته أو نقله. ويبلغ معدلها 10%، سواء سُددت بالكيات الميانماري أو بالعملة الأجنبية المكتسبة. ويجب تقديم إقرار التصرف في الأصل خلال 30 يومًا. ولا تُفرض ضريبة أرباح رأس المال إذا لم تتجاوز القيمة الإجمالية السنوية للأصول المتصرف فيها 10,000,000 كيات ميانماري. وتُسدد الضريبة المقدرة خلال 21 يومًا. وعندما يتعذر تفسير حيازة أصل أو مصدره، يسرد دليل إدارة الإيرادات الداخلية الحالي معدلات الدخل غير المصرح به: 3% حتى 300,000,000 كيات ميانماري، و5% من 300,000,001 إلى 600,000,000، و10% من 600,000,001 إلى 1,000,000,000، و15% من 1,000,000,001 إلى 3,000,000,000، و30% ابتداءً من 3,000,000,001. وقد تؤثر أدلة المصدر واستثناءات مكافحة غسل الأموال في التقدير. تعتمد ضريبة دخل الأعمال على الشكل القانوني والنشاط. وتدفع الشركة المسجلة في ميانمار والأجنبي غير المقيم الذي يحقق دخلًا غير راتبي والعمل المصرح به من لجنة الاستثمار في ميانمار والمؤسسة المملوكة للدولة عمومًا 22% من صافي الربح الكلي، ولا تخصم الفئات المذكورة الإعفاءات المحددة. ويدفع التعاونية غير الأولية 22% بعد الإعفاءات المطبقة. وتدفع الشركة العامة المدرجة في بورصة يانغون 17% من صافي الربح الكلي، بينما تدفع شركة استكشاف النفط والغاز أو إنتاجهما 25%. وتستخدم الشراكة والتعاونية الأولية الشرائح التصاعدية المطبقة على الأفراد بعد الإعفاءات. وتُفرض ضريبة دخل الإيجار على نحو منفصل بنسبة 10%. ويجوز إعفاء المنشآت الصغيرة والمتوسطة الجديدة العاملة في الإنتاج المحلي أو الصناعات المنزلية أو الصناعات صغيرة النطاق من صافي ربح سنوي يصل إلى 20,000,000 كيات ميانماري لمدة ثلاث سنوات متتالية، بما فيها سنة بدء النشاط؛ ويخضع الربح الذي يتجاوز ذلك المبلغ للضريبة. تبلغ ضريبة التجارة (CT) عمومًا 5% على الإنتاج والبيع المحليين والواردات والتجارة والخدمات المحلية غير المعفاة. وأساس احتسابها حصيلة البيع، بما فيها الضريبة على سلع محددة حيث تنطبق، أو القيمة الواصلة للواردات. ويبلغ الحد السنوي لكل من الإنتاج المحلي والخدمات الخاضعة للضريبة والتجارة 50,000,000 كيات ميانماري. وتشمل المعدلات البارزة 15% لخدمات الإنترنت، و20,000 كيات ميانماري لكل شريحة اتصال عند البيع والتفعيل، و3% للفنادق والسياحة، و3% للذهب الخالص والمجوهرات الذهبية، و3% لأعمال إنشاء بنية تحتية محددة أو إصلاحها أو بيعها بموجب إيجار أرض طويل الأجل أو ترتيب تعاون. وتُفرض ضريبة بنسبة 5% على النفط الخام المصدر، و8% على الكهرباء المصدرة، و0% على السلع الأخرى المصدرة، مع إمكانية خصم أو استرداد ضريبة التجارة المدفوعة على المدخلات وفق القواعد المطبقة. وتُعفى 34 فئة من الخدمات المدرجة، بما فيها التعليم والنقل العام وبعض الخدمات الصحية المحددة والخدمات الحكومية والدبلوماسية. ويتطلب خصم ضريبة المدخلات الشهادات والنماذج المقررة وأن يكون الأطراف المقابلة مسجلين. ويقدم مكلفو ضريبة التجارة النماذج ربع السنوية والسنوية. ولم يُعثر في المواد الرسمية التي روجعت على المواعيد الدقيقة لربع السنة 2026-27؛ أما مواعيد 2025-26 فكانت 31 يوليو 2025 و31 أكتوبر 2025 و2 فبراير 2026 و30 أبريل 2026. الضريبة على سلع محددة (SGT) ضريبة شبيهة بالضريبة الانتقائية تُفرض على السلع الواردة في الجدول. ويشمل جدول 2026 السجائر والتبغ والسيجار المحلي والمشروبات الكحولية والنبيذ والبيرة والمركبات والوقود والغاز الطبيعي والأخشاب وسلعًا مدرجة أخرى. ومن أمثلتها معدلات السجائر البالغة 15 أو 28 أو 31 كيات ميانماري لكل سيجارة بحسب فئة السعر، والتبغ بنسبة 60%، والسيجار المحلي بقيمة 3 كيات لكل قطعة، والمركبات بنسبة 5% أو 10% أو 30% أو 50% بحسب فئة المركبة والمحرك، والوقود بنسبة 5% والغاز الطبيعي بنسبة 8%. ويُحتكم إلى الجدول الكامل للبنود وفئات الأسعار، بما في ذلك المعاملة الضريبية للصادرات وأي خصم على المدخلات. تُستقطع ضريبة الاستقطاع (WHT) من مدفوعات محددة وتحول إلى السلطة الضريبية. وبالنسبة للمواطن المقيم أو الأجنبي المقيم، تبلغ المعدلات 10% على الإتاوات و2% على المدفوعات المتعلقة بالمناقصات أو العقود أو عروض الأسعار أو السلع والأعمال والخدمات المتعهد بها والمنفذة داخل ميانمار. وبالنسبة للأجنبي غير المقيم، تبلغ المعدلات 15% على الفوائد و15% على الإتاوات و2.5% على مدفوعات المناقصات أو العقود. ولا تُطبق ضريبة الاستقطاع على الفائدة المدفوعة إلى فرع مسجل في ميانمار لأجنبي غير مقيم يخضع للتقدير محليًا، ولا يلتزم الفرد الدافع بضريبة الاستقطاع عن فئة المناقصات أو العقود. ويُحتسب حد 500,000 كيات ميانماري على أساس إجمالي السنة المالية، لكن المدفوعات بالعملة الأجنبية والمدفوعات إلى مواطن غير مقيم تخضعان لها بصرف النظر عن المبلغ. وتحول الجهة الحكومية القائمة بالاستقطاع إداريًا المبلغ في اليوم نفسه؛ أما الجهات الأخرى القائمة بالاستقطاع فتحوله عمومًا خلال سبعة أيام. ويصدر القائم بالاستقطاع شهادة ضريبة الاستقطاع patakha(wanga)-17 من ثلاث نسخ. ويمكن عمومًا خصم ضريبة الاستقطاع للمقيم من الضريبة النهائية المقدرة، بينما تكون ضريبة الاستقطاع لغير المقيم من بلد لا توجد معه معاهدة نهائية عادةً. لدى ميانمار اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع المملكة المتحدة وفيتنام وجمهورية كوريا وماليزيا والهند وسنغافورة وجمهورية لاو الديمقراطية الشعبية وتايلاند. وتتطلب مزايا الاتفاقية استيفاء شروطها المنطبقة وإثبات الإقامة واتباع الإجراءات ذات الصلة لدى إدارة الإيرادات الداخلية أو مكتب الإيرادات. وقد يتاح ائتمان ضريبي عن الضريبة الأجنبية بحسب نوع الدخل بموجب قانون الضرائب الاتحادي. ولا تلغي الاتفاقية تلقائيًا التزامات الإقرار المحلي أو ضريبة الاستقطاع. وقد يتطلب تطبيق الاتفاقية على دخل الأعمال أيضًا إثبات عدم وجود منشأة دائمة للمستفيد في ميانمار. كانت المهلة السنوية للإقرار لدى إدارة الإيرادات الداخلية عن فترة 2025-26، الممتدة من 1 أبريل 2025 إلى 31 مارس 2026، هي 30 يونيو 2026. ولم يتأكد الموعد السنوي لفترة 2026-27 في الإخطار الرسمي الذي روجع. ويجب أن تتضمن النماذج المقررة معلومات كاملة وصحيحة وتوقيع المكلف، كما يوقع معدّ الإقرار المدفوع عند الاقتضاء. وتترتب على التأخير في التقديم الغرامة الأكبر بين 5% من الضريبة المستحقة مضافًا إليها 1% عن كل شهر أو جزء من شهر حتى تقدير المدير العام، أو 100,000 كيات ميانماري. وقد يترتب على تأخر الدفع غرامة بنسبة 10% من الضريبة غير المدفوعة عند فوات مهلة مطالبة قانونية أو قسط. ويمكن للمكلف طلب تمديد قبل الموعد النهائي عند وجود سبب كافٍ. وينبغي عمومًا الاحتفاظ بالسجلات الضريبية سبع سنوات على الأقل، أو مدة أطول إذا امتدت فترة التقادم ذات الصلة إلى ما بعد سبع سنوات. ويمكن رد الضريبة المدفوعة بالزيادة أو خصمها من التزام آخر أو ترحيلها ضريبةً مقدمة عندما تدعم ذلك الأدلة. وتوجد حقوق للاعتراض بموجب القانون الضريبي المعني، رغم أن المواد التي روجعت لم تحدد جميع مهل الاعتراض. تُطبق رسوم الدمغة والرسوم الجمركية على مستندات ومعاملات معينة. ويحدد دليل إدارة الإيرادات الداخلية مجموع رسوم الدمغة على مستند شراء عقار بنسبة 4% من القيمة المقدرة. وتبلغ رسوم عقد الإيجار 0.5% لعقد مدته سنة أو أقل، و0.5% من متوسط الإيجار لعقد مدته حتى ثلاث سنوات، و2% من متوسط الإيجار لعقد مدته أطول من ثلاث سنوات؛ وقد تغير صيغ الإيجار طويل الأجل والإيجار الدائم الحساب، ويدفع المستأجر رسوم الدمغة على عقد الإيجار. ويخضع عقد المناقصة الحكومية أو الإنشاء لنسبة 1%، بحد أقصى 150,000 كيات ميانماري وفق الأسئلة الشائعة لإدارة الإيرادات الداخلية. ويتحكم التصنيف الدقيق للمستند في النتيجة. وقد تنطبق أيضًا الرسوم الجمركية أو رسوم الاستيراد والضرائب القطاعية أو الإتاوات، لذلك يجب تحديد السلعة والمعاملة والسلطة المسؤولة قبل تقديم الإقرار أو الدفع.