Налоги в Люксембурге

Налоговые правила Люксембурга охватывают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль компаний, коммунальный налог на предпринимательскую деятельность, налог на добавленную стоимость (TVA), налог на недвижимость, регистрационные сборы, налоги на наследство и дарение, таможенные пошлины и акцизы. Налоговое резидентство определяет, какие доходы учитываются; на расчёт также влияют источник дохода и организационно-правовая форма предприятия. Коммуны влияют на коммунальный налог на предпринимательскую деятельность и налог на недвижимость. Основной правовой акт о подоходном налоге — закон от 4 декабря 1967 года о подоходном налоге с внесёнными изменениями. ACD отвечает за налог на доходы физических лиц и прибыль компаний, коммунальный налог на предпринимательскую деятельность, налог на чистое состояние и удержание налога из заработной платы. AED отвечает за TVA, регистрационные сборы, налоги на наследство и дарение. ADA отвечает за таможенные пошлины и акцизы. Электронную подачу обеспечивают MyGuichet.lu, eCDF и eTVA; для процедур с соответствующей аутентификацией требуются LuxTrust или электронное удостоверение личности. Резиденты обычно декларируют доходы по всему миру, а нерезиденты, как правило, облагаются налогом на доходы из источников в Люксембурге. Доход физического лица может поступать от коммерческой деятельности, сельского или лесного хозяйства, самостоятельной занятости, работы по найму, пенсий, капитала, аренды недвижимости и других источников. В зависимости от статуса налогоплательщиков могут облагать совместно или по отдельности. С 2025 года прогрессивная шкала подоходного налога составляет 0% при доходе ниже 13 230 евро, затем ставки возрастают по диапазонам от 8% до 38% при доходе до 54 090 евро, 39% — до 117 450 евро, 40% — до 176 160 евро, 41% — до 234 870 евро и 42% — свыше 234 870 евро. Надбавка в фонд занятости равна 7% и повышается до 9% при скорректированном налогооблагаемом доходе свыше 150 000 евро для налоговых классов 1 и 1a либо 300 000 евро для класса 2. С 2006 года Люксембург не взимает налог на чистое состояние с физических лиц. Работодатели удерживают налог из заработной платы по налоговой карточке работника (fiche de retenue d'impôt) и перечисляют его в ACD. Если у человека несколько источников заработной платы или пенсий, основная налоговая карточка обычно применяется к самому высокому или стабильному доходу, а для дополнительных карточек используются фиксированные ставки: 33% для класса 1, 21% для класса 1a и 15% для класса 2. Если действительной налоговой карточки нет, удерживается, как правило, не менее 33%. После регистрации в CCSS карточка обычно приходит примерно через 30 рабочих дней. Итоговый перерасчёт или возврат можно запросить по формам modèle 100 или modèle 163 R, в том числе через MyGuichet.lu, электронный помощник, PDF или по почте. Вычеты, налоговые кредиты и льготы зависят от статуса и обстоятельств налогоплательщика. Ежегодную декларацию о доходах физических лиц, modèle 100, обычно подают до 31 декабря следующего года. За налоговый 2025 год декларационная кампания проходит с 7 апреля по 31 декабря 2026 года. Авансовые платежи по подоходному налогу обычно вносят 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Просрочка подачи или платежа может повлечь надбавку, проценты за просрочку, штраф или начисление налога на основании оценки. Остаток, указанный в налоговом уведомлении, обычно необходимо уплатить в течение месяца с даты его выдачи. Компания-резидент обычно облагается налогом с мирового дохода с учётом договорных правил и освобождений дохода иностранных постоянных представительств. Компания-нерезидент обычно облагается налогом на доходы из Люксембурга или доходы, связанные с постоянным представительством в стране. Прибыль индивидуального предприятия или налогово-прозрачного партнёрства обычно относится к владельцу или партнёрам и облагается налогом на доходы физических лиц. Капитальная компания и другое непрозрачное для налогообложения юридическое лицо обычно облагаются налогом на прибыль компаний (IRC). С 2025 года IRC составляет 14% при доходе до 175 000 евро; в диапазоне от 175 000 до 200 001 евро расчёт составляет 24 500 евро плюс 30% суммы свыше 175 000 евро; при доходе свыше 200 000 евро применяется ставка 16%. Надбавка в фонд занятости составляет 7%. Коммунальный налог на предпринимательскую деятельность (ICC) рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы, базовой ставки 3% и коммунального множителя. Множитель создаёт местные различия: например, 225% в городе Люксембург, что даёт ставку 6,75%; 275% в Эш-сюр-Альзетт — 8,25%; 300% в Труавьерж — 9%. Не облагаемая налогом сумма составляет 40 000 евро для налогоплательщиков, не подпадающих под IRC, и 17 500 евро для остальных. Авансовые платежи ICC обычно вносят 10 февраля, 10 мая, 10 августа и 10 ноября. Компании обычно подают декларации электронно, ежегодную декларацию — до 31 мая, и представляют баланс, отчёт о прибылях и убытках, график амортизации и сведения о накладных расходах. Авансовые платежи IRC обычно вносят в марте, июне, сентябре и декабре. Налог на чистое состояние (IF) применяется к непрозрачным компаниям. Компания-резидент обычно облагается налогом на мировое чистое состояние, а компания-нерезидент — на чистое состояние в Люксембурге. Физические лица, индивидуальные предприятия и прозрачные партнёрства этим налогом не облагаются. Квалифицируемое участие может быть освобождено от налога, если оно составляет не менее 10% или его стоимость приобретения составляет не менее 1 200 000 евро и соблюдено условие сопоставимого иностранного налогообложения по ставке не менее 10,5%. Компании обычно подают декларацию IF онлайн, кроме установленных исключений, например некоторых партнёрств, компаний-нерезидентов и кооперативов. TVA — налог на потребление в Люксембурге. Стандартная ставка составляет 17%, сниженные ставки 14%, 8% и 3% применяются к определённым товарам и услугам. До выставления облагаемых налогом счетов предприятию необходимо зарегистрироваться в AED, сообщать об изменениях и прекращении деятельности, выставлять соответствующие требованиям счета, хранить документы 10 лет, сдавать и оплачивать периодические декларации, а также подавать годовую декларацию. Предприятия с оборотом менее 112 000 евро обычно сдают декларации ежегодно; при обороте свыше 112 000 и менее 620 000 евро — ежеквартально и ежегодно; при обороте свыше 620 000 евро — ежемесячно и ежегодно. Сводные отчёты по операциям в ЕС обычно подаются ежемесячно. Электронную подачу обеспечивают eCDF и eTVA; налог уплачивается вместе с соответствующей декларацией. К другим налогам относятся коммунальный налог на недвижимость, налог на подписку для некоторых инвестиционных структур или холдингов, налог у источника на дивиденды, налоги на наследство и дарение, регистрационные сборы, таможенные пошлины и акцизы. При покупке недвижимости обычно взимается 7% регистрационных сборов и сборов за регистрацию перехода права собственности: 6% регистрационного сбора и 1% сбора за регистрацию перехода. Льгота Bëllegen Akt может составить до 40 000 евро на человека при покупке жилья для собственного проживания и при соблюдении условий; минимальная сумма сбора — 100 евро. Частный прирост капитала может облагаться налогом, в том числе при продаже в течение пяти лет значительного пакета акций свыше 10% или при продаже актива в течение шести месяцев; годовой прирост менее 500 евро налогом не облагается. При соблюдении применимых условий дивиденды от полностью облагаемых налогом компаний могут получить освобождение в размере 50%. Чистый доход от аренды в Люксембурге обычно облагается по прогрессивной шкале. Декларации о наследстве подаются в AED. Обычно срок составляет шесть месяцев после смерти в Люксембурге, восемь месяцев — в Европе, 12 месяцев — в Америке и 24 месяца — в Африке, Азии или Австралии. Установленное законом наследование по прямой линии и наследование супругами или партнёрами облагаются по ставке 0%. Ставка для наследования братьями и сёстрами по закону — 6%, для наследования братьями и сёстрами вне установленного законом порядка — 15%, для наследования другими лицами — 15%; при превышении чистой долей суммы 10 000 евро применяется прогрессивная надбавка. Если умерший находился за границей, недвижимость в Люксембурге по-прежнему имеет значение, тогда как движимое имущество в Люксембурге обычно не учитывается таким же образом. Налоговые соглашения распределяют право взимать налоги и снижают двойное налогообложение. Доход от работы по найму обычно облагается там, где физически выполняется работа, поэтому дни работы из дома могут влиять на распределение налогов и обязанности работодателя. Упоминаемые в трансграничных расчётах 50 дней работы за границей относятся только к проверке налогового приравнивания по правилу 90% и не создают общего правила распределения доходов. Трансграничный налогоплательщик может запросить налоговое приравнивание по modèle 100, если не менее 90% общего дохода облагается налогом в Люксембурге. Резидент Бельгии может соответствовать условиям, если не менее 50% профессионального дохода домохозяйства облагается налогом в Люксембурге, либо по правилу 90%. При выборе налогового приравнивания необходимо декларировать иностранный доход; освобождённый от налога по соглашению доход может влиять на ставку по правилу прогрессии. Компании и физические лица могут быть обязаны сообщать в ACD о трансграничных схемах через MyGuichet.lu; правила отчётности не охватывают TVA, таможенные пошлины, акцизы или социальные взносы. Правила Pillar 2 применяются к международным предприятиям и крупным отечественным группам; регистрация и декларации по дополнительному налогу подаются через MyGuichet.lu, а нарушение может повлечь штраф до 5 000 евро. ACD и AED могут запрашивать подтверждающие документы, бухгалтерскую документацию и цифровые данные для аудита, в том числе посредством налоговой проверки TVA по FAIA. Налогоплательщик может оспорить письменное уведомление ACD, подав мотивированное письменное возражение в течение трёх месяцев. Телефонного звонка или электронного письма недостаточно; налог, как правило, нужно платить и во время рассмотрения возражения. ACD обычно принимает решение в течение шести месяцев. Затем апелляцию можно подать в Административный трибунал в течение трёх месяцев, а после — в Административный суд в течение 40 дней. Налоговая регистрация обычно бесплатна; разрешение на предпринимательскую деятельность облагается гербовым сбором 50 евро. Услуги нотариуса и консультанта оплачиваются отдельно от налога.