Проверку следует начать с перечня всех планируемых поставок товаров и услуг и ожидаемого вознаграждения за них. Каждую операцию необходимо классифицировать по месту поставки, наличию объекта налогообложения и возможности применения освобождения. Прежде чем суммировать операции для определения порога регистрации, облагаемые поставки следует отделить от освобождённых и не облагаемых налогом операций. Общее обязательство по уплате НДС может возникнуть, если соответствующий оборот превышает 100 000 лари за скользящий 12-месячный период. Некоторые операции могут повлечь особую обязанность зарегистрироваться или уплатить налог независимо от этого порога оборота. К облагаемым поставкам обычно применяется стандартная ставка НДС 18 процентов. Законодательством также предусмотрены освобождения — с правом на вычет входного НДС и без него; для применения нулевой ставки требуются установленные подтверждающие документы. Право на вычет входного НДС зависит от регистрации, использования покупки в предпринимательской деятельности и наличия надлежащего налогового документа. Поэтому даже в отношении расходов на запуск бизнеса необходимо установить, на кого оформлен счёт, как предполагается использовать покупку и какой тип поставки будет осуществляться впоследствии. Для покупок, которые частично используются в бизнесе и частично в личных целях либо для разных типов поставок, возможный вычет входного НДС необходимо определять отдельно. При импорте товаров, экспорте, а также входящих и исходящих услугах следует проверить перемещение товаров, место поставки, статус делового партнёра и возможные обязательства по механизму обратного начисления НДС. До начала деятельности также необходимо решить, целесообразна ли добровольная регистрация или ожидается обязательная. Причину регистрации, документы, порядок подачи заявления и дату вступления регистрации в силу нужно согласовать с выставлением счетов и планированием вычета входного НДС. План счетов, учёт НДС, контроль сроков и распределение обязанностей следует настроить так, чтобы каждую операцию можно было отнести к налоговому периоду, категории поставки, налоговой базе и подтверждённому налоговому режиму.
Оценка НДС перед началом бизнеса
Перед началом бизнеса в Грузии оцените планируемый оборот, порог в 100 000 лари и особые требования к регистрации по НДС. Ставка налога, освобождения, вычет входного НДС и дата регистрации влияют на ценообразование, счета и ликвидность.
Совет
Планировать НДС необходимо до установления цен и выставления счетов, поскольку вид налогового режима, вычет входного НДС и дата регистрации напрямую влияют на маржу и ликвидность. Порог в 100 000 лари нужно отслеживать за скользящий 12-месячный период, а не только за календарный год. Трансграничные и отдельные специальные операции могут повлечь самостоятельные обязательства независимо от порога.