При поставке товаров сначала необходимо определить, находится ли место реализации в Грузии. Как правило, таким местом считается место, где товары находятся в момент передачи; если поставка связана с перевозкой или отправкой, — место начала перевозки. Классификация услуг также зависит от места реализации. Для услуг, оказываемых предприятиям, обычно применяется место нахождения получателя, а для услуг, оказываемых частным клиентам, — место нахождения поставщика; многочисленные исключения могут изменить этот результат. Если сделка облагается налогом в Грузии, затем определяется налогооблагаемая база. Как правило, это согласованное встречное предоставление без НДС, однако в неё также могут включаться перевыставленные сопутствующие расходы, комиссионные и определённые сборы. Далее необходимо установить, применяется ли предусмотренное законом освобождение и сохраняет ли оно право на вычет входного НДС или исключает его. Освобождение можно применить только в том случае, если конкретная поставка отвечает всем требованиям и имеются необходимые подтверждающие документы. Если изначально не происходит облагаемой в Грузии поставки товаров или услуг, сделка не подпадает под действие НДС. При планировании оборота такие операции необходимо учитывать отдельно от облагаемого, но освобождённого от налога оборота.
Классификация планируемого оборота бизнеса для целей НДС в Грузии
Планируемый оборот бизнеса для целей НДС в Грузии необходимо классифицировать с учётом вида сделки, места реализации, встречного предоставления и применимых освобождений. Облагаемые поставки товаров и услуг следует отличать от освобождённого от налога оборота и операций, не подпадающих под действие НДС.
Совет
При оценке для целей НДС каждую сделку следует классифицировать в фиксированном порядке: вид сделки, место реализации, налогооблагаемая база и применимое освобождение. Оборот, освобождённый от налога, и операции, не подпадающие под действие НДС, — это отдельные категории с разными последствиями. Одного лишь обозначения отрасли или категории клиента недостаточно.