Налоги в Афганистане

Большинство налоговых процедур в Афганистане администрируют Министерство финансов (Ministry of Finance) и налоговый орган Афганистана (Afghanistan Revenue Department). Дополнительные задачи выполняют провинциальные управления доходов (Mustufiat), таможенные органы и, в отношении некоторых платежей, центральный банк (Da Afghanistan Bank). Налоговый идентификационный номер (TIN) требуется лицам, обязанным платить налоги и таможенные пошлины, некоторым налоговым агентам, удерживающим налог, а также владельцам банковских счетов. Налоговый орган Афганистана предлагает для этого онлайн-процедуру; согласно рассмотренным разъяснениям, выдача и повторная печать номера бесплатны, а заявленный срок обработки составляет 24 рабочих часа. Электронные сервисы, такие как система электронной подачи деклараций (ARDES/e-Filing), TAIS и RMIS, дополняют подачу заявлений, деклараций и переписку с администрацией. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, как правило, облагаются налогом с мирового дохода. Нерезиденты оцениваются по доходам из источников в Афганистане. К признакам резидентства относятся обычное основное место жительства или пребывание в стране в течение 183 дней налогового года; это также распространяется на афганских государственных служащих, находящихся за рубежом. К налогооблагаемому доходу относятся, среди прочего, заработная плата, гонорары, комиссии, доходы от бизнеса, прибыль от передачи движимого или недвижимого имущества, проценты, дивиденды, арендная плата, роялти, призы и доли прибыли партнёрства. Чистый доход рассчитывается путём вычитания обычных и необходимых вычитаемых расходов из валовой выручки. Для физических лиц годовые интервалы дохода, объявленные на 2026 год после введения льготы, составляют: от 0 до 120 000 AFN — 0 процентов, от 120 001 до 1,200,000 AFN — 10 процентов, свыше 1,200,000 AFN — 15 процентов. Согласно рассмотренным разъяснениям, работодатели как минимум с двумя работниками обязаны удерживать налог с заработной платы. Налоговая база по заработной плате включает регулярное вознаграждение, сверхурочные и выплаты в денежной и натуральной форме. В старых разъяснениях месячный порог составляет 5 000 AFN. Работодатель перечисляет удержанный налог в течение десяти дней после окончания месяца. Лицо, имеющее только одного работодателя и исключительно доход от заработной платы, при правильном удержании налога не обязано подавать годовую декларацию по этому правилу; несколько работодателей или дополнительный доход могут повлечь обязанность подать годовую декларацию. Перед расчётом заработной платы действующие таблицы личного подоходного налога следует повторно подтвердить в налоговом органе Афганистана. Налог у источника выплаты применяется к арендным платежам, если арендатором является компания, юридическое лицо или физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, а месячная арендная плата превышает 10 000 AFN. Ставка составляет 10 процентов для сумм свыше 10 000 до 100 000 AFN и 15 процентов для сумм свыше 100 000 AFN. Арендатор перечисляет удержанный налог в ответственное ведомство в течение 15 дней после окончания афганского солнечного месяца. Арендодатель продолжает декларировать арендную плату в годовой декларации и засчитывает удержанный налог в счёт причитающегося налога. Индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо, как правило, облагается налогом по личным ставкам с налогооблагаемой чистой прибыли. Компания с отдельной правосубъектностью облагает свою чистую прибыль как юридическое лицо. Предприятия должны вести отдельный учёт по каждой операции, включая подтверждающие документы, бухгалтерские книги, финансовую отчётность, договоры, а также банковские, импортные и экспортные документы. В ходе проверки администрация также может запросить информацию у третьих лиц. Для компаний и юридических лиц, включая медицинские центры, на 2026 год была объявлена ставка подоходного налога 10 процентов. Горнодобывающие компании исключены из этого снижения; действующая ставка в рассмотренном объявлении не указана, тогда как старые документы показывают 20 процентов. Налог с валовой выручки (Business Receipts Tax) взимается с валовой выручки до вычетов. Юридические лица подают декларацию ежеквартально. Согласно старому правилу, он применяется к физическим лицам с квартальным оборотом не менее 750 000 AFN. Прежняя общая ставка составляет 2 процента, 5 процентов — для некоторых гостиниц, ресторанов и залов для мероприятий, а 10 процентов — для телекоммуникаций, международных пассажирских авиакомпаний и специально классифицированных гостиниц или ресторанов. При импорте 2 процента налога с валовой выручки взимаются таможней и засчитываются как авансовый платёж. Налог с валовой выручки может учитываться как расход для целей подоходного налога. Декларация и платёж, как правило, подаются и вносятся в течение 15 дней после окончания солнечного квартала; нулевая декларация также может требоваться при отсутствии дохода. Согласно инструкции Министерства финансов от 2024 года, мелкие торговцы с годовым оборотом до 2,000,000 AFN освобождаются от фиксированного налога. Если годовой оборот превышает этот предел, опубликованное правило предусматривает 0,3 процента от общего оборота. Начало действия, отмена и точная сфера применения освобождения не были полностью опубликованы в рассмотренном уведомлении. Старые правила фиксированного налога охватывают, среди прочего, импортёров, перевозчиков, подрядчиков, выставки и малые предприятия; для импортёров в этих правилах указывались 2 процента как засчитываемый налог или 3 процента как окончательный налог в зависимости от действующей лицензии. Последняя инструкция может заменять старые ставки. Налог на добавленную стоимость, известный в международной практике как VAT, взимается по ставке 10 процентов согласно опубликованному закону; порог регистрации составляет 150,000,000 AFN. Заявление о регистрации необходимо подать в течение 15 дней после превышения порога. Для добровольной регистрации, среди прочего, требуются облагаемый оборот, постоянное место ведения деятельности и соблюдение налоговых требований; кроме того, большая часть оборота должна приходиться на предприятия либо не менее 25 процентов должно возникать от экспорта. Согласно опубликованным перечням, исключаются медицинские, образовательные, финансовые и страховые услуги, жилое имущество, а также религиозные, гуманитарные и спортивные услуги. Экспорт, международные наземные перевозки и некоторые основные продукты питания и книги могут облагаться по нулевой ставке. Декларация по налогу на добавленную стоимость и платёж подаются и вносятся в течение 30 дней после окончания налогового периода по VAT. Для входного налога требуется счёт-фактура по VAT или импортные документы. Избыточные суммы, как правило, переносятся вперёд; для документированной процедуры возврата установлен срок 45 дней. Текущая взаимосвязь между налогом на добавленную стоимость и налогом с валовой выручки публично не разъяснена полностью и должна быть подтверждена в налоговом органе Афганистана до установления цен или выставления счетов. К прочим сборам относятся налоги на передачу движимого и недвижимого имущества, налоги у источника выплаты, фиксированные налоги, таможенные пошлины и импортные сборы. На 2026 год вместо старой ставки 1 процента был объявлен налог на передачу в размере 0,5 процента. Для некоторых операций с нефтью и газом в опубликованной информации упоминались, среди прочего, 50 AFN за тонну при оптовых продажах, фиксированные ежемесячные суммы 100 000, 70 000, 50 000 или 25 000 AFN для комиссионных продавцов в зависимости от категории качества, а также 80 AFN за тонну, если товары закупаются тоннами и продаются килограммами. Для перевозки грузов была объявлена ставка 0,5 процента вместо старой ставки 1 процент. На автозаправочных станциях первоначально применялся фиксированный налог 0,3 процента за литр; на 2026 год была объявлена система расчёта за тонну. Применимую формулу расчёта определяет последняя инструкция налогового органа Афганистана или Министерства финансов. Налоговый год в Афганистане длится с 21 марта по 20 марта. Согласно старым процедурным правилам, годовая декларация компаний и индивидуальных предпринимателей подаётся в конце месяца Джауза следующего налогового года. Сроки по налогам у источника выплаты, налогу с валовой выручки и налогу на добавленную стоимость зависят от соответствующего месяца, квартала или периода по VAT. Доступна электронная подача; способ платежа, ответственное ведомство и действующий срок следует проверять перед подачей, поскольку старые разъяснения и новые уведомления действуют одновременно. Переплата сначала засчитывается в счёт непогашенных налоговых или таможенных долгов. Оставшаяся сумма может быть перенесена как кредит или заявлена через документированную процедуру возврата. Согласно старым правилам, запрос на корректировку можно подать в течение пяти дней после установленного срока подачи декларации, а налоговый орган Афганистана должен принять решение в течение 60 дней. Обжаловать решение можно в течение 30 дней; дальнейшее обращение в суд возможно ещё в течение 30 дней. Согласно рассмотренному правилу, оспариваемая сумма начисления, как правило, всё равно подлежит уплате. Несвоевременная подача, непредставление деклараций, отсутствие TIN, не перечисление удержанного налога, ненадлежащий учёт и уклонение от уплаты налогов могут повлечь дополнительные налоги, штрафы, арест счетов, закрытие предприятия, проблемы с продлением лицензии или запрет на выезд, если установленная задолженность превышает 20 000 AFN. Налоговая информация, как правило, является конфиденциальной. Для трансграничной деятельности правила облагают доходы из источников в Афганистане; налоговые резиденты, как правило, оцениваются по мировому доходу. Постоянное представительство может возникнуть, среди прочего, через офис, фабрику, мастерскую, склад, место добычи, строительный или сборочный проект, упаковочное предприятие либо постоянно действующую торговую выставку. Для некоторых иностранных услуг применяется правило VAT для получателя. Налоговый орган Афганистана поддерживает процедуру освобождения по налоговым соглашениям, однако актуальный перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения на рассмотренных страницах не опубликован. Поэтому парафированное или предварительно согласованное соглашение между Пакистаном и Афганистаном от 2023 года не следует считать применимым без текущего подтверждения. При каждом конкретном расчёте последняя инструкция, ответственное ведомство и текущий статус подачи имеют приоритет над старыми англоязычными разъяснениями.