Какой орган администрирует национальные налоги в Того и как получить NIF?

OTR администрирует и собирает национальные налоги, таможенные пошлины и многие местные налоги. Обычно предприятие получает NIF в рамках официальной регистрации через CFE, которая также связывает регистрацию с RCCM и CNSS.

Когда малое предприятие может применять TPU для уплаты налогов в Того?

Физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность с годовым оборотом до 60 млн XOF, обычно может применять TPU при условии, что деятельность не исключена. К исключениям относятся, например, импорт и экспорт, BNC и промышленное хлебопечение. Режим forfaitaire обычно действует при обороте до 30 млн XOF, а déclaratif — свыше 30 млн и до 60 млн XOF.

Каковы основные обязательства и порог TVA для предприятий в Того?

Обычно ставка TVA составляет 18%, а с 1 января 2025 года общий порог оборота превышает 100 млн XOF. Обязанное предприятие должно выставлять счета, начислять, декларировать и платить TVA; для некоторых профессий и видов деятельности обязанность действует независимо от оборота.

Как налогоплательщик может оспорить налоговое начисление в Того?

Налогоплательщик может ответить на выводы OTR и подать жалобу в CAR в течение 30 дней после ответа на возражения или окончательного начисления. Подача жалобы приостанавливает взыскание; если комиссия не отвечает два месяца, взыскание может возобновиться, но право на обращение в суд сохраняется.

Налоги в Того

Q: Какие регулярные налоговые сроки действуют для предприятий в Того?

Авансовые платежи TPU, IS и IRPP обычно вносят до 31 января, 31 мая, 31 июля и 31 октября. TVA, налоги у источника, TAF, акцизы и аналогичные периодические обязательства обычно уплачивают до 15-го числа следующего месяца. Годовые декларации результатов обычно подают до 31 марта физические лица и до 30 апреля компании.

Налоговая система Того охватывает обязательные платежи с доходов, предпринимательской деятельности, потребления, имущества, транспортных средств и трансграничных операций. Управление налоговыми поступлениями, таможенными пошлинами и многими местными налогами осуществляет Office Togolais des Recettes (OTR), а доходы от местных налогов получают коммуны. Сумма и порядок подачи отчётности зависят от дохода, оборота, организационно-правовой формы, вида деятельности, активов и места жительства.

Совет

Выбирайте налоговый режим исходя из фактической деятельности, организационно-правовой формы, оборота и трансграничных операций, а затем составьте календарь отчётности с соответствующими сроками. Малые предприятия, отвечающие условиям, могут применять TPU; предприятия с более высоким оборотом, исключённой деятельностью или импортно-экспортными операциями обычно переходят на режим фактической прибыли. Храните счета, подтверждения платежей и переписку с налоговой: проверки OTR всё чаще касаются TVA, удержаний у источника, убытков и трансфертного ценообразования.

авторы:Mawulawo&Yawovi

Основную правовую базу составляют Общий налоговый кодекс (Code général des impôts, CGI) и Книга налоговых процедур (Livre des procédures fiscales, LPF). OTR начисляет и собирает налоги и пошлины, а также проводит проверки. Министерство экономики и финансов (MEF) определяет налоговую политику; коммуны отвечают за некоторые местные доходы и налогообложение имущества. Предприятия обычно проходят официальную регистрацию через Центр оформления предприятий (Centre de Formalités des Entreprises, CFE), связывающий регистрацию с Реестром торговли и движимого имущества (Registre du commerce et du crédit mobilier, RCCM), налоговым идентификационным номером (NIF) и регистрацией в системе социального обеспечения. Неформальная деятельность не отменяет основного налогового обязательства. Физические лица могут уплачивать налог на доходы физических лиц (Impôt sur le revenu des personnes physiques, IRPP) с заработной платы, пенсий, аренды, дохода от капитала, а также предпринимательской или профессиональной деятельности. Работодатели обычно удерживают IRPP из заработной платы. Годовая шкала ставок учитывает семейные вычеты: доход до 900 000 XOF не облагается налогом; ставки для диапазонов от 900 001 до 4 000 000 XOF, от 4 000 001 до 6 000 000 XOF, от 6 000 001 до 10 000 000 XOF, от 10 000 001 до 15 000 000 XOF и свыше 15 000 000 XOF составляют соответственно 7%, 15%, 25%, 30% и 35%. Семейный вычет предоставляется максимум на шесть иждивенцев по 72 000 XOF на каждого, не более 432 000 XOF в год. Нерезиденты продолжают платить налог с доходов из источников в Того с учётом применимых особых правил и налоговых соглашений. Малый бизнес и некоторые неформальные или микропредприятия могут применять единый профессиональный налог (Taxe professionnelle unique, TPU) — упрощённый режим для физических лиц с годовым оборотом до 60 млн XOF. Обычно упрощённый режим forfaitaire применяется при обороте до 30 млн XOF, а декларационный режим déclaratif — свыше 30 млн и до 60 млн XOF. Ставка в режиме déclaratif составляет 2% оборота для производства или торговли и 8% для услуг; минимальная сумма — 20 000 XOF в год. TPU обычно платят четырьмя взносами, подлежащими уплате к 31 января, 31 мая, 31 июля и 31 октября. В пределах своего применения освобождающая от дальнейших платежей форма libératoire покрывает IRPP по предпринимательской деятельности, MFP, Patente и TVA, но не все остальные налоги. В частности, она не распространяется на BNC, промышленных пекарей и импортно-экспортную деятельность. Компания, зарегистрированная в CFE, может получить освобождение от TPU на первые 24 месяца. Более крупные и другие отвечающие условиям предприятия обычно применяют режим налогообложения фактической прибыли. Налог на прибыль компаний (Impôt sur les sociétés, IS) составляет 27% налогооблагаемой прибыли. Минимальный фискальный платёж (Minimum Fiscal Payment, MFP) может применяться, если компания декларирует убыток или недостаточную прибыль; обычно это 1% оборота без TVA, 2% для импортированных подержанных автомобилей, предназначенных для перепродажи, и не менее 20 000 XOF. Авансовые платежи IS или IRPP вносятся четырьмя равными долями к 31 января, 31 мая, 31 июля и 31 октября. Годовые результаты и финансовую отчётность обычно нужно подать до 31 марта для физических лиц, 30 апреля для компаний и 31 мая для страховых предприятий. Ежегодная статистическая декларация (DAS) подаётся до 31 января. Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la valeur ajoutée, TVA) имеет стандартную ставку 18%. С 1 января 2025 года общий порог оборота составляет более 100 млн XOF. Налогоплательщики, уже обязанные платить TVA по прежнему порогу 60 млн XOF, сохраняют это обязательство с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года. Некоторые представители свободных профессий, государственные должностные лица и определённые виды портовой деятельности или грузоперевозок могут быть обязаны платить налог независимо от оборота. TVA требует выставления счетов-фактур, начисления, подачи деклараций и уплаты налога. Зачёт TVA можно потребовать как возмещение или компенсацию после проверки. Освобождения определяются приложением к CGI, а не неофициальной договорённостью. К другим налогам относятся налог на финансовую деятельность (Taxe sur les activités financières, TAF), налог на страховые договоры, акцизы, регистрационные пошлины, налог на недвижимость, Patente, налог на транспортные средства (TVM) и налог на прирост капитала. Прирост капитала облагается по ставке 7% для недвижимости, прав, акций или долей в компании и 15% для горных титулов и лицензий. Декларации по налогу на недвижимость подают до 31 мая, а платёж вносят двумя равными частями до 31 мая и 31 октября; солидарную ответственность могут нести собственник и основной арендатор. Декларации Patente обычно подают до 31 марта физические лица, до 30 апреля юридические лица и до 31 мая страховые предприятия; авансовые платежи вносятся в четыре стандартные даты. К новым правилам относится TETTIC — налог в размере 5% оборота без TVA для лицензированных операторов общедоступных телекоммуникационных сетей, уплачиваемый до 15-го числа следующего месяца. Ставки акцизов составляют 10% на подслащённые напитки, 15% на драгоценные камни и металлы и 50% на табак. Пошлина на регистрацию рынков и договоров составляет 1,5%. Удержание с платежей BNC резидентам обычно составляет 3% при наличии справки о соблюдении налоговых требований, 5% при наличии NIF и 20% в остальных случаях. При оптовых закупках BIC обычно удерживается 1% при действующей налоговой регистрации, 5% при наличии NIF и 20% в остальных случаях. Цифровые платформы компаний-нерезидентов могут платить IS с доходов из источников в Того с учётом правил налоговых соглашений. С нерезидента без постоянного представительства может удерживаться 20% валовой суммы, выплачиваемой должником из Того, за BNC, права интеллектуальной собственности, промышленные или коммерческие права и услуги, предоставленные или используемые в Того либо за его пределами. Платёж обычно перечисляют в течение месяца после выплаты. Налоговые соглашения и региональные акты могут изменить результат, в том числе конвенция Того и Франции, налоговая конвенция УЭМОА и соглашение ЭКОВАС об избежании двойного налогообложения. Начиная с 2026 года физические лица не могут применять TPU к импорту и экспорту; вместо него применяется режим фактической прибыли независимо от оборота. Компании и группы должны соблюдать принцип вытянутой руки при установлении трансфертных цен. Полная документация на французском требуется при обороте без TVA или валовых активах свыше 20 млрд XOF; ниже этого порога может применяться упрощённая декларация. TVA, TAF, налоги у источника, акцизы и подобные периодические обязательства обычно уплачиваются до 15-го числа следующего месяца. За задержку подачи деклараций о финансовых результатах в конце 2025 года применялись штрафы: 2 млн XOF для крупных компаний, 1 млн XOF для средних компаний, 300 000 XOF для налогоплательщиков режима TPU déclaratif или режима фактической прибыли с оборотом до 60 млн XOF и 25 000 XOF для налогоплательщиков режима TPU forfaitaire. Если просроченная декларация не исправлена в течение трёх месяцев, может быть назначена дополнительная санкция. OTR проводит проверки на основе рисков и данных. Приоритеты проверок в 2026 году включают зачёты TVA, сравнение начисленной и вычитаемой TVA, выставление счетов, декларируемые убытки IS или низкую эффективную налоговую ставку, трансфертное ценообразование и налоги у источника; особое внимание уделяется цифровому бизнесу, банковскому делу и финансам, транспорту и логистике, строительству, оптовой торговле, топливу и свободным профессиям. Налогоплательщикам могут потребоваться бумажные и электронные документы за 2023–2025 годы. Уведомление Avis à tiers détenteur (ATD) позволяет принудительно взыскать средства с третьего лица, у которого они находятся. Налогоплательщик может запросить квитанцию, ответить на выводы проверки, ссылаться на конфиденциальность, потребовать зачёт налогового кредита, возмещение или компенсацию TVA, а также запросить официальное разъяснение налогового законодательства (rescrit fiscal), предусмотренное законом освобождение от уплаты или соглашение. Жалобу в административную комиссию по обжалованию (Commission administrative de recours, CAR) можно подать в течение 30 дней после ответа на возражения или окончательного начисления налога. Подача жалобы в CAR приостанавливает взыскание; если комиссия не отвечает два месяца, взыскание может возобновиться, при этом право обратиться в суд сохраняется. Освобождения от налогов применяются только в случаях, предусмотренных законом. Электронные сервисы, такие как e-TAX и GUDEF, дополняют личную подачу документов; аккредитованный центр управления (Centre de gestion agréé, CGA) может предоставить утверждённую административную или бухгалтерскую поддержку и при соблюдении законодательных условий дать право на ежегодное снижение налога на 40%.