O Estado da Cidade do Vaticano financia as suas atividades através de operações comerciais, museus e serviços culturais, selos postais e moedas, estacionamento, donativos e rendimentos de ativos e investimentos. Estas receitas não devem ser consideradas impostos comuns. O Governatorato, em especial a Direção da Economia, gere a contabilidade do Estado, os ativos, as atividades comerciais e os controlos internos associados. Os Serviços Aduaneiros tratam dos controlos aduaneiros, classificações, certificados de isenção do IVA, verificação de faturas e autorizações de exportação. Não foi identificada uma autoridade fiscal geral do Vaticano nem uma sequência normalizada publicamente documentada de declarações, liquidações, reembolsos e auditorias fiscais. Em geral, uma atividade empresarial ou profissional na Cidade do Vaticano exige autorização do Governatorato. A autorização para operar, as regras profissionais, as regras laborais e os deveres contabilísticos são questões distintas da existência de um imposto geral do Vaticano sobre lucros. As provas publicamente disponíveis não estabelecem um imposto geral do Vaticano sobre sociedades, atividades empresariais ou lucros, nem uma taxa normalizada de imposto sobre lucros para empresas privadas. O relatório do IOR de 2025 afirma que os lucros operacionais do IOR não estão sujeitos a uma dedução fiscal na Cidade do Vaticano, mas isso não estabelece uma regra geral para todas as empresas. Em situações específicas aplicam-se regras aduaneiras e encargos indiretos. Os Serviços Aduaneiros podem emitir e validar certificados de isenção do IVA e verificar faturas, mas as compras e vendas não estão automaticamente isentas de IVA. O resultado depende dos bens, da finalidade, do destinatário, do percurso de transporte e do regime aduaneiro aplicável. Ao abrigo da Lei de 1929 sobre a Ordem Económica, Comercial e Profissional, a venda e revenda de determinados bens monopolizados pelo Estado é regulada. Certas importações destinadas a residentes elegíveis ou ao uso familiar podem estar isentas de direitos aduaneiros e impostos especiais de consumo. As importações privadas podem ser permitidas após o pagamento dos encargos italianos aplicáveis. Um veículo também pode estar sujeito à taxa automóvel do Vaticano, denominada tassa automobilistica; confirme o montante e a periodicidade de pagamento para o veículo em causa. O Tratado de Latrão estabelece isenções específicas em Itália. O artigo 16.º isenta de impostos ordinários e extraordinários determinados imóveis em Itália que nele estão enumerados. O artigo 17.º isenta da tributação italiana certas remunerações definidas, pagas pela Santa Sé, por instituições centrais da Igreja e por instituições diretamente administradas, a dignitários, funcionários e assalariados elegíveis, incluindo algumas pessoas que não estão empregadas permanentemente. O artigo 20.º diz respeito a bens transportados através de Itália em trânsito para a Cidade do Vaticano ou para instituições da Santa Sé e prevê isenções aduaneiras e de encargos nos termos aí estabelecidos. Estas disposições não criam uma isenção fiscal geral mundial para todos os funcionários, residentes ou organizações do Vaticano. A convenção fiscal de 2015 entre Itália e a Santa Sé, em vigor desde 15 de outubro de 2016, abrange residentes fiscais italianos definidos e pessoas jurídicas canónicas ou do Vaticano elegíveis que detenham ativos financeiros junto de instituições financeiras profissionais na Cidade do Vaticano. Dependendo do ativo e do contribuinte, a tributação italiana de rendimentos de capitais ou financeiros e o imposto sobre ativos no estrangeiro podem ser tratados através de um intermediário financeiro ou representante fiscal. Em determinadas pessoas jurídicas pode aplicar-se um imposto substitutivo de 26% quando não se aplique de outra forma a retenção na fonte ou a tributação substitutiva italiana. A convenção não elimina a isenção do artigo 17.º. O local de trabalho no Vaticano, um passaporte do Vaticano, uma visita ou uma estadia não determinam, por si só, o tratamento fiscal. A análise relevante pode incluir a residência fiscal, a nacionalidade, os locais de residência e de trabalho, a origem dos rendimentos, a situação do empregador, os termos do contrato, a instituição envolvida e qualquer tratado aplicável. O acordo FATCA dos Estados Unidos com o IOR cria obrigações de comunicação para contas relacionadas com os EUA, enquanto os não residentes estrangeiros podem ter de declarar e pagar impostos no seu próprio país de residência. Por isso, os dados corretos de residência, os documentos comprovativos, os registos aduaneiros e as faturas podem ser mais importantes do que a localização do empregador, por si só.
Impostos na Cidade do Vaticano
Não há documentação pública de um sistema geral de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ou coletivas, ou de imposto sobre o valor acrescentado na Cidade do Vaticano, comparável ao italiano. Aplicam-se encargos específicos, isenções aduaneiras e regras de tratados a determinados bens, veículos, imóveis, rendimentos do trabalho e ativos financeiros. As obrigações fiscais de uma pessoa podem ainda surgir em Itália ou noutro país em função da residência fiscal, nacionalidade, origem dos rendimentos e empregador.
Dica
Trate uma questão fiscal da Cidade do Vaticano como uma análise específica de cada caso, e não como uma isenção fiscal geral. Identifique se a situação diz respeito a emprego, empresa, bens importados, veículo, imóvel ou ativos financeiros; depois, confirme a instituição responsável e quaisquer obrigações em Itália ou noutro país antes de invocar uma isenção.