Les impôts en Papouasie–Nouvelle-Guinée

La loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu s’applique à compter du 1er janvier 2026 et remplace la loi de 1959 sur l’impôt sur le revenu et les lois antérieures fixant les taux. La loi de 2017 sur l’administration fiscale fournit le principal cadre administratif. Le Département du Trésor élabore la politique fiscale et les mesures budgétaires, le Parlement national adopte les lois fiscales et l’IRC gère l’immatriculation, les évaluations, les contrôles, le recouvrement et les remboursements. Le numéro d’identification fiscale (TIN) est généralement un identifiant à neuf chiffres utilisé pour l’administration fiscale. L’année fiscale correspond généralement à l’année civile. Les particuliers, sociétés de personnes et fiducies déposent généralement leur déclaration dans les trois mois suivant la fin de l’année, tandis que les sociétés disposent généralement de six mois. Une société faisant appel à un agent fiscal enregistré peut généralement disposer de neuf mois, sous réserve des règles de dépôt applicables. Les particuliers dont les seuls revenus sont des salaires et dont les revenus d’emploi ont été correctement soumis à une retenue n’ont généralement pas besoin d’une déclaration annuelle en vertu de l’article 136. Les employeurs prélèvent l’impôt sur les salaires toutes les deux semaines et le reversent généralement au plus tard le septième jour du mois suivant. Pour les particuliers résidents, le revenu imposable jusqu’à PGK 20 000 est taxé à 0 % ; les tranches supérieures augmentent par paliers de 30 %, 35 %, 40 % et 42 %, et le revenu supérieur à PGK 250 000 est imposé à 42 %. Pour les particuliers non résidents, les taux commencent à 22 % sur les revenus allant jusqu’à PGK 20 000, puis suivent les tranches supérieures. Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 30 %. À partir du 1er janvier 2026, les banques commerciales sont soumises à un taux de 35 % sur les bénéfices jusqu’à PGK 300 millions et à un taux temporaire supérieur au-delà de ce montant. La GST est normalement prélevée à 10 % sur les biens, services et importations imposables. Une entreprise dont le chiffre d’affaires atteint PGK 250 000 ou plus est généralement soumise à l’obligation d’immatriculation à la GST. La GST due correspond normalement à la taxe collectée sur les ventes, diminuée des crédits admissibles sur les achats, et la déclaration G1 est généralement due le 21 du mois suivant. Le commissaire peut approuver une période imposable allant jusqu’à trois mois pour une entreprise dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas PGK 1,5 million. Le budget 2026 prévoit un taux nul jusqu’au 31 décembre 2026 pour 13 produits essentiels répertoriés, notamment le riz, la farine, le poisson en conserve, le poulet, l’huile de cuisson, le savon, les produits d’hygiène féminine et les couches pour bébés. La modification proposée de la GST sur les carburants n’a pas été confirmée comme adoptée dans les recherches disponibles et ne doit pas être considérée comme le droit en vigueur sans confirmation. Un entrepreneur individuel admissible peut appliquer l’impôt des petites entreprises (SBT) au lieu des règles ordinaires d’impôt sur le revenu si l’entreprise exerce exclusivement en Papouasie–Nouvelle-Guinée, n’est pas immatriculée à la GST, n’est pas autrement assujettie à l’impôt réglementé sur le revenu et réalise un chiffre d’affaires annuel ne dépassant pas PGK 250 000. Le guide de l’IRC indique un montant annuel fixe de PGK 250 lorsque le chiffre d’affaires annuel est inférieur à PGK 60 000 ; le calcul trimestriel est de PGK 62,50 plus 2 % du chiffre d’affaires trimestriel dépassant PGK 15 000. Les échéances trimestrielles indiquées sont les 28 avril, 28 juillet, 28 octobre et 28 janvier ; la déclaration annuelle est due le 28 janvier. Les entreprises devraient vérifier les formulaires et fonctionnalités de dépôt actuels dans ITAS, car certaines directives de l’IRC précèdent les modifications législatives de 2026. Des retenues à la source peuvent s’appliquer notamment aux dividendes, intérêts, revenus d’entreprise, redevances, gains en capital, services de non-résidents et montants liés aux ressources naturelles. À titre d’exemple, les retenues sont de 15 % sur certains dividendes et intérêts versés à des résidents, de 10 % sur certains paiements de revenus d’entreprise et de 15 % sur de nombreux paiements d’intérêts, de frais techniques et de ressources naturelles. Le taux exact dépend du type de paiement, du bénéficiaire et de la loi ou de la convention applicable. Les projets miniers et pétroliers peuvent également être assujettis à l’impôt sur les ressources minières et pétrolières, à l’impôt supplémentaire sur les bénéfices de 30 %, à des règles de stabilité fiscale propres au projet et à un prélèvement de l’Autorité nationale du pétrole de 0,5 % des recettes pétrolières brutes à compter du 1er janvier 2026. Les importateurs déposent leurs déclarations par voie électronique dans ASYCUDA World, généralement par l’intermédiaire d’un courtier en douane agréé et au moyen du formulaire 15. Une déclaration d’importation peut être déposée jusqu’à cinq jours ouvrables avant l’arrivée ou, au plus tard, cinq jours ouvrables après celle-ci. Une déclaration simplifiée peut s’appliquer lorsque la valeur douanière imposable ne dépasse pas PGK 5 000 ; les marchandises d’une valeur maximale de PGK 250 peuvent être exemptées de droits selon les règles applicables. L’avis d’imposition peut inclure les droits de douane, les droits d’accise et la GST à l’importation. Le paiement s’effectue électroniquement ou par EFTPOS, et non en espèces ; les documents d’importation doivent généralement être conservés au moins cinq ans. Les droits de douane sont déterminés par le taux tarifaire en vigueur à la date de dépôt de la déclaration. Les déclarations incorrectes peuvent entraîner des droits et taxes supplémentaires de 50 % à 200 %, une saisie ou des poursuites. Un retard douanier peut entraîner une majoration de 8 % par période de cinq jours, ainsi qu’une pénalité. L’exonération des droits à l’importation, des droits d’accise à l’importation ou de la GST à l’importation exige un instrument juridique, tel qu’un avis publié au Journal officiel, un accord de projet ou un accord commercial. Certaines exonérations nécessitent l’approbation du Conseil exécutif national et l’aval du chef de l’État. Un contribuable peut contester une évaluation ou demander un remboursement si les conditions légales et les preuves sont réunies. Une exonération fiscale n’existe que si un instrument juridique la prévoit ; aucune exonération fiscale locale n’est automatique. Un non-résident ayant un établissement stable en Papouasie–Nouvelle-Guinée peut devoir déclarer les bénéfices rapatriés. Un payeur résident ou un établissement stable en Papouasie–Nouvelle-Guinée peut agir comme agent de retenue à la source pour les revenus de source papouasienne versés à un non-résident. La Papouasie–Nouvelle-Guinée a conclu des conventions fiscales avec des pays tels que l’Australie, la Chine, la Nouvelle-Zélande, l’Indonésie, la Corée, Singapour, le Canada, le Royaume-Uni, la Malaisie et les Fidji. La procédure amiable (MAP), gérée pour la Papouasie–Nouvelle-Guinée par le commissaire général des recettes intérieures, traite l’interprétation des conventions et les litiges de double imposition. Elle ne crée pas une exonération fiscale générale.