La Direction des Services Fiscaux (DSF) administra los principales impuestos de Mónaco. La Sûreté Publique expide certificados de residencia a efectos fiscales, mientras que el Ministère des Finances et de l’Économie supervisa la administración financiera. Los impuestos indirectos de Mónaco incluyen la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), derechos de registro, derechos de timbre, gastos hipotecarios y de transcripción, y gravámenes sectoriales sobre alcohol, bebidas, metales preciosos y seguros. La TVA suele seguir la base y los tipos impositivos franceses, con reglas especiales para empresas, operaciones transfronterizas y recuperación del impuesto soportado. Una empresa puede deber el Impôt sur les bénéfices (ISB), el impuesto de sociedades de Mónaco, si realiza actividades industriales o comerciales en Mónaco y al menos el 25 % de su facturación procede de operaciones fuera de Mónaco. Las empresas que perciben ingresos por patentes, marcas, procesos de fabricación o derechos literarios y artísticos también pueden estar sujetas al ISB. El tipo general es del 25 % para ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2022 o después. Las nuevas actividades pueden acogerse a una exención durante dos años, seguida de un régimen preferencial durante tres años, con sujeción a las condiciones aplicables. Por lo general, las empresas deben presentar una declaración anual del ISB ante la DSF dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal o, si no se cierra ningún ejercicio durante el año natural, antes del 1 de abril del año siguiente. Deben facilitar información societaria, contable, de gestión, de pérdidas y ganancias, de balance, de depreciación, de provisiones y de impuestos pagados en el extranjero, y conservar los justificantes. Las operaciones inmobiliarias y jurídicas pueden generar gravámenes considerables. Una transmisión inmobiliaria que reúne los requisitos suele estar sujeta a un tipo de registro del 4,75 %, mientras que otras transmisiones pueden tributar al 7,5 %; la transcripción suele costar 10 EUR o el 1 % en las transmisiones de propiedad sujetas a TVA. Los derechos de registro también pueden aplicarse a documentos notariales y privados, arrendamientos, negocios, testamentos y documentos societarios. Las donaciones y sucesiones que incluyan bienes inmuebles situados en Mónaco pueden tributar independientemente de la residencia o nacionalidad de las partes, con sujeción al Convenio franco-monegasco de 1950. Los tipos dependen del parentesco y pueden oscilar entre el 0 % y el 16 %; una transmisión en vida mediante un contrat de vie commune tributa al 4 %. Una declaración sucesoria tardía puede generar un recargo del 1 % por mes o fracción de mes, hasta un máximo del 50 % del derecho básico, o de 10 EUR por mes si no se debe ningún derecho. Por lo general, los ciudadanos monegascos y los residentes de Mónaco que no sean franceses no pagan impuestos monegascos sobre la renta personal derivada de ingresos privados, el patrimonio neto, la propiedad inmobiliaria ni el uso privado de una vivienda. Los ciudadanos franceses pueden seguir obligados a pagar el impuesto francés sobre la renta mundial conforme al Convenio de 1963, incluso si se trasladaron a Mónaco o no pueden demostrar la excepción por residencia histórica requerida. Se aplican algunas excepciones, entre ellas a determinadas personas nacidas en Mónaco que hayan residido allí de forma continuada, a miembros de la Maison Souveraine y a ciertos casos previstos por el Convenio. Un certificado de residencia de Mónaco no constituye automáticamente un certificado de residencia fiscal universal válido para todos los demás países. Las pruebas de residencia pueden incluir más de 183 días en Mónaco, el centro principal de actividades, el período de estancia más largo o la vivienda familiar; las declaraciones falsas pueden tener consecuencias penales. También pueden surgir obligaciones fiscales internacionales en el país de origen de los ingresos, en otro país de residencia o por activos en el extranjero. Mónaco y Francia mantienen una estrecha relación aduanera y fiscal, y Mónaco no es miembro de la UE por el mero hecho de que sus normas de TVA y aduanas estén estrechamente vinculadas a las de Francia. Francia puede gravar determinados ingresos de capital o de propiedad intelectual, mientras que el impuesto extranjero admisible puede deducirse del ISB si se aporta la prueba exigida. Mónaco también participa en intercambios internacionales de información, incluidos los informes sobre cuentas financieras conforme al CRS/AEOI y los acuerdos con numerosos países. Por tanto, el tratamiento fiscal debe comprobarse por separado para Mónaco, Francia y cada país extranjero pertinente. La DSF puede inspeccionar locales y registros, corregir una declaración y emitir una notificación motivada. Normalmente, el contribuyente dispone de 20 días para responder a una notificación de regularización; una discrepancia no resuelta sobre el ISB puede remitirse a la Commission consultative ISB y, posteriormente, dar lugar a una reclamación formal o a un recurso judicial. Otras decisiones administrativas pueden impugnarse mediante un recurso gracieux o hiérarchique y, cuando proceda, mediante mediación. Mónaco no cuenta con un sistema general de devolución automática de impuestos personales, aunque pueden aplicarse créditos o devoluciones legales de TVA y créditos por impuestos extranjeros cuando se cumplen sus condiciones.
Impuestos en Mónaco
Por regla general, Mónaco no aplica a las personas físicas impuestos sobre la renta personal, el patrimonio, la propiedad inmobiliaria ni la vivienda. Sus principales impuestos incluyen el impuesto sobre beneficios de las sociedades, el impuesto sobre el valor añadido, los derechos de registro y los gravámenes sobre determinadas operaciones jurídicas, inmobiliarias y financieras. Los ciudadanos franceses que viven en Mónaco pueden seguir sujetos al impuesto francés sobre la renta en virtud del Convenio franco-monegasco de 1963. Por ello, las empresas, los propietarios de inmuebles, los herederos y las personas con ingresos internacionales pueden tener obligaciones tributarias aunque no exista un impuesto personal general.
Consejo
Considera la residencia en Mónaco solo una parte de la evaluación fiscal: la nacionalidad, las fuentes de ingresos, la actividad empresarial, los activos y los vínculos con otros países pueden cambiar el resultado. Clasifica por separado tu situación respecto a los impuestos personales, los impuestos empresariales, la TVA, los gravámenes inmobiliarios o sucesorios y las obligaciones en el extranjero. Guarda juntas las pruebas y las fechas de presentación para que una carga fiscal local baja no te haga pasar por alto una obligación en otro lugar.