Φόροι στη Βόρεια Μακεδονία

Το Υπουργείο Οικονομικών καταρτίζει τη φορολογική πολιτική και νομοθεσία. Η Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων, γνωστή ως UJP ή Управа за јавни приходи, τηρεί το ενιαίο μητρώο φορολογουμένων και το EDB, τον μοναδικό φορολογικό αριθμό, και διαχειρίζεται δηλώσεις, προσδιορισμούς, εισπράξεις, επιστροφές, ελέγχους και διεθνή φορολογική συνδρομή. Τα δημοτικά συμβούλια και η Πόλη των Σκοπίων καθορίζουν και διαχειρίζονται αρκετούς τοπικούς φόρους. Η Τελωνειακή Διοίκηση διαχειρίζεται τον ειδικό φόρο κατανάλωσης. Ο ΦΠΑ εισαγωγών αποτελεί μέρος του φορολογικού συστήματος, ενώ οι τελωνειακοί δασμοί είναι χωριστό τελωνειακό ζήτημα. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εφαρμόζεται στους φορολογικούς κατοίκους για το παγκόσμιο εισόδημά τους και στους μη κατοίκους για εισόδημα που προέρχεται από τη Βόρεια Μακεδονία. Η φορολογική κατοικία συνήθως βασίζεται σε μόνιμη κατοικία ή παρουσία τουλάχιστον 183 ημερών σε οποιαδήποτε περίοδο 12 μηνών· σύμβαση φορολογίας μπορεί να επιλύσει διπλή κατοικία εξετάζοντας παράγοντες όπως το κέντρο ζωτικών συμφερόντων. Οι κατηγορίες φορολογητέου εισοδήματος περιλαμβάνουν απασχόληση, αυτοαπασχόληση, πνευματικά δικαιώματα, ίδια γεωργικά προϊόντα, βιομηχανική ιδιοκτησία, εισόδημα από μίσθωση και υπεκμίσθωση, εισόδημα κεφαλαίου, υπεραξίες, ασφαλιστικό εισόδημα, λοιπό εισόδημα και τυχερά παιχνίδια. Ο κανονικός συντελεστής PIT είναι 10%, ενώ τα τυχερά παιχνίδια φορολογούνται με 15%. Για το 2026, το ετήσιο αφορολόγητο ποσό είναι MKD 131,184 ή MKD 10,932 τον μήνα για εισόδημα από μισθό και σύνταξη. Ο καταβάλλων συνήθως υπολογίζει και παρακρατεί τον PIT κατά την πληρωμή του εισοδήματος. Όταν ο καταβάλλων δεν διεκπεραιώνει την υποχρέωση, ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί το e-PDD ή το e-UJP· το εισόδημα από το εξωτερικό δηλώνεται γενικά έως τη 10η ημέρα του επόμενου μήνα. Η UJP εκδίδει προσυμπληρωμένη ετήσια δήλωση DLD-GDP έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Ο φορολογούμενος την επιβεβαιώνει ή τη διορθώνει έως τις 31 Μαΐου· αν δεν προβεί σε ενέργεια, θεωρείται επιβεβαιωμένη. Ο φορολογούμενος ζητά επιστροφή υπερπληρωμής μέσα στη δήλωση. Οι αυτοαπασχολούμενοι καταβάλλουν προκαταβολές και υποβάλλουν το DLD-DB μαζί με τον ετήσιο ισολογισμό εισοδήματος έως τις 15 Μαρτίου, ενώ τυχόν υπόλοιπο καταβάλλεται μέσα σε 15 ημέρες μετά την προθεσμία υποβολής. Ο CIT εφαρμόζεται σε νομικά πρόσωπα φορολογικούς κατοίκους και σε αλλοδαπές εταιρείες που δραστηριοποιούνται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στη Βόρεια Μακεδονία. Ο κανονικός συντελεστής είναι 10%. Η φορολογική βάση ξεκινά από το λογιστικό κέρδος και προσαρμόζει έσοδα, εκπιπτόμενες δαπάνες, μη εκπιπτόμενα στοιχεία και επιλέξιμες προηγούμενες απαιτήσεις. Μπορεί να ισχύει ελάφρυνση για επανεπενδυμένα κέρδη και για εταιρείες σε τεχνολογικές-βιομηχανικές αναπτυξιακές ζώνες, βάσει των αντίστοιχων ειδικών κανόνων. Επιχείρηση με συνολικά έσοδα έως MKD 3,000,000 καταβάλλει φόρο κερδών 0% στο καθεστώς μικρών ή πολύ μικρών επιχειρήσεων. Επιχείρηση με συνολικά έσοδα από MKD 3,000,001 έως MKD 6,000,000 μπορεί να επιλέξει 1% επί των συνολικών εσόδων αντί για τον κανονικό υπολογισμό φόρου κερδών 10%. Οι επιχειρήσεις υποβάλλουν ηλεκτρονικά τα DB ή DB-VP μέσω του e-Tax μετά την υποβολή ετήσιων λογαριασμών στο Κεντρικό Μητρώο. Η συνήθης προθεσμία υποβολής είναι 15 Μαρτίου, τυχόν διαφορά καταβάλλεται έως 15 Απριλίου και οι μηνιαίες προκαταβολές CIT είναι γενικά το ένα δωδέκατο της προηγούμενης οφειλής, πληρωτέες έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα. Ο ΦΠΑ καλύπτει φορολογητέες εγχώριες παραδόσεις και εισαγωγές. Ο γενικός συντελεστής είναι 18%. Συντελεστής 5% ισχύει για αγαθά και υπηρεσίες όπως βασικά τρόφιμα, νερό, εκδόσεις, γεωργικές εισροές, φάρμακα, ιατρικά βοηθήματα, μεταφορές επιβατών, λογισμικό και διαμονή. Συντελεστής 10% ισχύει για είδη όπως μη βασικά τρόφιμα, εστίαση και υπηρεσίες φαγητού χωρίς αλκοόλ, καθώς και οικιακό ηλεκτρικό ρεύμα. Οι εξαγωγές και ορισμένες διεθνείς προμήθειες μπορούν να απαλλάσσονται με δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών. Η εγγραφή είναι γενικά υποχρεωτική όταν ο φορολογητέος κύκλος εργασιών ξεπέρασε τα MKD 2,000,000 το προηγούμενο έτος, όταν ο αναμενόμενος κύκλος εργασιών κατά την έναρξη της δραστηριότητας υπερβαίνει αυτό το ποσό ή όταν ο κύκλος εργασιών υπερβεί το όριο μέσα στο έτος. Είναι δυνατή και η προαιρετική εγγραφή κάτω από το όριο. Το DDV-01 υποβάλλεται γενικά έως τη 15η ημέρα του μήνα μετά την υπέρβαση του ορίου. Η περίοδος ΦΠΑ είναι μηνιαία ή τριμηνιαία και το DDV-04 μαζί με την πληρωμή οφείλονται μέσα σε 25 ημέρες από το τέλος της περιόδου. Απαιτείται μηδενική δήλωση όπου υπάρχει υποχρέωση υποβολής. Το πλεόνασμα φόρου εισροών μπορεί να μεταφερθεί ή να επιστραφεί κατόπιν αιτήματος, με αναφερόμενο στόχο επιστροφής τις 30 ημέρες. Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες ΦΠΑ, η εγγραφή διαρκεί συνήθως τουλάχιστον τρία ημερολογιακά έτη, με την επιφύλαξη των εφαρμοστέων κανόνων διαγραφής και επίσημης ακύρωσης. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καλύπτει αλκοόλ και αλκοολούχα ποτά, καπνό, ενεργειακά προϊόντα και ηλεκτρική ενέργεια. Υποχρέωση μπορεί να προκύψει από παραγωγή, εισαγωγή, διάθεση από καθεστώς αναστολής δασμού, αποθήκευση ή συγκεκριμένη χρήση. Η Τελωνειακή Διοίκηση είναι η μόνη αρμόδια αρχή για τον ειδικό φόρο κατανάλωσης. Οι επιχειρήσεις μπορεί να χρειάζονται εγγραφή, άδειες, εγκεκριμένες αποθήκες και εγγυήσεις, ενώ το ποσό εξαρτάται από το συγκεκριμένο προϊόν και τη μονάδα μέτρησης. Οι φόροι ακίνητης περιουσίας είναι τοπικοί ετήσιοι φόροι επί ακινήτων. Η βάση είναι η αγοραία αξία και ο δήμος ή η Πόλη των Σκοπίων ορίζει συντελεστή συνήθως από 0.10% έως 0.20%. Υπόχρεος είναι γενικά ο ιδιοκτήτης, αν και υπό τις περιστάσεις που ορίζει ο νόμος μπορεί να ευθύνεται ο χρήστης ή ο επικαρπωτής. Η κατοικούμενη κύρια κατοικία έχει μείωση 50%. Ο φόρος κληρονομιάς και δωρεάς υπολογίζεται στην αγοραία αξία μετά τις σχετικές οφειλές και δαπάνες του ακινήτου. Η πρώτη τάξη κληρονόμων φορολογείται με 0%, η δεύτερη με 2% έως 3% και η τρίτη τάξη ή μη συγγενής με 4% έως 5%, με τον ακριβή δημοτικό συντελεστή να καθορίζεται με τοπική απόφαση. Μετρητά, απαιτήσεις, τίτλοι και κινητή περιουσία μπορούν επίσης να φορολογούνται όταν η αξία τους υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο μισθό του προηγούμενου έτους. Ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων είναι γενικά 2% έως 4% και συνήθως βαρύνει τον πωλητή, αν και η σύμβαση μπορεί να αναθέσει την πληρωμή στον αγοραστή. Ο εφαρμοστέος συντελεστής ορίζεται από τον δήμο. Οι επιχειρήσεις πρέπει να ολοκληρώσουν τη γενική φορολογική εγγραφή στην UJP και να αποκτήσουν EDB. Τα ηλεκτρονικά κανάλια e-Tax, e-UJP και e-PDD είναι συναφή με την υποβολή δηλώσεων και την επικοινωνία. Οι εργοδότες χρησιμοποιούν το MPIN για PIT μισθοδοσίας και υποχρεωτικές κοινωνικές εισφορές· οι εισφορές είναι χωριστό πεδίο συμμόρφωσης, παρότι συνδέονται με την αναφορά μισθοδοσίας. Οι επιχειρήσεις που δέχονται μετρητά πρέπει να χρησιμοποιούν εγκεκριμένο φορολογικό σύστημα και να εκδίδουν φορολογικές αποδείξεις. Λογιστικά αρχεία, φορολογικά υπόλοιπα, αποδεικτικά συνδεδεμένων μερών και απαιτούμενες τραπεζικές αναφορές ή αναφορές πληρωμών υποστηρίζουν τη φορολογική θέση. Ο Νόμος περί Φορολογικής Διαδικασίας διέπει τον προσδιορισμό, τους ελέγχους, την είσπραξη, τα δικαιώματα φορολογουμένων, τις προσφυγές, την αναβολή και την αναγκαστική είσπραξη. Οι φορολογούμενοι μπορούν να εξετάζουν φορολογικές πράξεις μέσω της UJP ή του e-Tax. Η εκπρόθεσμη πληρωμή μπορεί να επιφέρει νόμιμους τόκους και κυρώσεις. Οι διασυνοριακές πληρωμές χρειάζονται χωριστούς ελέγχους. Μπορεί να εφαρμόζεται εγχώρια παρακράτηση 10% επί του ακαθάριστου εισοδήματος όταν υπόχρεος στη Βόρεια Μακεδονία πληρώνει αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή μη κάτοικο χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στη χώρα. Οι καλυπτόμενες κατηγορίες περιλαμβάνουν μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, έσοδα ψυχαγωγίας και αθλητισμού, υπηρεσίες διοίκησης, συμβουλευτικές και χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, έρευνα και ανάπτυξη, ασφάλιστρα, τηλεπικοινωνίες και μίσθωση ακινήτων στη Βόρεια Μακεδονία. Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μπορεί να προβλέπει χαμηλότερο συντελεστή ή απαλλαγή. Πριν από την πληρωμή, ο καταβάλλων συνήθως χρειάζεται τα σχετικά έντυπα UJP, τον αλλοδαπό φορολογικό αριθμό του δικαιούχου και έγκυρο πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας. Η ετήσια αναφορά DD-I οφείλεται γενικά έως τις 15 Φεβρουαρίου του επόμενου έτους και είναι δυνατή η επιστροφή υπερβολικής παρακράτησης. Φυσικό πρόσωπο φορολογικός κάτοικος Βόρειας Μακεδονίας μπορεί να χρησιμοποιήσει αποδεικτικά αλλοδαπού φόρου και κανόνες πίστωσης που προβλέπονται από τον νόμο ή σύμβαση για το παγκόσμιο εισόδημα. Οι συναλλαγές συνδεδεμένων μερών απαιτούν σύγκριση τιμών μεταβίβασης και τεκμηρίωση. Ο Νόμος για τον Παγκόσμιο Ελάχιστο Φόρο εφαρμόζεται από τις 3 Ιανουαρίου 2025 σε ομίλους πολυεθνικών επιχειρήσεων και μεγάλους εγχώριους ομίλους που πληρούν το όριο ενοποιημένων εσόδων τουλάχιστον EUR 750,000,000 σε τουλάχιστον δύο από τις τέσσερις προηγούμενες οικονομικές χρήσεις, με την επιφύλαξη εξαιρέσεων για επιλέξιμες οντότητες. Θεσπίζει ελάχιστο πραγματικό φορολογικό συντελεστή 15% μέσω μηχανισμών όπως QDMTT, IIR και UTPR. Για τις πρώτες δηλώσεις του 2024, οι αναφερόμενες προθεσμίες ήταν 30 Ιουνίου 2026 για το GIR και την κοινοποίηση QDMTT, 30 Ιουλίου 2026 για DDD/P και πληρωμή QDMTT και 30 Αυγούστου 2026 για την πληρωμή συμπληρωματικού φόρου. Απαιτείται και δήλωση μηδενικής οφειλής. Για την εφαρμοστέα προθεσμία υποβολής, τον τοπικό συντελεστή, τις ελαφρύνσεις και τις διαδικαστικές λεπτομέρειες πρέπει να ελέγχονται η ισχύουσα εθνική νομοθεσία, οι οδηγίες της UJP και η σχετική δημοτική απόφαση.