Impostos na Macedônia do Norte

O Ministério das Finanças prepara a política e a legislação fiscais. A Administração das Receitas Públicas, designada UJP ou Управа за јавни приходи, mantém o registo único de contribuintes e o EDB, o número de identificação fiscal único, e gere declarações, apuramentos, cobranças, reembolsos, auditorias e assistência fiscal internacional. Os conselhos municipais e a Cidade de Skopje fixam e administram vários impostos locais. A Administração Aduaneira administra os impostos especiais de consumo. O IVA sobre importações integra o sistema fiscal, enquanto os direitos aduaneiros são uma matéria aduaneira distinta. O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aplica-se aos residentes sobre o rendimento mundial e aos não residentes sobre o rendimento de fonte macedónia do norte. A residência fiscal segue, em geral, a residência permanente ou a presença de pelo menos 183 dias em qualquer período de 12 meses; uma convenção fiscal pode resolver a dupla residência considerando fatores como o centro dos interesses vitais. As categorias tributáveis incluem rendimentos do trabalho, trabalho por conta própria, direitos de autor, produtos agrícolas próprios, propriedade industrial, arrendamento e subarrendamento, capitais, mais-valias, seguros, outros rendimentos e jogos de azar. A taxa normal do PIT é de 10%, enquanto os jogos de azar são tributados a 15%. Para 2026, a dedução fiscal anual é de MKD 131 184, ou MKD 10 932 por mês para rendimentos de salários e pensões. Normalmente, o pagador calcula e retém o PIT ao pagar o rendimento. Quando o pagador não trata dessa obrigação, o contribuinte usa o e-PDD ou o e-UJP; em geral, os rendimentos estrangeiros são declarados até ao dia 10 do mês seguinte. A UJP emite uma declaração anual pré-preenchida, DLD-GDP, até 30 de abril do ano seguinte. O contribuinte confirma-a ou corrige-a até 31 de maio; se não fizer nada, a declaração é considerada confirmada. O contribuinte solicita na declaração o reembolso de um pagamento em excesso. Os trabalhadores independentes efetuam pagamentos por conta e apresentam o DLD-DB juntamente com o balanço anual de rendimentos até 15 de março; qualquer montante remanescente é pago no prazo de 15 dias após o fim do prazo de entrega. O CIT aplica-se às pessoas coletivas residentes e às empresas estrangeiras que operam através de um estabelecimento permanente na Macedônia do Norte. A taxa normal é de 10%. A matéria coletável parte do lucro contabilístico e é ajustada em função das receitas, das despesas dedutíveis, dos elementos não dedutíveis e dos créditos anteriores elegíveis. Podem aplicar-se benefícios ao lucro reinvestido e a empresas em zonas de desenvolvimento tecnológico-industrial, ao abrigo das regras especiais pertinentes. Uma empresa com rendimentos totais até MKD 3 000 000 paga 0% de imposto sobre os lucros ao abrigo do regime de pequenas ou microempresas. Uma empresa com rendimentos totais entre MKD 3 000 001 e MKD 6 000 000 pode optar por 1% dos rendimentos totais, em vez do cálculo normal de 10% sobre os lucros. As empresas apresentam eletronicamente o DB ou DB-VP através do e-Tax depois de entregarem as contas anuais ao Registo Central. O prazo normal é 15 de março; qualquer diferença é paga até 15 de abril, e os pagamentos mensais por conta do CIT correspondem, em geral, a um duodécimo da obrigação anterior e vencem no dia 15 do mês seguinte. O IVA abrange as entregas internas tributáveis e as importações. A taxa geral é de 18%. Aplica-se uma taxa de 5% a bens e serviços como produtos alimentares básicos, água, publicações, fatores de produção agrícola, medicamentos, dispositivos médicos, transporte de passageiros, software e alojamento. A taxa de 10% aplica-se a artigos como alimentos não básicos, restauração e serviços de alimentação, excluindo bebidas alcoólicas, e eletricidade doméstica. As exportações e certas prestações internacionais podem estar isentas com direito à dedução do IVA suportado. O registo é geralmente obrigatório quando o volume de negócios tributável excedeu MKD 2 000 000 no ano anterior, quando se prevê que o volume de negócios exceda esse valor no início da atividade ou quando ultrapassa o limiar durante o ano. É possível o registo voluntário abaixo do limiar. Em geral, o DDV-01 deve ser entregue até ao 15.º dia do mês seguinte àquele em que o limiar foi atingido. O período de IVA é mensal ou trimestral, e o DDV-04 e o pagamento vencem no prazo de 25 dias após o fim do período. Continua a ser obrigatória a entrega de uma declaração sem valores quando existe obrigação declarativa. Um excedente de imposto dedutível pode ser reportado para o período seguinte ou reembolsado a pedido, com um prazo de reembolso indicado de 30 dias. Ao abrigo das regras atuais do IVA, o registo dura normalmente pelo menos três anos civis, sujeito às regras aplicáveis de cancelamento e anulação oficial. Os impostos especiais de consumo abrangem o álcool e as bebidas alcoólicas, o tabaco, os produtos energéticos e a eletricidade. A obrigação pode surgir da produção, importação, introdução no consumo a partir de um regime de suspensão de direitos, armazenamento ou uso específico. A Administração Aduaneira é a única entidade que os administra. As empresas podem precisar de registo, licenças, armazéns aprovados e garantias, e o montante depende do produto específico e da unidade de medida. Os impostos sobre a propriedade são impostos locais anuais sobre imóveis. A matéria coletável corresponde ao valor de mercado do imóvel, e o município ou a Cidade de Skopje fixa uma taxa normalmente entre 0,10% e 0,20%. Em geral, a obrigação cabe ao proprietário, embora possa caber ao utilizador ou usufrutuário nas circunstâncias definidas por lei. As residências principais ocupadas pelo contribuinte têm uma redução de 50%. O imposto sobre heranças e doações incide sobre o valor de mercado após a dedução das dívidas e dos custos pertinentes relativos aos bens. A primeira ordem sucessória é tributada a 0%, a segunda entre 2% e 3% e a terceira ordem ou um não familiar entre 4% e 5%; a taxa municipal exata é fixada por decisão local. Também podem ser tributáveis o dinheiro, os créditos, os valores mobiliários e os bens móveis quando o seu valor excede o salário médio anual do ano anterior. O imposto sobre a transmissão de imóveis é, em geral, de 2% a 4% e normalmente é pago pelo vendedor, embora o contrato possa atribuir o pagamento ao comprador. O município fixa a taxa aplicável. As empresas devem registar-se para efeitos fiscais gerais junto da UJP e obter um EDB. Os canais eletrónicos, como e-Tax, e-UJP e e-PDD, são relevantes para a entrega de declarações e a comunicação. Os empregadores usam o MPIN para o PIT sobre salários e as contribuições sociais obrigatórias; estas contribuições constituem uma área de cumprimento separada, embora os respetivos dados estejam ligados na declaração salarial. As empresas que aceitam pagamentos em numerário devem usar um sistema fiscal aprovado e emitir recibos fiscais. Os registos contabilísticos, os comprovativos relativos a entidades relacionadas, os saldos fiscais e os relatórios bancários ou de pagamentos necessários fundamentam a posição fiscal. A Lei do Procedimento Tributário regula o apuramento, as auditorias, a cobrança, os direitos dos contribuintes, os recursos, o diferimento e a cobrança coerciva. Os contribuintes podem consultar os atos fiscais através da UJP ou do e-Tax. Os pagamentos em atraso podem originar juros legais e sanções. Os pagamentos transfronteiriços exigem verificações próprias. Pode aplicar-se uma retenção na fonte interna de referência de 10% do rendimento bruto quando um pagador macedónio do norte paga a uma entidade jurídica estrangeira ou a um não residente sem estabelecimento permanente na Macedônia do Norte. As categorias abrangidas incluem dividendos, juros, royalties, rendimentos de entretenimento e desporto, serviços de gestão, consultoria e financeiros, investigação e desenvolvimento, prémios de seguro, telecomunicações e rendas de imóveis na Macedônia do Norte. Uma convenção para evitar a dupla tributação pode prever uma taxa inferior ou uma isenção. Antes do pagamento, o pagador normalmente necessita dos formulários pertinentes da UJP, do número de identificação fiscal estrangeiro do destinatário e de um certificado de residência válido. Em geral, o relatório anual DD-I vence até 15 de fevereiro do ano seguinte, e a retenção em excesso pode ser reembolsável. Uma pessoa singular residente na Macedônia do Norte pode utilizar provas dos impostos pagos no estrangeiro e as regras legais ou convencionais de crédito fiscal para os rendimentos mundiais. As transações entre partes relacionadas exigem comparação e documentação em matéria de preços de transferência. A Lei do Imposto Mínimo Global é aplicável desde 3 de janeiro de 2025 aos grupos de empresas multinacionais e aos grandes grupos nacionais que atinjam o limiar de receitas consolidadas de pelo menos EUR 750 000 000 em, pelo menos, dois dos quatro exercícios fiscais anteriores, sujeito às exclusões aplicáveis a entidades elegíveis. Estabelece uma taxa efetiva mínima de 15% através de mecanismos como QDMTT, IIR e UTPR. Para as primeiras declarações de 2024, os prazos indicados eram 30 de junho de 2026 para o GIR e a notificação QDMTT, 30 de julho de 2026 para o DDD/P e o pagamento QDMTT e 30 de agosto de 2026 para o pagamento do imposto complementar. Continua a ser obrigatória uma declaração mesmo quando o montante devido é zero. Consulte a legislação nacional atual, as orientações da UJP e a decisão municipal pertinente para confirmar o prazo aplicável, a taxa local, os benefícios e os pormenores processuais.