Steuern in Luxemburg

Die luxemburgischen Steuervorschriften umfassen Einkommensteuer für natürliche Personen, Körperschaftsteuer, kommunale Gewerbesteuer, Mehrwertsteuer (TVA), Grundsteuer, Eintragungsgebühren, Erbschaft- und Schenkungsabgaben, Zölle und Verbrauchsteuern. Der Steuerwohnsitz bestimmt, welche Einkünfte berücksichtigt werden; Einkommensquelle und Rechtsform eines Unternehmens beeinflussen die Berechnung. Gemeinden wirken sich außerdem auf die kommunale Gewerbe- und Grundsteuer aus. Die wichtigste Rechtsgrundlage für die Einkommensteuer ist das geänderte Gesetz vom 4. Dezember 1967 über die Einkommensteuer. Die ACD ist für Einkommensteuer natürlicher Personen, Körperschaftsteuer, kommunale Gewerbesteuer, Nettovermögensteuer und Lohnsteuerabzug zuständig. Die AED bearbeitet TVA, Eintragungsgebühren sowie Erbschaft- und Schenkungsabgaben. Die ADA ist für Zölle und Verbrauchsteuern zuständig. MyGuichet.lu, eCDF und eTVA bieten elektronische Einreichungswege. Für Verfahren, die diese Authentifizierungsmethoden nutzen, sind LuxTrust oder ein elektronischer Identitätsnachweis erforderlich. Ansässige erklären in der Regel ihr weltweites Einkommen, während Nichtansässige grundsätzlich auf Einkünfte aus luxemburgischen Quellen besteuert werden. Einkünfte natürlicher Personen können aus Handel, Land- oder Forstwirtschaft, selbstständiger Tätigkeit, Beschäftigung, Renten, Kapital, Vermietung und anderen Quellen stammen. Je nach Status erfolgt die Veranlagung gemeinsam oder einzeln. Seit 2025 beträgt der progressive Einkommensteuertarif 0 % unter 13.230 EUR. Danach steigt er über Tarifstufen von 8 % bis 38 % bis 54.090 EUR, auf 39 % bis 117.450 EUR, auf 40 % bis 176.160 EUR, auf 41 % bis 234.870 EUR und auf 42 % für höhere Beträge. Der Zuschlag für den Beschäftigungsfonds beträgt 7 % und steigt bei angepasstem steuerpflichtigem Einkommen von über 150.000 EUR für Steuerklasse 1 und 1a beziehungsweise über 300.000 EUR für Klasse 2 auf 9 %. Seit 2006 erhebt Luxemburg keine Nettovermögensteuer auf natürliche Personen. Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer anhand der fiche de retenue d'impôt von den Löhnen ein und führen sie an die ACD ab. Bei mehreren Löhnen oder Renten gilt die Hauptsteuerkarte normalerweise für das höchste oder stabilste Einkommen. Zusätzliche Karten verwenden feste Steuersätze von 33 % für Klasse 1, 21 % für Klasse 1a und 15 % für Klasse 2. Ohne gültige Steuerkarte beträgt der Abzug normalerweise mindestens 33 %. Nach der Anmeldung bei der CCSS trifft die Steuerkarte in der Regel nach etwa 30 Arbeitstagen ein. Eine endgültige Berichtigung oder Erstattung kann über modèle 100 oder modèle 163 R beantragt werden, auch über MyGuichet.lu, einen elektronischen Assistenten, als PDF oder per Post. Abzüge, Steuergutschriften und Freibeträge hängen vom Status und den Umständen der steuerpflichtigen Person ab. Die jährliche Einkommensteuererklärung, modèle 100, ist grundsätzlich bis zum 31. Dezember des Folgejahres einzureichen. Für das Steuerjahr 2025 läuft der Einreichungszeitraum vom 7. April bis zum 31. Dezember 2026. Einkommensteuer-Vorauszahlungen werden normalerweise am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember fällig. Bei verspäteter Einreichung oder Zahlung drohen Zuschlag, Verzugszinsen, Geldbuße oder eine Schätzung. Ein Restbetrag aus einem Steuerbescheid ist in der Regel einen Monat nach dessen Ausstellung fällig. Ein ansässiges Unternehmen wird grundsätzlich auf sein weltweites Einkommen besteuert, vorbehaltlich Abkommensregeln und Befreiungen für ausländische Betriebsstätten. Ein nicht ansässiges Unternehmen wird grundsätzlich auf luxemburgische Einkünfte oder Einkünfte aus einer luxemburgischen Betriebsstätte besteuert. Bei Einzelunternehmen und steuerlich transparenten Personengesellschaften wird der Gewinn normalerweise den Inhabern oder Gesellschaftern zur Einkommensteuer zugerechnet. Kapitalgesellschaften und andere steuerlich intransparente Einheiten unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer (IRC). Seit 2025 beträgt die IRC 14 % auf Einkünfte bis 175.000 EUR. Für den Bereich von 175.000 bis 200.001 EUR wird sie mit 24.500 EUR zuzüglich 30 % des 175.000 EUR übersteigenden Betrags berechnet; über 200.000 EUR beträgt sie 16 %. Der Zuschlag für den Beschäftigungsfonds beträgt weitere 7 %. Die kommunale Gewerbesteuer (ICC) wird aus der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, einem Basissatz von 3 % und einem kommunalen Multiplikator berechnet. Der Multiplikator führt zu örtlichen Unterschieden: Beispiele sind 225 % in Luxemburg-Stadt, was 6,75 % ergibt, 275 % in Esch-sur-Alzette, was 8,25 % ergibt, und 300 % in Troisvierges, was 9 % ergibt. Der Freibetrag beträgt 40.000 EUR für Steuerpflichtige, die nicht der IRC unterliegen, und 17.500 EUR für die übrigen. ICC-Vorauszahlungen sind normalerweise am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November fällig. Unternehmen reichen ihre Erklärung grundsätzlich elektronisch ein, legen sie bis zum 31. Mai vor und fügen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Abschreibungsplan und Angaben zu Gemeinkosten bei. IRC-Vorauszahlungen werden üblicherweise im März, Juni, September und Dezember fällig. Die Nettovermögensteuer (IF) gilt für steuerlich intransparente Unternehmen. Ein ansässiges Unternehmen wird grundsätzlich auf sein weltweites Nettovermögen veranlagt, ein nicht ansässiges auf sein luxemburgisches Nettovermögen. Natürliche Personen, Einzelunternehmen und transparente Personengesellschaften unterliegen dieser Steuer nicht. Eine qualifizierte Beteiligung kann befreit sein, wenn sie mindestens 10 % ausmacht oder Anschaffungskosten von mindestens 1.200.000 EUR hat und die Voraussetzung einer vergleichbaren ausländischen Besteuerung von mindestens 10,5 % erfüllt. Unternehmen reichen die IF-Erklärung in der Regel online ein, vorbehaltlich genannter Ausnahmen, etwa für bestimmte Personengesellschaften, nicht ansässige Unternehmen und Genossenschaften. Die TVA ist Luxemburgs Verbrauchsteuer. Der Normalsatz beträgt 17 %, ermäßigte Sätze von 14 %, 8 % und 3 % gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Ein Unternehmen muss sich vor Ausstellung steuerpflichtiger Rechnungen bei der AED registrieren, Änderungen und Beendigung der Tätigkeit melden, ordnungsgemäße Rechnungen ausstellen, Unterlagen zehn Jahre lang aufbewahren, regelmäßige Erklärungen einreichen und bezahlen sowie eine Jahreserklärung abgeben. Bei einem Umsatz unter 112.000 EUR reichen Unternehmen grundsätzlich jährlich ein; über 112.000 EUR und unter 620.000 EUR in der Regel vierteljährlich und jährlich; über 620.000 EUR monatlich und jährlich. EU-Zusammenfassende Meldungen sind normalerweise monatlich fällig. eCDF und eTVA ermöglichen die elektronische Einreichung; die Zahlung ist mit der jeweiligen Erklärung fällig. Weitere Steuern und Abgaben sind kommunale Grundsteuer, Abonnementsteuer für bestimmte Anlage- oder Holdingstrukturen, Quellensteuer auf Dividenden, Erbschaft- und Schenkungsabgaben, Eintragungsgebühren, Zölle und Verbrauchsteuern. Beim Immobilienerwerb fallen normalerweise Eintragungs- und Umschreibungsgebühren von 7 % an: 6 % Eintragungsgebühr und 1 % Umschreibungsgebühr. Der Bëllegen Akt kann bei selbstgenutztem Wohneigentum unter bestimmten Voraussetzungen bis zu 40.000 EUR pro Person gewähren; mindestens 100 EUR an Abgaben bleiben fällig. Private Kapitalgewinne können steuerpflichtig sein, darunter Gewinne aus einer wesentlichen Beteiligung von über 10 %, die innerhalb von fünf Jahren gehalten wurde, oder einer Veräußerung innerhalb von sechs Monaten. Ein jährlicher Gewinn unter 500 EUR ist steuerfrei. Dividenden voll steuerpflichtiger Unternehmen können unter den geltenden Bedingungen zu 50 % steuerfrei sein. Die luxemburgischen Nettomieteinnahmen werden grundsätzlich progressiv besteuert. Erbschaftsteuererklärungen sind bei der AED einzureichen. Die Frist beträgt grundsätzlich sechs Monate nach einem Todesfall in Luxemburg, acht Monate in Europa, zwölf Monate in Amerika und 24 Monate in Afrika, Asien oder Australien. Gesetzliche Erbschaften in gerader Linie sowie Erbschaften von Ehepartnern oder Partnern werden mit 0 % besteuert. Bei gesetzlichen Erbschaften von Geschwistern beträgt der Satz 6 %, bei außergesetzlichen Erbschaften von Geschwistern 15 % und bei Erbschaften anderer Personen ebenfalls 15 %. Übersteigt der Nettoanteil 10.000 EUR, kann ein progressiver Zuschlag hinzukommen. Bei einem Todesfall im Ausland bleiben Immobilien in Luxemburg relevant; bewegliches Vermögen in Luxemburg ist in der Regel nicht in derselben Weise relevant. Steuerabkommen verteilen Besteuerungsrechte und reduzieren Doppelbesteuerung. Arbeitseinkommen wird grundsätzlich dort besteuert, wo die Arbeit tatsächlich ausgeübt wird; daher können Homeoffice-Tage die Zuteilung und Pflichten des Arbeitgebers beeinflussen. Die bei grenzüberschreitenden Veranlagungen bisweilen verwendeten 50 Auslandstage zählen nur für den Test zur steuerlichen Gleichstellung von 90 % und schaffen keine allgemeine Zuteilungsregel. Grenzgänger können die steuerliche Gleichstellung über modèle 100 beantragen, wenn mindestens 90 % des Gesamteinkommens in Luxemburg steuerpflichtig sind. Eine in Belgien ansässige Person kann alternativ infrage kommen, wenn mindestens 50 % des beruflichen Haushaltseinkommens in Luxemburg steuerpflichtig sind, oder den 90-%-Test erfüllen. Bei Wahl der steuerlichen Gleichstellung ist ausländisches Einkommen anzugeben; abkommensbefreites Einkommen kann den anzuwendenden Steuersatz durch Progressionsregeln beeinflussen. Unternehmen und natürliche Personen müssen der ACD über MyGuichet.lu möglicherweise grenzüberschreitende Gestaltungen melden. Die Meldevorschriften umfassen jedoch nicht TVA, Zölle, Verbrauchsteuern oder Sozialbeiträge. Säule-2-Regeln gelten für multinationale Unternehmen und große inländische Gruppen. Registrierung und Ergänzungssteuererklärungen erfolgen über MyGuichet.lu; ein Verstoß kann mit bis zu 5.000 EUR geahndet werden. ACD und AED können Nachweise, Buchhaltungsunterlagen und digitale Prüfungsdaten anfordern, auch im Rahmen einer TVA-Prüfung mit FAIA. Steuerpflichtige können einem schriftlichen ACD-Bescheid innerhalb von drei Monaten mit einem begründeten schriftlichen Einspruch widersprechen. Ein Anruf oder eine E-Mail genügt nicht; während des Einspruchs bleibt die Steuer grundsätzlich zahlbar. Die ACD entscheidet normalerweise innerhalb von sechs Monaten. Danach ist innerhalb von drei Monaten eine Klage beim Tribunal administratif und anschließend innerhalb von 40 Tagen eine Berufung bei der Cour administrative möglich. Die steuerliche Registrierung selbst ist grundsätzlich kostenlos; für eine Gewerbegenehmigung fällt eine Stempelgebühr von 50 EUR an. Notar- und Beratungshonorare kommen zur Steuer hinzu.