La Steuerverwaltung Liechtenstein, dependiente del Ministerio de Asuntos Presidenciales y Finanzas, administra los principales impuestos nacionales. Las oficinas tributarias municipales gestionan los impuestos municipales, que se recaudan junto con el impuesto nacional sobre el patrimonio y la renta. El municipio fija un recargo del 150 % al 250 % sobre el tipo impositivo nacional. La tarifa nacional para las personas físicas es progresiva, tiene ocho tramos y alcanza un tipo máximo del 8 % antes del recargo municipal. Las personas con residencia o estancia habitual en Liechtenstein suelen estar sujetas a obligación tributaria ilimitada. Una persona sin ese vínculo también puede tener obligación tributaria limitada respecto de bienes o ingresos situados en Liechtenstein. El impuesto sobre el patrimonio y la renta abarca los bienes y los ingresos imponibles. Para el impuesto sobre el patrimonio, Liechtenstein suele calcular un rendimiento estandarizado de los activos aplicando un tipo de interés del 4 %. Las deducciones, la aplicación de convenios y los créditos por retenciones extranjeras dependen de las circunstancias del caso. La retención en origen, llamada Quellensteuer, la recauda el pagador antes de que ciertos ingresos lleguen al destinatario. Para los residentes puede aplicarse a los ingresos laborales, las prestaciones sustitutivas y las dietas por reuniones. Para los extranjeros también puede aplicarse a pagos de pensiones y capital del primer o segundo pilar y a retiros de planes de prestaciones adquiridas. Los empleadores deducen el impuesto, lo transfieren y notifican la información pertinente. Desde el 1 de enero de 2025, las personas jurídicas utilizan eLohnausweis y eLohnlisten para la información salarial pertinente. El impuesto sobre ganancias inmobiliarias se aplica a las ganancias derivadas de la venta o transmisión económica de un inmueble situado en Liechtenstein, conforme a los artículos 35 y siguientes de la Steuergesetz (SteG). La ganancia imponible y su liquidación dependen del inmueble y de las circunstancias de adquisición y enajenación. Por ello, una venta puede generar una obligación tributaria independiente aunque el propietario ya haya atendido sus obligaciones ordinarias por renta y patrimonio. Por lo general, las empresas pagan Ertragssteuer, el impuesto sobre la renta empresarial de Liechtenstein, a un tipo del 12,5 %. El impuesto mínimo sobre la renta es de CHF 1.800. Una PVS, es decir, una estructura de patrimonio privado sin actividad económica, no paga el impuesto ordinario sobre la renta empresarial, pero sí el impuesto mínimo de CHF 1.800. Necesita una solicitud de estatus y una confirmación anual. Las normas sobre el impuesto mínimo mundial conocidas como GloBE se aplican desde el 1 de enero de 2024 a entidades nacionales que cumplan los requisitos, incluidas empresas, fideicomisos y sociedades, pertenecientes a una empresa multinacional o un gran grupo nacional cuya sociedad matriz última haya obtenido ingresos de al menos EUR 750 millones en al menos dos de los cuatro ejercicios financieros anteriores. El nivel mínimo efectivo es del 15 % mediante el impuesto complementario mínimo nacional cualificado (QDMTT) y, cuando corresponda, la regla de inclusión de rentas (IIR). Por lo general, la declaración GloBE vence 15 meses después del fin del ejercicio financiero, o 18 meses para la primera declaración. Liechtenstein y Suiza forman un territorio nacional común en materia de IVA basado en un tratado. El impuesto sobre el valor añadido, llamado Mehrwertsteuer o MWST, sigue en gran medida las normas suizas. Desde el 1 de enero de 2024, los tipos son del 8,1 % general, el 2,6 % reducido y el 3,8 % para el alojamiento. Una empresa con actividad imponible y vínculo nacional suele estar sujeta al impuesto cuando su volumen de negocios alcanza CHF 100.000. Para las organizaciones deportivas o culturales sin fines de lucro y las benéficas, el umbral suele ser CHF 250.000. La inscripción mediante el portal eMWST debe realizarse dentro de los 30 días posteriores al inicio de la obligación tributaria. Desde el 1 de enero de 2025, todas las operaciones de IVA deben tramitarse a través del portal eMWST. La Administración Federal de Contribuciones de Suiza (ESTV), en Berna, se encarga de ciertos casos de IVA que afectan a empresas extranjeras u otros acuerdos entre Suiza y Liechtenstein. Las declaraciones de impuestos se presentan después del anuncio público y con el formulario designado. La falta del formulario no elimina la obligación de presentar la declaración; el contribuyente debe solicitarlo si es necesario. Las personas físicas y jurídicas pueden usar eTax. La Steuerverwaltung fija la fecha general de pago y, cuando el procedimiento lo permite, el contribuyente puede solicitar una prórroga. Una resolución anticipada vinculante puede aclarar el tratamiento fiscal de una operación prevista. La divulgación voluntaria puede reducir las consecuencias de una omisión si se cumplen sus requisitos legales. Por regla general, una objeción contra una liquidación fiscal u otra decisión recurrible debe llegar a la autoridad dentro de los 30 días posteriores a la notificación. Los casos internacionales requieren un análisis separado de residencia y convenios. Liechtenstein tiene convenios para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información tributaria, y aplica el intercambio automático de información conforme al Common Reporting Standard, FATCA, CARF, la información país por país y el intercambio de información previa solicitud. Las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia sirven de referencia para los precios entre partes vinculadas. El alivio de la doble imposición, incluido el crédito por retenciones extranjeras para personas físicas, depende del convenio aplicable y de los ingresos. Los casos de empleados transfronterizos se ven especialmente afectados por el acuerdo entre Liechtenstein y Suiza y por las prácticas relativas a Austria. Mantenga separadas la liquidación, el pago, la información del empleador, el registro del IVA y la información internacional, porque una declaración no sustituye a las demás obligaciones.
Impuestos en Liechtenstein
Liechtenstein combina impuestos nacionales y municipales. Las personas pueden estar sujetas a impuestos sobre el patrimonio y la renta, retenciones en origen, ganancias inmobiliarias e impuesto sobre el valor añadido; las empresas pueden tener que pagar el impuesto sobre la renta empresarial y otros gravámenes. El importe y las obligaciones de declaración dependen de la residencia, los ingresos, el patrimonio, la actividad empresarial, el municipio y los vínculos transfronterizos.
Consejo
Considere los impuestos de Liechtenstein como varias obligaciones distintas: la residencia, el municipio, los bienes, los ingresos, la actividad empresarial y los vínculos transfronterizos pueden cambiar tanto el importe como la vía de declaración. Prepare un perfil fiscal, asigne cada declaración y pago a una persona responsable y conserve pruebas de cada cifra. La presentación electrónica, el seguimiento de plazos y las aclaraciones por escrito reducen el riesgo de incumplir obligaciones o aplicar un tratamiento fiscal inadecuado.