Comment les impôts sur la fortune et le revenu des particuliers sont-ils calculés au Liechtenstein ?

Le Liechtenstein applique un barème national progressif en huit tranches, avec un taux maximal de 8 %, auquel s’ajoute la surtaxe communale fixée par la commune concernée, généralement entre 150 % et 250 % de l’impôt national. Le calcul dépend également du revenu imposable, du patrimoine et des déductions ou allégements conventionnels applicables.

Dans quels cas une personne physique est-elle entièrement ou partiellement imposable au Liechtenstein ?

Le domicile ou un séjour habituel au Liechtenstein entraîne généralement une obligation fiscale illimitée. En l’absence de ce lien, des biens ou revenus situés au Liechtenstein peuvent tout de même entraîner une obligation fiscale limitée.

Quand une entreprise doit-elle s’inscrire à la taxe sur la valeur ajoutée au Liechtenstein ?

Une entreprise exerçant une activité imposable et ayant un lien national devient généralement assujettie lorsque son chiffre d’affaires atteint 100 000 CHF. L’inscription sur le portail eMWST doit généralement être effectuée dans les 30 jours ; les organismes sans but lucratif du sport ou de la culture et les organismes caritatifs sont généralement soumis au seuil de 250 000 CHF.

Comment contester une taxation au Liechtenstein ?

Le contribuable doit généralement déposer une réclamation auprès de l’autorité compétente dans les 30 jours suivant la notification de la taxation ou de toute autre décision susceptible de recours. La réclamation devrait identifier la décision et expliquer la correction demandée avec les justificatifs à l’appui.

Quelles règles de déclaration internationale concernent les entreprises imposables au Liechtenstein ?

Selon l’entité et le groupe, les obligations peuvent comprendre l’échange automatique d’informations, FATCA, CARF, la déclaration pays par pays et les déclarations GloBE. GloBE concerne généralement les groupes dont la société mère ultime réalise au moins 750 millions EUR de chiffre d’affaires pendant au moins deux des quatre exercices précédents et prévoit un taux minimum effectif de 15 %.

Les impôts au Liechtenstein

Le Liechtenstein associe des impôts nationaux et communaux. Les particuliers peuvent être redevables de l’impôt sur la fortune et le revenu, de l’impôt à la source, de l’impôt sur les gains immobiliers et de la taxe sur la valeur ajoutée ; les entreprises peuvent devoir l’impôt sur les bénéfices et d’autres prélèvements. Le montant dû et les obligations déclaratives dépendent du domicile, des revenus, du patrimoine, de l’activité économique, de la commune et des liens transfrontaliers.

Conseil

Considérez les impôts au Liechtenstein comme plusieurs obligations distinctes, car le domicile, la commune, le patrimoine, les revenus, l’activité économique et les liens transfrontaliers peuvent modifier le montant et la procédure déclarative. Établissez un profil fiscal, attribuez chaque déclaration et paiement à une personne responsable et conservez les justificatifs de chaque montant. Les déclarations électroniques, le suivi des échéances et les demandes de clarification écrites réduisent le risque d’omission ou de traitement fiscal inadapté.

parSarah&Simon

La Steuerverwaltung Liechtenstein, rattachée au ministère des Affaires présidentielles et des Finances, administre les principaux impôts nationaux. Les offices fiscaux communaux gèrent les impôts communaux, qui sont perçus avec l’impôt national sur la fortune et le revenu. La commune fixe une surtaxe de 150 % à 250 % du taux d’imposition national. Le barème national des personnes physiques est progressif, comprend huit tranches et atteint un taux maximal de 8 % avant la surtaxe communale. Les personnes qui résident ou séjournent habituellement au Liechtenstein sont généralement soumises à une obligation fiscale illimitée. Une personne sans ce lien peut néanmoins être soumise à une obligation fiscale limitée sur les biens ou les revenus situés au Liechtenstein. L’impôt sur la fortune et le revenu porte sur les biens et revenus imposables. Pour calculer l’impôt sur la fortune, le Liechtenstein utilise généralement un rendement forfaitaire des actifs fondé sur un taux d’intérêt de 4 %. Les déductions, allégements conventionnels et crédits pour l’impôt étranger prélevé à la source dépendent de la situation. L’impôt à la source, appelé Quellensteuer, est prélevé par le payeur avant le versement de certains revenus au bénéficiaire. Pour les résidents, il peut concerner les revenus du travail, les revenus de remplacement et les indemnités de séance. Pour les ressortissants étrangers, il peut aussi s’appliquer aux versements de retraite et de capital du premier ou du deuxième pilier et aux retraits de dispositifs de libre passage. Les employeurs prélèvent l’impôt, le versent et déclarent les renseignements pertinents. Depuis le 1er janvier 2025, les personnes morales utilisent eLohnausweis et eLohnlisten pour les déclarations salariales concernées. L’impôt sur les gains immobiliers s’applique aux gains provenant de la vente ou du transfert économique d’un bien immobilier situé au Liechtenstein, conformément aux articles 35 et suivants de la Steuergesetz (SteG). Le gain imposable et son évaluation dépendent du bien et des circonstances de son acquisition et de sa cession. Une vente peut donc entraîner une obligation fiscale distincte même si le propriétaire a déjà traité l’impôt ordinaire sur le revenu et la fortune. Les sociétés paient généralement l’Ertragssteuer, l’impôt liechtensteinois sur les bénéfices, au taux de 12,5 %. L’impôt minimum sur les bénéfices est de 1 800 CHF. Une PVS, c’est-à-dire une structure patrimoniale privée sans activité économique, ne paie pas l’impôt ordinaire sur les bénéfices, mais reste redevable de l’impôt minimum de 1 800 CHF. Elle doit demander ce statut et le confirmer chaque année. Les règles d’imposition minimale mondiale appelées GloBE s’appliquent depuis le 1er janvier 2024 aux entités nationales admissibles, notamment les sociétés, les trusts et les sociétés de personnes, qui appartiennent à un groupe multinational ou à un grand groupe national dont la société mère ultime a réalisé au moins 750 millions EUR de chiffre d’affaires pendant au moins deux des quatre exercices précédents. Le taux minimum effectif est de 15 % au moyen de l’impôt minimum complémentaire national qualifié (QDMTT) et, le cas échéant, de la règle d’inclusion du revenu (IIR). La déclaration GloBE est généralement due dans les 15 mois suivant la fin de l’exercice, ou dans les 18 mois pour la première déclaration. Le Liechtenstein et la Suisse forment, en vertu d’un accord, un territoire national commun pour la taxe sur la valeur ajoutée. La taxe sur la valeur ajoutée, appelée Mehrwertsteuer ou MWST, suit en grande partie les règles suisses. Depuis le 1er janvier 2024, les taux sont de 8,1 % au taux normal, de 2,6 % au taux réduit et de 3,8 % pour l’hébergement. Une entreprise exerçant une activité imposable et ayant un lien national est généralement assujettie lorsque son chiffre d’affaires atteint 100 000 CHF. Le seuil est généralement de 250 000 CHF pour les organismes sans but lucratif dans les domaines du sport ou de la culture et pour les organismes caritatifs. L’inscription sur le portail eMWST doit être effectuée dans les 30 jours suivant la naissance de l’obligation fiscale. Depuis le 1er janvier 2025, toutes les opérations de TVA doivent être traitées sur le portail eMWST. L’Administration fédérale des contributions suisse (ESTV), à Berne, est compétente pour certains cas de TVA concernant les entreprises étrangères ou d’autres arrangements entre la Suisse et le Liechtenstein. Les déclarations fiscales sont déposées après l’annonce publique, au moyen du formulaire désigné. L’absence de formulaire ne supprime pas l’obligation de déclarer ; le contribuable doit en demander un si nécessaire. Les particuliers et les personnes morales peuvent utiliser eTax. La Steuerverwaltung fixe l’échéance générale de paiement, et le contribuable peut demander une prolongation lorsque la procédure le permet. Une décision anticipée contraignante peut clarifier le traitement fiscal d’une opération envisagée. Une divulgation volontaire peut réduire les conséquences d’une omission si les conditions légales sont réunies. Une réclamation contre une taxation ou toute autre décision susceptible de recours doit généralement parvenir à l’autorité dans les 30 jours suivant sa notification. Les situations internationales nécessitent une analyse distincte du domicile fiscal et des conventions. Le Liechtenstein a conclu des conventions contre les doubles impositions et des accords d’échange de renseignements fiscaux ; il applique l’échange automatique d’informations dans le cadre de la norme commune de déclaration, de FATCA, de CARF, de la déclaration pays par pays et de l’échange de renseignements sur demande. Les Principes directeurs de l’OCDE en matière de prix de transfert servent de référence pour les prix entre parties liées. L’élimination de la double imposition, y compris le crédit d’impôt pour retenue étrangère pour les particuliers, dépend de la convention applicable et du revenu concerné. Les situations des travailleurs transfrontaliers sont particulièrement affectées par l’accord entre le Liechtenstein et la Suisse et par la pratique concernant l’Autriche. Traitez séparément la taxation, les paiements, les déclarations de l’employeur, l’inscription à la TVA et les déclarations internationales : une déclaration ne remplace pas les autres obligations.