赞比亚的税收

赞比亚的直接税包括个人所得税、工资税（PAYE）、企业所得税、预扣税、租金所得税、营业额税、推定税、矿产特许权使用费和基本税。间接税包括增值税（VAT）和消费税；相关跨境商品还可能适用关税、进口增值税、出口税和碳排放附加税。其他法定征费包括保险保费税、技能发展税、移动货币交易税和博彩税。 赞比亚税务局（ZRA）负责全国税务管理。财政与国家规划部牵头制定税收政策，议会通过税收立法；行政复核阶段之后，税务上诉法庭（TAT）审理上诉。没有已确立的省级税务管理机构可取代ZRA负责主要国家税种，但地方政府机构或其他办公室可能参与财产和转让文件办理。 纳税人识别号（TPIN）用于在ZRA系统中识别纳税人。适用登记规则的公司、合伙企业、个人、非政府组织、俱乐部、协会、传教机构和其他实体，应通过ZRA或TaxOnline申请，并保持联系方式和地址资料更新。未登记者仍负有的税务责任不会因未登记而免除。 TaxOnline支持登记和电子申报。纳税人通常可通过电子支付渠道、银行或移动货币缴税。Smart Invoice将电子发票和交易数据传送给ZRA；自2024年10月1日起适用于增值税登记企业。可用方式包括桌面端或平板工具、在线选项、营业额税移动端，以及通过虚拟销售数据控制器（VSDC）接入的认证ERP或会计系统。 对就业收入，PAYE按工资、薪金、加班费、休假工资、佣金、奖金和应税实物福利等薪酬扣缴。2026年月度税档为：K5,100及以下税率0%；K5,100.01至K7,100为20%；K7,100.01至K9,200为30%；超过K9,200为37%。雇主计算并扣缴PAYE，提交ITF或P16申报表，并于次月10日前缴纳。外国使团和国际组织的当地雇员通常也需纳税，但某些情况下可适用PAYE Direct。 公司通常按应税利润缴纳税款，即以收入扣除可扣除费用后计算，并加回应扣除而不得扣除的费用。标准所得税税率通常为30%，农业适用10%。公司通常须在3月31日前提交计税年度预缴申报表，按规定时间分期缴款，分别为3月或4月、6月或7月、9月或10月，以及12月或次年1月；并于次年6月21日前提交年度申报表并缴清余额。根据2025年所得税修正案，可能按总营业额征收1%的最低税；法定豁免包括适用推定税或营业额税的纳税人，以及符合条件的铁路公私合营特殊目的公司在最初12年内的情形。 营业额税按符合条件的小型企业总营业额计算。年营业额不超过K30,000的税率为0%；超过K30,000且不超过K5,000,000的税率为5%；超过K5,000,000的企业通常转为缴纳所得税。电子月度申报表和税款须于次月14日前提交和缴纳。合伙企业、管理或咨询业务、某些适用最终预扣税的收入以及常规采矿业务属于排除类别。预计营业额将超过K5,000,000的企业应通知总监；制度变更通常于下一年度生效，而非年中生效。 推定税针对难以衡量的收入提供简化征税方式，尤其适用于非正规部门的部分业务和交通运输活动。税额取决于车辆或活动类别；与普通企业纳税相比，该制度通常要求较少的账簿和申报。手工采矿和小规模采矿另有规定，因此应向ZRA核实适用的活动分类。 应税供应年额超过K800,000时，通常须登记增值税。年额超过K400,000但低于K800,000时，在符合条件的情况下可以自愿登记。标准增值税率为16%；零税率供应适用0%，免税供应则不征增值税。登记供应商通常按销项税减可抵扣进项税计算应纳税额；应税进口货物须缴进口增值税。增值税申报表和税款须于次月18日前提交和缴纳。 预扣税（WHT）是付款方在相关付款环节代扣税款的一种征收方式。纳税时点通常为付款、权责发生、到期应付或可供支配时间中最早者。常见税率包括：向居民支付股息税率15%，向非居民支付为20%；租金10%；向居民支付特许权使用费为15%，向非居民支付为20%；向居民支付管理或咨询费为15%，居民佣金也为15%。非居民佣金和承包商款项可能适用20%，但须考虑相关规则和双重征税协定税率。WHT申报表和税款通常须于次月14日前提交和缴纳。 财产转让税通常由转让方或卖方缴纳。土地、建筑物及其改良、股份和知识产权税率为8%；采矿或矿产加工许可证为10%；勘探许可证为8%。应税价值通常取市场价值和申报价值中的较高者。申报和缴款须在14天内完成，付款后可能需要取得税务清缴证明（TCC）。即使转让免税，通常仍须提交申报表和零税额评定。自2026年1月1日起，符合包括集团成员资格至少三年在内的法定条件时，集团重组可享受减免。 进口商和出口商有时会通过持牌报关代理，按税则和商品情况缴纳关税、消费税和进口增值税。经评定的关税和消费税通常须在五天内缴清。矿产特许权使用费通常须于次月14日前缴纳，地方消费税于15日前缴纳，保险保费税于18日前缴纳。移动货币交易税和博彩税通常须于次月10日前缴纳。 赞比亚实行自行评税，因此提交的申报表是具有法律效力的纳税申报。纳税人应至少保存账簿及证明记录六年。ZRA服务标准规定增值税退款办理时间为30天，所得税退款为45天，但相关申请仍须符合适用条件。某些交易和许可证要求持有有效TCC，可在线核实其状态。 纳税人如对评税通知有异议，可在30天内提交书面、有理由的异议。总监审查异议并作出决定；之后可在30天内向TAT上诉。异议或上诉不会自动暂停纳税或利息，因此须另行处理缴款问题。纳税人有权获取信息、获得公平对待、享有隐私并收到官方付款确认。迟报、迟缴、缺少记录和Smart Invoice故障可能导致罚款和利息；在某些情况下还可能面临刑事诉讼。ZRA说明，利息按赞比亚银行贴现率加2%计算。 跨境税务取决于居民身份、非居民身份、常设机构、预扣税、转让定价和适用的双重征税协定。关联方交易应遵循独立交易原则，并可能需要支持文件。对于没有有效TCC的纳税人，超过US$2,000的境外汇款可能适用15%的预缴所得税。采矿、非居民承包商、特许权使用费、服务、政府证券和关联方交易尤其需要留意，因为适用税率或申报义务可能不同。