萨摩亚的税务

萨摩亚实行中央统一的税务管理，而非由各行政区或市镇分别设立税务机关。主要机构包括税收部、国内税务服务处和海关部。国内税务专员负责管理所得税、PAYE、VAGST 和税务程序；海关总监负责管理关税和边境税。税务法庭和最高法院负责特定的复核与上诉阶段。营业执照是单独的经营要求，不能替代税务登记。 主要税法包括《2012年所得税法》《2015年商品与服务增值税法》《2012年税务管理法》《1975年海关税则法》以及适用的消费税法规。税务年度按日历年计算，于 12 月 31 日结束。萨摩亚货币为塔拉，缩写为 SAT。 通常，居民个人需就来自萨摩亚境内和境外的收入纳税；非居民个人通常就萨摩亚来源收入纳税。居民公司包括在萨摩亚注册成立、组建或登记的公司，或其中央管理和控制地位于萨摩亚的公司；此类公司通常就全球应税收入纳税。非居民公司通常就萨摩亚来源应税收入纳税。对收入来源和居留身份的具体判断可能影响登记、申报、代扣税和税收协定待遇。 个人所得税采用累进税率。年度应税收入不超过 15,000 SAT 的部分税率为零；15,001 至 25,000 SAT 的部分税率为 20%；超过 25,000 SAT 的部分税率为 27%。雇主通常在支付工资时扣缴 PAYE，即“赚取即缴”的工资代扣税。PAYE 申报和缴款通常须于每月 15 日前完成，年度 P6 对账通常须于 2 月 15 日前完成。没有应税收入并不自动意味着无需提交任何申报；是否需要申报，取决于适用表格和国内税务专员的要求。 居民公司通常按全球应税收入的 27% 缴税，非居民公司通常按萨摩亚来源应税收入的 27% 缴税。个体经营者或个人经营业务适用个人累进税率。合伙企业通常依据《所得税法》分配合伙收入进行评税。公司税与成员或股东的税务地位相互独立。根据官方 IS01 处理方式，居民公司支付的股息通常不会对收款人再次征税。如果《所得税法》将营业收入纳入税基，营业收入可包括总收入、费用、租金、利息、特许权使用费和股息。在萨摩亚经营业务的个人业主、实体及其他法律安排通常须办理所得税登记并提交年度申报。 代扣税取决于付款人、收款人和付款类型。政府实体、部委、国有企业或公共机构向居民个人支付个人或专业服务费用时，通常按 P5 流程代扣 10%。私营企业仅仅因为向另一家私营企业付款，通常无须适用这项居民代扣税。向非居民支付利息、特许权使用费、保险费、管理费、个人或专业服务费、自然资源相关款项以及其他指定类别款项时，可能须按 15% 代扣税。向非居民承包商支付进度款也可能适用 15% 代扣。对于相关非居民收入，这项代扣税通常是最终税款，但具体事实和适用的税收协定可能改变结果。如适用萨摩亚与新西兰之间的协定，应特别留意。 VAGST 指商品与服务增值税。大多数应税商品和服务、应税进口品以及某些进口服务通常适用 15% 税率。过去 12 个月的应税供应额超过 130,000 SAT，或企业合理预期将超过该金额时，通常必须登记。登记义务产生后，通常须在 15 个工作日内提交申请。应税期间通常为两个月，分为 A 类或 B 类；除官方通知另有规定外，申报和缴款通常须在该期间结束后的次月 21 日前完成。出口和某些整体经营活动转让可适用零税率。金融服务、公共汽车和出租车客运、岛际船舶客运以及符合条件的援助物资供应，是免税类别的例子。登记企业必须开具税务发票、保存记录，并依照 VAGST 规则计算可抵扣的进项税额。年营业额约为 200,000 SAT 的企业属于税务信息管理系统 TIMS 的目标范围。 进口可能同时产生多项税费。关税常按从价税率 5%、8% 或 20% 征收，但适用税率取决于 HS2017 商品分类和《海关税则手册》。进口还可能产生 VAGST，指定商品也可能产生进口消费税。消费税常适用于烟草、酒类、石油产品、含糖或碳酸产品、面粉、车辆和某些肉类。旅客免税额度通常只适用于年满 21 岁的人，限额为酒类 2.25 升、香烟 200 支或烟草 250 克，以及价值不超过 500 SAT 的其他应税商品；商品必须供个人使用，不得转售。关税或税款未缴清时，海关可扣留货物。 国内税务专员可签发或要求提供纳税人识别号（TIN）。纳税人可通过 Samoa eTax（也称 SET）在线申报和缴款；在可用情况下，也可使用表格并前往部委办公室办理。年度所得税申报通常须于 3 月 31 日前提交。预缴税通常须于 3 月 31 日、7 月 31 日和 10 月 31 日缴纳。如有合理理由，可书面申请延长期限，最长可延至原申报截止日期后的 12 个月；但延期通常不会推迟缴款截止日期。若截止日为星期六、星期日或公共假日，通常顺延至下一个工作日。 逾期一个月后申报，可能对公司处以 300 SAT 罚款，对其他纳税人处以 100 SAT 罚款。未按时提交文件可能按规定处以每一天或每个期间 10 SAT 的罚款，最高 500 SAT。逾期一个月后缴税，可能加征 10% 罚款；利息自到期日起按规定利率计算，研究时记录的利率为 8.7%。未保存记录可能被处以最高相当于相关税额 75% 的罚款。不申报可能构成违法，最高可处 10 个罚金单位或一年监禁。退款首先用于抵销其他欠税；无争议税款的剩余多缴金额通常可在四年内申请退还。国内税务专员可批准困难救济；超过 10,000 SAT 的救济须经部长批准。 在法律允许的情况下，国内税务专员可不经通知进入或搜查场所、财产、纸质记录、电子记录和数据存储设备。税务机关可发出传票、作出缺省评税或修正评税、通过第三方追缴税款，并在适用情况下责令停业。对评税或通知提出异议，通常须在一个月内向国内税务专员提交经批准的表格并详细说明理由。纳税人通常可在收到异议决定后一个月内申请税务法庭复核，并可在两个月内就法律问题向最高法院上诉。异议或上诉期间，评税款通常仍须缴纳。追缴暂缓最多可涵盖有争议税款的 50%，而无争议部分通常须先缴清。 国际规则会在萨摩亚来源收入与居民全球收入之间分配征税权。萨摩亚列有与新西兰签订的协定、17 项税务信息交换协定，并加入《税务事项行政互助多边公约》，该公约自 2016 年 12 月 1 日起对萨摩亚生效。应请求交换信息自 2009 年起实施。在金融账户信息自动交换制度下，申报金融机构进行尽职调查，并向外国税务居民收集自我证明。萨摩亚 CRS 申报周期为：3 月 1 日至 4 月 30 日进行门户测试和关系维护；5 月 1 日至 6 月 30 日申报；7 月 1 日结束。CRS 自 2016 年 12 月 31 日起在萨摩亚适用。萨摩亚自 2021 年 2 月 4 日起成为 BEPS 包容性框架成员，其官方重点领域为第 5、6、13 和 14 项行动。转让定价和独立交易原则审计能力仍在发展，因此税收协定和关联方定价问题需根据具体案件审查。仅仅在外国居留，并不会自动免除萨摩亚税务义务。