埃斯瓦蒂尼的税收

埃斯瓦蒂尼实行由埃斯瓦蒂尼税务局（ERS）管理的中央税制；该机构原名斯威士兰税务局。税务局长负责监督该局，ERS 海关与消费税部门负责边境税费。税种包括《1975年所得税令》规定的所得税、《2011年增值税法》规定的增值税、关税和消费税，以及《2022年燃油税法》规定的酒类和烟草税、燃油税等专项征费。没有相当于地方市政所得税的单独税种。纳税年度通常为7月1日至次年6月30日，但 ERS 可以批准公司采用其他财政年度结算日。埃斯瓦蒂尼通常采用来源地征税原则。因此，在埃斯瓦蒂尼境内工作、经营或从事其他活动所产生的收入可能需要在当地纳税，包括非居民取得的埃斯瓦蒂尼来源收入。现行规则中没有以一个全面法定定义明确税务居民身份；在实践中，定期在埃斯瓦蒂尼工作或经营可能导致按居民处理。因此，个人或企业应确定产生收入的活动发生地，并核实税收协定是否会改变结果。个人所得税按应税收入累进征收。公布的税率档为：收入0至100,000埃马兰吉尼部分按20%征税；100,000以上至150,000部分按25%征税，并加计20,000；150,000以上至200,000部分按30%征税，并加计32,500；超过200,000的收入按33%征税，并加计47,500。标准年度税额抵免为8,200；年满60岁以上者提高至10,900。扣除标准抵免后，工资收入约41,000以内可能不产生实际税款，但结果取决于计算方式和收入类型。遣散费和退休金可能适用单独的优惠税率。雇主通常代扣代缴工资预扣税（PAYE），即从工资中扣除员工所得税。雇主须按月提交扣缴申报表，并在次月第七个日历日前缴清代扣金额。雇主对本应扣缴但未扣缴的金额仍负个人责任。PAYE 逾期可能产生20%罚款和18%利息。若员工只有一名雇主、收入仅为薪酬且没有其他收入，可适用最终扣缴制度（FDS）；收入达到120万时，年度申报豁免通常不适用。个体经营者和专业人士、取得利息或股息收入的人、收入达到120万的人，以及税务局长要求申报的任何人，尤其需要提交个人年度申报表。通常截止日期为10月31日或6月30日后120天，具体取决于适用申报规则和 ERS 通知。获批养老金缴款可在适用限额内扣除，其中养老金缴款最低或最高比例为工资总额的10%。扣除养老金缴款后，退休年金缴款通常可按贸易应税收入的最高15%扣除。自住住房的合格按揭利息最多可扣除2,400；医疗费用不可扣除。经营费用必须与取得收入有关，且不得属于资本性支出。根据2024年7月1日起实施的改革，公司通常按25%缴纳企业所得税。ERS 部分资料可能仍显示27.5%，因此计算税款时应核对适用评税期间和当前 ERS 通知。分支机构对被视为汇回的收入还可能缴纳15%的分支机构利润税。常设机构通常与在埃斯瓦蒂尼境内的实体存在相关。实践中常采用本地子公司而非分支机构，但两者的法律和税务后果不同。公司和其他经营纳税人通常须在10月31日前，或获批的替代财政年度结束后120天内提交年度申报表。企业所得税预缴分两期：第一期在财政年度结束后六个月内缴纳，第二期在财政年度最后一日前缴纳；第三笔补缴款与年度申报或评税一并缴纳。所有纳税人均采用自行评税。提出异议或上诉不会自动暂停缴纳已评定税款。自2024年7月1日起，通常居住在当地的纳税人或在埃斯瓦蒂尼经营、营业额低于500,000的企业可能适用推定税。营业额不超过50,000部分按0%征税；超过50,000且低于500,000的营业额按1.75%征税。预缴为累计缴纳：9月30日前缴25%，12月31日前缴50%，3月31日前缴75%，6月30日前缴足100%，之后提交年度申报。个体经营和房地产活动可能受亏损分类隔离规则约束；改革规定亏损结转期为五年。较早的摘要可能列有不同规则，必须确认适用的评税期间。增值税（VAT）按15%对有应税的商品、服务及进口货物征收。应税营业额超过900,000时必须登记；低于该门槛也可能自愿登记。公共机构、国有企业和市政机构提供应税供应时也可能须缴增值税。已登记企业须有纳税人识别号（TIN）、增值税证书、可靠账簿和定期申报表。ERS 安排按月或按季度申报。许多金融和保险服务、教育、医疗及社会福利服务、特定土地和建筑物以及部分客运服务属于免税项目。零税率项目包括出口、部分主食、农业投入品、药品、燃油和国际运输。来自南部非洲关税同盟（SACU）内部及其外部的进口商品仍须缴增值税，即使不征收关税也是如此。进口服务可能触发15%的反向计税义务，通常须在发票日期后30天内申报并缴纳；全额享有进项税抵扣的企业可能适用不同处理。近期增值税管理变更包括电子税务发票、税务收据、贷项和借项通知单、电子税控设备和电子发票。TaxEase 提供线上自助服务渠道。按要求，增值税记录、税务发票和证明文件应保存在埃斯瓦蒂尼境内；在相关程序中，ERS 可能通常在30日内审查增值税登记或申报表。多缴税款一般可以申请退还；研究资料显示获批退税通常在45天内支付。预扣税适用于特定款项。居民常见税率包括：股息10%、利息10%、通过代理支付的租金10%；信托受益人可能适用33%。向非居民支付股息、利息、特许权使用费、管理费、艺人和运动员收入，以及向非居民承包商或专业人士支付的款项，通常适用15%；SACU 规则和双重征税协定可能改变结果。扣缴税款通常须于次月15日前汇缴。建筑和专业服务合同可能须在30天内通知。未扣缴可能产生20%罚款；未缴交已扣税款的罚款按延误时间为10%至25%。埃斯瓦蒂尼是 SACU 成员，因此进口受到其影响。来自其他 SACU 成员国的货物通常免征关税和消费税，但仍可能适用增值税。来自 SACU 以外的货物通常按 SACU 共同对外关税税则征税。如满足原产地和文件要求，南部非洲发展共同体（SADC）和东南非共同市场（COMESA）的优惠政策可能降低关税。海关程序要求提交进口申报、正确归类税则，并缴纳适用的关税、消费税、酒类或烟草税。关税调整可能改变结果，应针对具体商品核实 ERS 海关与消费税部门的当前分类。其他收费包括受雇成年人的分级税，每年18埃马兰吉尼。现有税务摘要显示，埃斯瓦蒂尼没有一般净财富税、遗产税、遗产管理税或赠与税，也没有单独的社会保障缴费。财产、按揭、租赁和股份转让可能按累进税率缴纳印花税或转让税，最高达6%。没有一般资本利得税，但企业资产处置的收益和损失可能计入应税经营收入。关联方交易须遵循独立交易原则，可能需要转让定价文件和方法说明。股东贷款有时可能被视为应税款项。开发企业协议或开发批准令可能提供特定税收优惠。企业开始经营时应在 ERS 登记，并取得与税务机关往来的纳税人识别号（TIN）。申请税务清缴证明通常要求 PAYE、评税、申报表、预缴税、增值税申报和缴款均保持最新。可通过电子转账、银行、现金、支票或服务中心刷卡缴税；持有 TIN 的纳税人也可能使用 MTN Mobile Money。纳税人享有代理权、获知决定理由、隐私与保密、投诉、分期付款、退税以及复核或上诉等权利。纳税人必须保存准确记录、诚实申报、按时缴税、及时向 ERS 报告经营或登记变更并配合检查。所得税评税异议通常须在评税通知发出后21天内以书面提出，并说明详细理由。上诉通常也适用21天期限。《2019年第13号税务上诉法》设立的税务上诉法庭是主要专门上诉机构，之后可能向高等法院申请复核。增值税异议的法定答复期限为90天。争议期间一般仍须缴纳税款。所得税申报逾期可能被处以应缴税款的20%或20埃马兰吉尼罚款；若申报表显示亏损，则可能适用后者。埃斯瓦蒂尼与南非、毛里求斯、英国、塞舌尔、中华民国（台湾）、博茨瓦纳和莱索托签订了双重征税协定。这些协定可能改变预扣税率、常设机构处理和征税权。除适用的协定框架外，埃斯瓦蒂尼通常不提供外国税收抵免制度；因此，外国收入和跨境付款应逐国核查。信息交换以及税基侵蚀和利润转移措施正在发展，准确记录和关联方文件因此日益重要。