卢旺达的税收

卢旺达税务年度为1月1日至12月31日。开展应税活动的个人或组织通常需要取得纳税人识别号（TIN），并在RRA登记。通过卢旺达发展委员会（RDB）办理商业注册会自动触发所得税登记。MyRRA和E-Tax可用于登记、申报和缴税。付款可通过网上银行、移动支付、银行和其他获批渠道完成。 卢旺达居民个人通常就境内外收入纳税；非居民通常就来源于卢旺达的收入纳税。按个人所得税实际制度，年度应税利润不超过720,000 FRW的税率为0%；720,001至1,200,000 FRW为10%；1,200,001至2,400,000 FRW为20%；超过2,400,000 FRW为30%。雇主通常每月从就业收入中代扣PAYE。月度PAYE税率为：不超过60,000 FRW为0%；60,001至100,000 FRW为10%；100,001至200,000 FRW为20%；超过200,000 FRW为30%。雇主通常须在相关税期结束后的第15日前申报并缴纳PAYE；年营业额低于200 million FRW时，可能适用季度申报。 小型企业根据年度营业额适用营业额计税或利润计税制度。营业额低于2 million FRW的，不征所得税。营业额从2 million至12 million FRW的，年度固定税额为60,000至300,000 FRW。营业额为12,000,001至20 million FRW的，通常按简易包干制度以营业额的3%计税；超过20 million FRW的通常适用实际制度。选择按实际利润或简化会计处理可能在三年内具有约束力。2026年简化记录包括每日销售、采购和现金交易。 居民公司、注册的外国公司、合作社、信托、基金会和常设机构可能需要缴纳企业所得税。标准企业所得税税率为应税利润的28%。符合条件的部分上市公司可适用五年优惠税率：至少40%的股份公开出售时税率为20%，至少30%的股份公开出售时税率为25%。依照适用规则，部分公共机构、合格的非营利或国际组织、养老基金和特定机构可免税。免税实体仍可能须在3月31日前提交财务报表。投资激励并非自动适用：合格投资者须满足投资促进规则的条件；获批总部、区域办事处、慈善活动、控股公司、特殊目的载体、集体投资计划、全球贸易或知识产权活动可能适用特别税率。 增值税（VAT，也称TVA）通常以18%的税率适用于应税境内及进口商品和服务，包括符合条件的线上供应。零税率和免税供应适用不同法律处理。营业额超过12个月内20 million FRW，或连续三个月内5 million FRW时，通常必须登记增值税；达到门槛后一般须在七日内登记，也可能允许自愿登记。年营业额不超过200 million FRW的企业通常按季度申报增值税，超过该金额的按月申报；申报和缴款通常须在相关期间结束后的第15日前完成。进项税可抵扣销项税。低于规定门槛的退税可能通过自动抵扣办理；超过门槛的可能需要审核和审计。向卢旺达客户提供应税线上服务的外国供应商，依照适用的2026年规则可能另有增值税登记义务。 所有已登记的纳税人或应税活动，都必须通过电子开票机（EBM）或电子发票系统（EIS）为每笔交易开具合规发票或收据，即使卖方未登记增值税也不例外。未开票可能受到相当于逃避增值税金额的罚款；未登记增值税的纳税人也可能面临固定罚款。消费者可通过MyRRA或*800#举报或使用符合条件的EBM发票，并可能按适用计划获得增值税奖励。 预提税（WHT）通常适用于股息、利息、特许权使用费、服务费、管理费和技术费、向未登记纳税人或未提交现行所得税申报的纳税人付款、公共招标以及部分进口。常见税率包括：多种投资和服务款项15%，不含增值税的公共招标发票3%，商业进口5%，董事津贴30%。公共采购增值税预扣税可为18%；矿产预提税依活动而异。预提税通常须在付款月份结束后的第15日前申报并缴纳。已登记的收款人通常可将预扣税作为抵免。直接或间接转让股份、许可证、债务工具、期权、担保及类似权利所得收益，可能按10%缴纳资本利得税；通常须在转让月份结束后的15日内申报或缴纳。 从卢旺达不动产获得租金收入的个人可能须缴纳租赁收入税。应税基础通常从总租金起算，扣除50%的维修和养护费用；按适用规则，凭证齐全的贷款利息也可能扣除。税率为：不超过180,000 FRW为0%；180,001至1 million FRW为20%；超过1 million FRW为30%。必须签订书面租约，通常须在签署后15日内提交副本；年度申报通常须于次年1月31日前完成。不动产税适用于业主或视同业主，可按建筑物和土地价值征收；土地税率和建筑物税率取决于用途。住宅、商业、工业和多层房产可能适用不同税率；免税情形可能包括一处自住家庭住宅、公共财产、脆弱群体业主及符合条件的农业、畜牧业或林业土地。首期申报和缴税通常须在12月31日前完成，估值通常每五年进行一次。 年度所得税申报、账簿和所需附件通常须在次年3月31日前提交。首次年度缴款后，可能须在6月30日、9月30日和12月31日前缴纳季度预缴税。纳税人须保存记录、开具正确发票、申报并按适用期限缴税。逾期申报和付款可能导致固定罚款和按比例计算的罚金；依适用规则，罚金通常随延误时间增加：不超过30天为20%，31至60天为40%，超过60天为60%。违反增值税规定还可能受到额外处罚，包括未登记、开具不正确的增值税发票或未经授权开具增值税发票。 RRA可开展全面审计、专项审计、桌面审计、转让定价审计、退税审计和突击审计。纳税人可能被要求提供账簿和资料，并有权回应拟议调整。追缴措施可包括警告、留置权或抵押、扣押和拍卖，以及向第三方追缴。纳税人通常可在收到评税或罚款通知后30日内向专员长提交书面申诉。专员长通常须在30日内作出决定，并可延长一次、最多30日。申诉不会自动暂停缴款，但可申请暂停追缴。可能提供友好和解；提起诉讼通常还有进一步的30日期限。 跨境事项须分别核查税务居民身份、卢旺达来源收入、常设机构、受益所有人、税收协定减免和预提税。卢旺达居民个人通常就全球收入纳税；非居民通常就卢旺达来源收入纳税。避免双重征税协定可能改变结果，可能需要居住证明。受控交易的转让定价须遵循独立交易原则；视适用情况，纳税人可能需要本地文档、主体文档、转让定价政策或预约定价安排。金融机构还可能须依据自动交换信息规则申报应申报账户。卢旺达来源的数字服务、外国服务和国际交易可能另有登记、预提税或授权要求。