北マケドニアにおける税金

財務省は税制と税法を準備します。公的歳入庁（UJP、Управа за јавни приходи）は、納税者統一登録簿と固有納税番号（EDB）を管理し、申告、税額決定、徴収、還付、税務調査、国際税務支援を扱います。自治体議会とスコピエ市は複数の地方税を設定・管理します。関税庁は物品税を管理します。輸入VATは税制に含まれますが、関税は別個の関税事項です。 個人所得税は、居住者には全世界所得、非居住者には北マケドニア源泉所得に適用されます。税務上の居住地は一般に、恒久的住居または任意の12か月間に少なくとも183日滞在したかで判断されます。二重居住については、租税条約により、生活上の利害関係などを考慮して決着する場合があります。課税対象には、雇用、自営業、著作権、自家生産の農産物、工業所有権、賃貸・転貸、資本所得、キャピタルゲイン、保険所得、その他の所得、偶然の勝ち金が含まれます。標準PIT税率は10％、偶然の勝ち金には15％が課されます。2026年の年間控除額はMKD 131,184で、給与・年金所得では月額MKD 10,932です。 支払者は通常、所得の支払い時にPITを計算して源泉徴収します。支払者が処理しない場合、納税者はe-PDDまたはe-UJPを使います。外国所得は通常、翌月10日までに申告します。UJPは翌年4月30日までに、記入済みの年次申告書DLD-GDPを発行します。納税者は5月31日までに確認または修正します。対応しなければ確認済みとして扱われます。過納額の還付は申告書で請求します。自営業者は予定納税を行い、3月15日までにDLD-DBと年次所得明細を提出します。残額は申告期限から15日以内に納付します。 CITは、居住者である法人と、北マケドニアに恒久的施設を通じて事業を行う外国企業に適用されます。通常税率は10％です。課税標準は会計上の利益を基に、収益、控除対象費用、控除対象外項目、要件を満たす過年度債権を調整して算定します。再投資利益や、技術・産業開発区域の企業には、該当する特別規則に基づく軽減が適用されることがあります。総収入がMKD 3,000,000以下の事業者は、小規模・零細事業者制度で利益税率0％となります。総収入がMKD 3,000,001～MKD 6,000,000の事業者は、通常の利益に対する10％の計算に代えて総収入の1％を選択できます。事業者は、中央登記所へ年次会計書類を提出した後、e-Taxを通じてDBまたはDB-VPを電子提出します。通常の申告期限は3月15日、差額の納付期限は4月15日です。月次予定納税は通常、前回納税額の12分の1で、翌月15日までに納付します。 VATは、国内の課税対象供給と輸入に適用されます。標準税率は18％です。基本的な食品、水、出版物、農業資材、医薬品、医療補助具、旅客輸送、ソフトウェア、宿泊などには5％が適用されます。非基本食品、アルコールを除くケータリング・飲食サービス、家庭用電力などには10％が適用されます。輸出や特定の国際供給は、仕入VAT控除権を伴う免税となる場合があります。前年の課税売上がMKD 2,000,000を超えた場合、事業開始時にその金額を超える売上が予測される場合、または年途中に基準を超えた場合、登録は通常義務となります。基準未満でも任意登録が可能です。基準到達後、通常は翌月15日までにDDV-01を提出します。VAT申告期間は月次または四半期で、期間終了後25日以内にDDV-04と納付を行います。申告義務がある限り、取引がなくてもゼロ申告が必要です。仕入税額の超過分は繰越しまたは還付請求ができ、示される還付目標期間は30日です。現行VAT規則では、該当する登録取消・公的取消規則を条件として、登録期間は通常少なくとも3暦年です。 物品税は、アルコール・酒類、たばこ、エネルギー製品、電力に適用されます。製造、輸入、課税停止制度からの払出し、保管、特定用途で納税義務が生じることがあります。物品税の管理機関は関税庁のみです。事業者には登録、許可、認可倉庫、保証が必要となる場合があり、税額は品目と計量単位によって異なります。 不動産税は、不動産に対する地方の年次税です。課税標準は市場価値で、自治体またはスコピエ市が通常0.10～0.20％の税率を設定します。通常は所有者が納税義務者ですが、法律で定める場合には使用者または用益権者となることがあります。居住する主たる住居には50％の減額があります。相続税・贈与税は、関連する不動産債務と費用を差し引いた市場価値を基礎にします。第1親等は税率0％、第2親等は2～3％、第3親等または親族でない者は4～5％で、正確な税率は自治体の決定で定めます。現金、債権、有価証券、動産も、その価値が前年平均年間賃金を超える場合には課税対象となることがあります。不動産譲渡税は通常2～4％で、通常は売主が納税しますが、契約で買主負担とすることもできます。適用税率は自治体が定めます。 事業者はUJPで税務登録を行い、EDBを取得します。e-Tax、e-UJP、e-PDDなどの電子窓口は申告と連絡に関わります。雇用主は給与PITと強制社会保険料のためにMPINを使います。社会保険料は別個の遵守事項ですが、給与報告で関連します。現金を受け付ける事業者は、認可された税務機器を使い、税務レシートを発行します。会計記録、関連者取引の証拠、税残高、必要な銀行・支払報告書は、税務処理の根拠になります。税務手続法は、税額決定、調査、徴収、納税者の権利、不服申立、納付猶予、強制徴収を規定します。納税者はUJPまたはe-Taxで税務処分を閲覧できます。遅延納付には法定利息や制裁が生じることがあります。 国境を越える支払いは別途確認が必要です。北マケドニアの支払者が、国内に恒久的施設を持たない外国法人または非居住者に支払う場合、国内源泉徴収の基準税率として総所得の10％が適用されることがあります。対象には、配当、利子、ロイヤルティ、娯楽・スポーツ所得、経営、コンサルティング、金融サービス、研究開発、保険料、電気通信、北マケドニア所在不動産の賃料が含まれます。二重課税条約によって税率の軽減または免除となる場合があります。支払者は通常、支払い前に該当するUJP様式、受取人の外国納税者番号、有効な居住者証明書を用意します。年次DD-I報告は通常、翌年2月15日が期限で、過大な源泉徴収は還付対象となる場合があります。北マケドニア居住者の個人は、全世界所得について外国税の証拠と条約または法律上の外国税額控除規則を利用できます。関連者間取引には移転価格の比較と文書化が必要です。 グローバル・ミニマム課税法は2025年1月3日から、過去4会計年度のうち少なくとも2年度で連結売上高がEUR 750,000,000以上の多国籍企業グループと大規模国内グループに適用されます。ただし、要件を満たす一部の事業体は除外されます。同法はQDMTT、IIR、UTPRなどの仕組みを通じて、最低実効税率15％を定めています。最初の2024年分の申告について、示された期限はGIRとQDMTT通知が2026年6月30日、DDD/PとQDMTT納付が2026年7月30日、トップアップ税納付が2026年8月30日でした。納税額がゼロでも申告が必要です。該当する申告日、地域税率、軽減、手続の詳細は、現行国内法、UJPの案内、関連自治体の決定を確認してください。