ガンビアにおける税制

ガンビア歳入庁（GRA）は、国内税務局および関税・物品税部門を通じて国の税制を運営します。国民議会は、2004年GRA法、2012年所得・付加価値税法、2010年関税・物品税法、給与税法、印紙税法などの税法を制定します。ほかにも賭博・ゲーム、土地登記、事業登録、教育・技術訓練賦課金に関する法律があります。以下の税率と基準額は、2026年9月に調査したGRA情報に基づきます。取引に関する新しい個別通知で、支払いの扱いが変わることがあります。 所得を得る個人や法人は、通常、納税者番号（tax identification number、TIN）を取得し、該当する税目を登録する必要があります。個人は国民身分証、運転免許証、外国人ID、ガンビア旅券、外国旅券を利用できます。法人などは、定款、パートナーシップ契約、規約、申請書が必要になる場合があります。電子申告にはTIN、利用者プロフィール、添付書類、有効なメールアドレスと電話番号が必要です。納税はGRA事務所、提携銀行、インターネットバンキング、銀行振込、RTGS、SWIFTを利用できます。GRAの地域窓口はバンジュール、カニフィング、ブリカマ、セレクンダ、ファラフェニ、ソマ、バッセにあり、賃貸所得税の専用窓口もあります。 個人所得税は、個人、個人事業主、企業に適用されますが、調査対象のGRA分類では会社とパートナーシップはこの区分に含まれません。課税額は課税所得または売上高を基準にする場合があります。監査済み納税者では、通常、売上高の1％と適用税額表による額のいずれか高い方です。未監査の納税者では、通常、売上高の2％と税額表による額のいずれか高い方です。年間売上高がD500,000未満の場合、示された制度では売上高の3％が適用されます。年次申告と納付期限は3月31日、四半期申告期限は各四半期末から15日後です。請求書、領収書などの記録は、計算とGRAの審査を裏付けます。 雇用所得は給与源泉徴収（Pay As You Earn、PAYE）で徴収されます。給与、賃金、賞与、手当、時間外勤務手当、歩合給が含まれます。年額基準はD36,000（月額D3,000）です。税率は、D0～D36,000が0％、D36,001～D46,000が5％、D46,001～D56,000が10％、D56,001～D66,000が15％、D66,001～D76,000が20％、D76,000超が25％です。GRAの案内によれば、この計算では控除は適用されません。雇用主は源泉徴収し、PAYE明細を提出し、各月末から15日以内に納付します。雇用が一つだけで他に課税所得のない従業員は、通常、別個の年次申告を提出しません。居住者の国外雇用所得も課税対象となる場合があります。 法人税は、ガンビアで事業を行う会社、パートナーシップ、信託に適用されます。居住法人は通常、設立地、管理、支配がガンビアにある場合、全所得が課税対象です。非居住者はガンビア源泉所得に課税されます。適用計算に基づく税額は、通常、課税所得または純利益の27％、監査済み納税者の売上高の1％、未監査納税者の売上高の2％のうち最も高い額です。年次申告と納付期限は3月31日、四半期申告または分割納付は各四半期末から15日後です。控除や外国税額控除は、歳入関連法または適用条約が認める場合に限り利用できます。大口納税者部門は、一部の銀行、通信会社、高売上高の法人など、要件を満たす納税者を担当します。 付加価値税（value added tax、VAT）は、国内の課税対象供給と輸入に標準税率15％で適用されます。輸出は通常ゼロ税率で、特定の免税もあります。課税対象供給が年間D2,000,000に達すると登録義務が生じ、年間D1,000,000から任意登録が可能です。登録事業者は通常、適用規則に基づき仕入VAT額を控除できます。VATの申告・納付期限は各月末から15日後です。登録抹消には、登録期間が少なくとも2年間であること、直前12か月の課税売上高がD1,000,000未満であること、定期的に申告していることが必要です。外交官、国際機関、NGO、3か月連続の控除超過、供給の少なくとも50％がゼロ税率の場合には、還付が生じることがあります。非居住の課税対象供給者はTINとVAT請求書が必要になる場合があります。ガンビアの受領者が取引通貨で税を徴収・納付し、代理人が必要となることもあります。 源泉徴収税（withholding tax、WHT）は、支払者が特定の総支払額から差し引き、GRAへ納付します。源泉徴収額は通常、受取人の前払税額控除となるため、受取人は証明書を受け取る必要があります。調査で確認した2025年改正では、政府の公共工事を行う居住請負業者は5％、工事、労務、物品、サービスを提供するその他の居住供給業者、コンサルタント、請負業者、下請業者は8％、非居住請負業者は10％です。古いGRAのFAQには居住者10％、非居住者15％との記載があるため、支払い前に取引、最新通知、契約を確認してください。月次明細と納付期限は月末から15日後で、年次WHT報告書は年末から2か月後が期限です。定義上の賃借人は、商業用賃料の15％、住宅用賃料の8％を源泉徴収します。引用したGRA通知では、芸術家への支払いに対する税率は、地元の芸術家が10％、外国人または国際的な芸術家が15％です。 その他の直接税には、雇用主が提供する住居、車両、貸付などの福利厚生に27％課される福利厚生税があります。土地、機械、株式などの譲渡にかかる譲渡益税は、個人の場合、譲渡益の15％または対価の5％のいずれか高い額が通常です。会社、パートナーシップ、受託者では、譲渡益の25％または対価の10％のいずれか高い額が通常です。申告・納付期限は取引または譲渡から15日後です。ガンビア国内の不動産賃貸所得税は、住宅賃料総額の8％、商業賃料総額の15％で、年次申告期限は3月31日です。居住会社とパートナーシップは、居住者または非居住者の株主・パートナーに支払う配当総額から15％を源泉徴収します。雇用主は、ECOWAS市民にはD10,000、その他の外国人従業員にはD50,000の駐在員給与・割当税を年額で負担します。この費用を従業員に転嫁することはできません。プール賭博税は月次日程に従い月末から15日後が期限で、2026年予算措置では賭けの賞金に50％の税が課されます。 国境を越える取引の税務は、居住地、所得源泉、取引の種類によって異なります。個人の実務上の居住者基準は、課税年度中に183日以上滞在することです。居住法人は通常、ガンビアで設立、管理、支配されているかで判定されます。GRAの案内では、居住者の国外源泉所得も課税対象、非居住者はガンビア源泉所得が課税対象とされますが、適用法に従います。英国・ガンビア二重課税防止条約は1982年7月5日に発効しました。条約上の軽減や外国税額控除は個別判断であり、ガンビア税が自動的に免除されるわけではありません。非居住のデジタル事業者など課税対象の供給者は、TIN登録、VAT請求書、現地での徴収・納付が必要となる場合があり、現地代理人が求められることもあります。 輸入には関税、輸入VAT、その他の財政上の課徴金が発生する場合があります。ECOWAS共通対外関税の関税率区分には0％、5％、10％、20％、35％があります。輸入VATは、CIF価格（商品代、保険料、運賃）に関税、物品税、その他の課徴金を加えた課税基準額の15％です。輸入時の課徴金には、CIF価格の1％のECOWAS賦課金、1.55％の処理手数料、0.20％のアフリカ連合賦課金、CIF価格の2.25％の輸入申告手数料（最低D5,000）も含まれます。税関処理ではASYCUDAを利用し、通常、通関業者が関与します。輸出は通常VATゼロ税率です。物品税対象品には2024年以降デジタル税印が使われており、電子請求、電子VAT、データ照合の強化、監査は段階的に導入されています。 通常の納税手続きは、登録、自己申告、必要事項を記入して署名した申告書の提出、納付または控除処理、裏付け資料の保管という流れです。GRAは書面審査や実地調査を行い、申告遅延、納付遅延、源泉徴収の遅れ、不十分な記録に対して加算税や利息を課すことがあります。納税者には、秘密保持とプライバシー、適正手続き、代理人の利用、公平な扱い、職員の身分確認、納付証明書の受領に関する権利があります。GRAの決定への不服申立ては、通常、適用される歳入法のもと30日以内に行う必要があり、その後は税務審判所、控訴裁判所の順で審査を求めます。法律が認める場合、過納付は還付または別の納税義務への充当が可能です。