बेनिन में कर

बेनिन की कर व्यवस्था मुख्यतः Code Général des Impôts पर आधारित है, जिसे Loi n°2024-34 ने 2025 के लिए अद्यतन किया, और 2026 के वित्त कानून Loi n°2025-22 पर। प्रत्यक्ष करों में कॉरपोरेट आयकर, व्यवसाय लाभ कर, वेतन कर, निवेश आय कर, किराया आय कर और अचल संपत्ति लाभ कर शामिल हैं। अप्रत्यक्ष करों में मूल्य-वर्धित कर (TVA), लाभ पर आधारित अग्रिम कर (Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices, AIB), उत्पाद शुल्क, संचार, पेट्रोलियम उत्पाद, आवास, विज्ञापन, बिजली और पानी पर शुल्क तथा पंजीकरण और स्टाम्प शुल्क शामिल हैं। कम्यून और नगरपालिका परिषदें अलग स्थानीय शुल्क लगाती हैं, जिनमें एकल भूमि कर (taxe foncière unique, TFU), वाहन कर तथा कुछ परिवहन या स्वच्छता शुल्क शामिल हैं। अर्थव्यवस्था और वित्त मंत्रालय के अधीन Direction Générale des Impôts (DGI) अधिकांश करों का निर्धारण, संग्रह और लेखा-परीक्षण करता है तथा प्रशासनिक आपत्तियाँ संभालता है। Direction Générale des Douanes सीमा-शुल्क, आयात TVA और AIB संभालता है। कर दायित्व वाले व्यक्ति या कानूनी इकाई को सामान्यतः 13 अंकों वाला Identifiant Fiscal Unique (IFU), यानी कर पहचान संख्या चाहिए। ifu.impots.bj के माध्यम से पंजीकरण निःशुल्क है; प्रकाशित मार्गदर्शिका औसतन लगभग 72 घंटे की प्रक्रिया बताती है, हालांकि वास्तविक समय बदल सकता है। IFU चालान, रसीद, घोषणाओं और प्रशासनिक दस्तावेज़ों पर आता है। एकल स्वामित्व व्यवसाय सामान्यतः प्रवर्तक का IFU इस्तेमाल करता है, जबकि बेनिन में शाखा के बिना काम करने वाली विदेशी कंपनी को कर प्रतिनिधि चाहिए। व्यवसायों को पंजीकरण, समय पर घोषणा और भुगतान, सहायक दस्तावेज़ सुरक्षित रखना तथा OHADA नियमों के अनुसार फ्रेंच में लेखा रिकॉर्ड बनाए रखना होता है। संबंधित TVA चालान नियमों के अधीन व्यवसायों को MECeF या e-MECeF के माध्यम से सामान्यीकृत चालान जारी करने होते हैं, और करदाताओं को आपूर्तिकर्ताओं से सामान्यीकृत चालान माँगना चाहिए। DGI ई-सेवाओं के जरिए इलेक्ट्रॉनिक दाखिला और भुगतान उपलब्ध हैं। मुख्य व्यवसाय कर व्यवस्थाएँ कॉरपोरेट आयकर और व्यवसाय लाभ कर हैं। कॉरपोरेट आयकर सामान्यतः 30% है, उद्योग और निजी स्कूलों के लिए 25%। न्यूनतम कर आम तौर पर वसूल राजस्व का 1%, निर्माण और लोक निर्माण के लिए 3%, और रियल एस्टेट-केंद्रित व्यवसायों के लिए 10% है, न्यूनतम 500,000 FCFA के अधीन। चार अग्रिम भुगतान 10 March, 10 June, 10 September और 10 December तक देय हैं; वार्षिक घोषणा और शेष राशि आम तौर पर 30 April तक देय है। व्यवसाय लाभ कर सामान्यतः 30%, निजी स्कूलों के लिए 25% है; न्यूनतम दरें 1.5%, निर्माण और लोक निर्माण के लिए 3% तथा रियल एस्टेट व्यवसायों के लिए 10% हैं, साथ में 500,000 FCFA न्यूनतम और वही मुख्य समय-सीमाएँ लागू होती हैं। कर-योग्य व्यवसायों के लिए taxe professionnelle synthétique (TPS), व्यवसाय लाभ कर, patente, licence और नियोक्ता वेतन अंशदान का विकल्प हो सकता है, यदि उनका कारोबार मंत्रालय द्वारा तय सीमा से नीचे हो। यह आम तौर पर सालाना प्राप्तियों का 5% है, न्यूनतम 10,000 FCFA और ORTB के लिए 4,000 FCFA अतिरिक्त, जिसकी गणना प्रति कम्यून और प्रतिष्ठान होती है। वार्षिक घोषणा 30 April तक देय है। सीमा पार करने वाला व्यवसाय सामान्यतः अगले महीने से व्यवसाय लाभ कर व्यवस्था में आता है, या यदि दिसंबर में सीमा पार हो तो अगले वर्ष से। नए व्यवसायों को 12 महीने की TPS छूट मिलती है। कर छोड़कर 50,000,000 FCFA तक कारोबार वाले व्यवसाय Centre de Gestion Agréé (CGA) में शामिल होने पर पहले से चौथे वर्ष तक 40% कर कटौती और दो साल की लेखा-परीक्षण छूट पा सकते हैं, कुछ अपवादों के अधीन। नामित TIC स्टार्ट-अप जिनका कर रहित कारोबार 100,000,000 FCFA तक है, पहले और दूसरे वर्ष में 0% कॉरपोरेट आयकर और नियोक्ता वेतन अंशदान दर तथा तीसरे वर्ष में 50% दर पा सकते हैं। वेतन कर, जिसे Impôt sur les traitements et salaires (ITS) कहते हैं, मासिक प्रगतिशील श्रेणियों में लागू है: 60,000 FCFA तक 0%, 60,001 से 150,000 तक 10%, 150,001 से 250,000 तक 15%, 250,001 से 500,000 तक 19% और 500,000 FCFA से अधिक पर 30%। नियोक्ता वेतन देते समय ITS रोकते हैं और अगले महीने की 10 तारीख तक मासिक घोषणा के साथ जमा करते हैं। नियोक्ता वेतन अंशदान VPS सामान्यतः 4% और निजी स्कूलों में 2% है; TPS करदाता VPS से मुक्त हैं। ORTB अंशदान मार्च में 1,000 FCFA और जून में 3,000 FCFA जोड़ता है; ITS की सबसे कम श्रेणी जून अधिभार से मुक्त है। निवेश आय पर IRCM, यानी चल पूँजी से आय कर लगता है। लाभांश पर सामान्यतः 10% या गैर-निवासी अथवा सूचीबद्ध स्थितियों में 5% कर लगता है। अन्य प्रतिभूति आय पर सामान्यतः 15%; बॉन्ड पर 6%; UEMOA सार्वजनिक बॉन्ड पर पाँच से दस वर्ष की परिपक्वता के लिए 3% और दस वर्ष से अधिक पर 0%; तथा दावे या जमा पर ब्याज पर 15% कर लगता है। रोक और भुगतान सामान्यतः अगले महीने की 10 तारीख तक देय हैं। विदेश से ब्याज पाने वाले व्यक्ति को यह कर उसी तारीख तक सीधे देना पड़ सकता है। किराया आय कर IRF सामान्यतः सकल किराए का 12% और ORTB के लिए 4,000 FCFA है। किरायेदार आम तौर पर 12% रोकता है, या मकान-मालिक कॉरपोरेट आयकर अथवा व्यवसाय लाभ कर के अधीन हो तो 10%। किराया सूची 10 February तक देय है, फिर व्यवसाय करों वाली मार्च, जून, सितंबर और दिसंबर की समान समय-सारणी पर चार अग्रिम भुगतान होते हैं। अचल संपत्ति लाभ कर TPVI आम तौर पर अचल संपत्ति, संपत्ति शीर्षक या खनन शीर्षक के हस्तांतरण पर 5% है; न्यूनतम बिक्री मूल्य का 1% और हस्तांतरण के समय भुगतान लागू है। नगरपालिका TFU दरें अविकसित भूमि के लिए सामान्यतः 3% से 7% और भवनों के लिए 4% से 8% हैं; जहाँ लागू हो वहाँ 5% और 6% की वैकल्पिक दरें हैं। आधा सामान्यतः 10 February और बाकी 30 April तक देय है। निजी वाहनों का वाहन कर इंजन क्षमता के अनुसार 20,000 से 60,000 FCFA, तिपहिया वाहनों के लिए 15,000 FCFA और कंपनी वाहनों के लिए 150,000 या 200,000 FCFA है; भुगतान सामान्यतः 30 April तक देय है। TVA बेनिन में किए गए कर-योग्य लेनदेन पर लागू है। मंत्रालय कारोबार सीमा तय करता है; उससे नीचे के व्यवसाय सामान्यतः मुक्त हैं, राज्य, कम्यून और सार्वजनिक कंपनियों के अपवादों के अधीन, और कुछ छोटे व्यवसाय स्वेच्छा से TVA चुन सकते हैं। मानक दर 18% है, जबकि निर्यात पर सामान्यतः शून्य दर है। TVA घोषणाएँ और भुगतान मासिक रूप से 10 तारीख तक देय हैं। आवश्यक दस्तावेज़ या सामान्यीकृत चालान से समर्थित होने पर इनपुट TVA काटा जा सकता है, और अप्रयुक्त क्रेडिट बिना सामान्य समय-सीमा के आगे ले जाए जा सकते हैं। उत्पादकों, कारोबार का 50% से अधिक निर्यात करने वाले व्यवसायों, कर सहित 40,000,000 FCFA से अधिक निवेश वस्तुओं या अंतिम रूप से कारोबार बंद करने पर दो महीने की अवधि के बाद रिफंड उपलब्ध हो सकता है, बशर्ते कर बकाया चुका दिया गया हो। राज्य या कम्यून द्वारा छोटे या छूट-प्राप्त आपूर्तिकर्ताओं को कुछ भुगतानों में 100% TVA रोक लागू होती है; अन्य निर्दिष्ट मामलों में 40% रोक है। AIB आयात, घरेलू वाणिज्यिक खरीद और आपूर्तिकर्ताओं या सेवा प्रदाताओं को भुगतान पर लागू होता है। सामान्य दरें आयात या पंजीकृत वस्तुओं के लिए 1%, पंजीकृत सेवाओं के लिए 3%, तथा IFU-विहीन आपूर्तिकर्ताओं या कुछ गैर-सामान्यीकृत चालानों के लिए 5% हैं। AIB की घोषणा और भुगतान अगले महीने की 10 तारीख तक मासिक रूप से होता है। इसे आम तौर पर कॉरपोरेट आयकर या व्यवसाय लाभ कर के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है; उन व्यवस्थाओं से बाहर के करदाताओं के लिए यह अंतिम कर हो सकता है। DGI फ़ाइल में दर्ज न होने पर अलग 10% रोक लग सकती है; यह रोक अन्य पंजीकरण, घोषणा या भुगतान जिम्मेदारियों का स्थान नहीं लेती। सीमा-पार कराधान में निवास सामान्यतः स्थायी घर, जीवन-महत्व के केंद्र या 12 महीनों में कम-से-कम 183 दिनों से तय होता है। निवासियों पर सामान्यतः विश्वव्यापी आय और गैर-निवासियों पर बेनिन-स्रोत आय करयोग्य है। स्थायी प्रतिष्ठान में व्यवसाय का स्थिर स्थान, तीन महीने से अधिक चलने वाली निर्माण साइट या 12 महीनों में 183 दिनों से अधिक दी गई सेवाएँ शामिल हो सकती हैं। बिना स्थायी प्रतिष्ठान वाले गैर-निवासी सेवा प्रदाताओं को भुगतान पर सामान्यतः 20% रोक लगती है, जो अगले महीने की 10 तारीख तक देय है। कर संधि नतीजा बदल सकती है, लेकिन निवास दस्तावेज़, लाभकारी स्वामित्व, प्रभावी कराधान और विशिष्ट संधि नियम जाँचने के बाद ही। संबंधित-पक्ष लेनदेन में स्वतंत्र मूल्य सिद्धांत लागू होता है; जब कारोबार या सकल परिसंपत्तियाँ कम-से-कम 1,000,000,000 FCFA हों या व्यवसाय का योग्य समूह संबंध हो, तो ट्रांसफर-मूल्य निर्धारण दस्तावेज़ आवश्यक हैं। DGI लेखा रिकॉर्ड, बैंक जानकारी और तीसरे पक्ष के डेटा माँग सकता है। स्थल लेखा-परीक्षण के लिए सामान्यतः दो दिन का नोटिस जरूरी है; लक्षित लेखा-परीक्षण 15 दिनों में तीन आधे-दिन तक सीमित है। करदाता अपनी पसंद का कर सलाहकार नियुक्त कर सकता है। प्रस्तावित समायोजन का उत्तर आम तौर पर 30 दिनों में देना होता है; उत्तर न देने को मौन स्वीकृति माना जा सकता है। समायोजन नोटिस से पहले सद्भावना से स्वयं सुधार करना तत्काल भुगतान और 10% अधिभार के साथ संभव हो सकता है। दाखिले या भुगतान से पहले माँगे गए लिखित rescrit का उत्तर तीन महीने में मिल सकता है और करदाता ने सद्भावना से काम किया हो तो उन्हीं तथ्यों के लिए DGI पर बाध्यकारी होता है। शर्तें पूरी होने पर करदाता quitus fiscal, attestation de régularité fiscale या attestation de résidence fiscale माँग सकते हैं। लिखित प्रशासनिक स्थिति DGI को बाध्य करती है और करदाता को पूर्वव्यापी नुकसान नहीं पहुँचा सकती। योग्य विवाद commission fiscale में जा सकते हैं। वसूली के लिए प्रवर्तनीय दस्तावेज़ चाहिए; नकद, चेक, बैंक हस्तांतरण या इलेक्ट्रॉनिक तरीके से भुगतान किया जा सकता है और रसीद आवश्यक है। औपचारिक commandement के बाद कुर्की और बिक्री के उपाय शुरू होने से पहले सामान्यतः पाँच दिन मिलते हैं। ऋण देय होने के तुरंत बाद तीसरे पक्ष को भुगतान नोटिस जारी किया जा सकता है। देर से दाखिल करने पर सामान्यतः देय कर का 20% दंड लगता है। रोककर रखे कर जमा न करने या देर से जमा करने पर सामान्यतः 20%, और दो महीने से अधिक देरी पर 40% दंड लगता है। अपर्याप्त लेखा-व्यवस्था पर प्रति वित्तीय वर्ष 1,000,000 FCFA या दोहराए उल्लंघन पर 2,000,000 FCFA दंड लग सकता है। कर धोखाधड़ी पर 100,000 से 2,000,000 FCFA जुर्माना और/या एक से पाँच वर्ष कारावास हो सकता है। MECeF आवश्यकताओं का पालन न करने या चालान की अखंडता से छेड़छाड़ पर बड़े स्थिर या कारोबार-आधारित दंड लग सकते हैं। 2026 में कुछ गैस सिलेंडरों और सहायक वस्तुओं, शिल्प या औद्योगिक इकाइयों के लिए नई SME सुविधाओं तथा फिलिंग स्टेशन उपकरणों पर 1 January से 31 December तक अस्थायी सीमा-शुल्क और TVA छूट लागू हैं; इलेक्ट्रिक और हाइब्रिड मोटरसाइकिलों के लिए भी 1 January से एक उपाय है। कुछ कार्यान्वयन विवरण निवेश समिति या आगे के नियमों पर निर्भर हैं। 2026 का पूरक वित्त कानून National Assembly ने 19 June 2026 को मंजूर किया, लेकिन उस पर भरोसा करने से पहले समेकित आधिकारिक बदलाव Journal Officiel और वर्तमान DGI प्रकाशनों से जाँचें। सभी कर मामलों के लिए कोई एक राष्ट्रव्यापी पंजीकरण शुल्क नहीं है: राशि और समय कर, करयोग्य आधार, कर व्यवस्था, कम्यून और लागू उपाय पर निर्भर करते हैं।