बुर्किना फासो में कर

मुख्य कानूनी आधार सामान्य कर संहिता (Code général des impôts (CGI)) और वित्त कानून 2026 (Loi de finances 2026) है, जो 1 जनवरी 2026 से लागू है। कर भुगतान की मुद्रा पश्चिम अफ्रीकी CFA फ्रैंक (CFA-Franc BCEAO (FCFA)) है। प्रणाली मुख्यतः स्व-निर्धारण पर आधारित है: करदाता या उनके नियोक्ता संबंधित रकम घोषित करते हैं और लागू समय-सीमा में भुगतान करते हैं। DGI कर पंजीकरण, निर्धारण, वसूली, लेखापरीक्षा, भूमि और कैडस्ट्रल मामलों तथा कर संधियों के लिए ज़िम्मेदार है। इसके राष्ट्रीय, क्षेत्रीय, प्रांतीय और विभागीय कार्यालय हैं। कोषागार सार्वजनिक भुगतान लेता है। संबंधित DGI कार्यालय कर के प्रकार और करदाता के निवास, पंजीकृत कार्यालय, गतिविधि या मालिक के निवास पर निर्भर करता है। TVM और contribution foncière आंशिक रूप से स्थानीय निकायों को सहायता देते हैं। सीमा शुल्क और आयात शुल्क सीमा शुल्क प्राधिकरण संभालता है। एक प्रमुख दस्तावेज़ व्यक्तिगत कर पहचान संख्या (IFU) है, जो आठ अंकों और एक अक्षर वाली अल्फ़ान्यूमेरिक पहचान संख्या है। इसका इस्तेमाल कर रिटर्न, प्रमाणपत्रों, सार्वजनिक निविदाओं, आयात और सीमा शुल्क प्रक्रियाओं तथा बैंक और व्यवसाय खातों के लिए होता है। पंजीकरण संबंधित कर कार्यालय में किया जाता है; व्यक्तियों के लिए उदाहरण के तौर पर 200-FCFA का स्टाम्प, पहचान और पते का प्रमाण और जहाँ लागू हो वेतन का प्रमाण माँगा जा सकता है। कंपनियों और स्व-रोज़गार वालों को कारोबार और गतिविधि के आधार पर कर व्यवस्था में रखा जाता है। सामान्य कर व्यवस्था (régime normal d’imposition (RNI)) वार्षिक VAT-रहित कारोबार कम-से-कम 50,000,000 FCFA होने पर लागू होती है और SYSCOHADA मानक लेखांकन, मासिक रिटर्न और वार्षिक वित्तीय विवरण माँगती है। सरलीकृत कर व्यवस्था (régime simplifié d’imposition (RSI)) 15,000,000 FCFA या अधिक और 50,000,000 FCFA से कम कारोबार पर लागू होती है; रिटर्न तिमाही और वार्षिक जमा होते हैं और आम तौर पर VAT दिखाने वाले चालान जारी नहीं किए जा सकते। RNI चुनने का विकल्प 1 फरवरी से पहले घोषित करना होता है, इसके लिए कर तथा लेखांकन दायित्व पूरे होने और VAT की प्रतिबद्धता की आवश्यकता है, और यह सामान्यतः तीन वर्षों के लिए बाध्यकारी है। 15,000,000 FCFA से कम की स्वतंत्र गतिविधियों पर सूक्ष्म-उद्यम योगदान (contribution des micro-entreprises (CME)) लागू हो सकता है। इसमें अन्य के साथ IBICA, IS, MFP, TPA, patente और licence शामिल हैं। घोषणा-आधारित व्यवस्था में कारोबार सीमा व्यक्तियों के लिए 5,000,000 से कम 15,000,000 FCFA तक और कानूनी संस्थाओं के लिए 15,000,000 FCFA से कम है; निश्चित दर की व्यवस्था 5,000,000 FCFA से कम कारोबार वाले व्यक्तियों पर लागू होती है। सीमा से अधिक होने की सूचना 30 दिनों के भीतर देनी होती है। activité की घोषणा (déclaration d’existence) भी 30 दिनों में दाखिल करनी होती है। वार्षिक रिटर्न 31 मार्च तक देय है; मामले के अनुसार भुगतान 1 से 10 अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर और जनवरी के बीच चार किस्तों में हो सकता है। प्रत्यक्ष करों में कॉर्पोरेट आयकर IS, जो करयोग्य लाभ का 27.5 प्रतिशत है, और औद्योगिक, वाणिज्यिक तथा कृषि गतिविधियों पर न्यूनतम कर MFP, जो VAT-रहित कारोबार का 0.5 प्रतिशत है, शामिल हैं; RNI के तहत न्यूनतम 1,000,000 FCFA है। वेतन कर IUTS नियोक्ता हर महीने रोकता है और वस्तु के रूप में लाभ भी शामिल हो सकते हैं। मासिक स्लैब 30,000 FCFA तक 0 प्रतिशत से शुरू होकर 250,000 FCFA से ऊपर की रकम पर 25 प्रतिशत तक जाते हैं; पारिवारिक ज़िम्मेदारियों के लिए कटौती भी लागू हो सकती है। अन्य प्रत्यक्ष कर किराये और संपत्ति की आय, निवेश आय, वेतन, संपत्ति के हस्तांतरण से लाभ, वाहन और अचल संपत्ति पर हैं। किराये और संपत्ति की आय में IRF के लिए VAT-रहित सकल किराये का आधा हिस्सा स्थिर खर्च माना जाता है; दरें 100,000 FCFA तक 18 प्रतिशत और इससे ऊपर के हिस्से पर 25 प्रतिशत हैं। रिटर्न और भुगतान अगले महीने की 10 तारीख तक देय हैं। TPA वेतन आधार का 3 प्रतिशत है और अगले महीने की 10 तारीख तक देय है। contribution foncière सालाना देय है; अविकसित भूमि के लिए यह कैडस्ट्रल मूल्य का 0.2 प्रतिशत हो सकता है, जबकि कुछ किराये के मूल्यों पर TFS 10 प्रतिशत है। स्थानीय अंतर और छूट जाँचें। चार या अधिक पहियों वाले वाहनों के मालिक TVM सालाना, सामान्यतः 31 मार्च तक, देते हैं; दो और तीन पहियों वाले वाहनों तथा क्वाड्रिसाइकिल के लिए पंजीकरण पर एक बार भुगतान होता है। रकम अन्य बातों के साथ इंजन शक्ति पर निर्भर करती है। VAT सामान्यतः 18 प्रतिशत है। अनुमोदित होटल और रेस्तराँ सेवाओं पर 10 प्रतिशत दर लागू है। सामान्यतः केवल RNI के अंतर्गत आने वाली कंपनियाँ चालान पर VAT दिखा सकती हैं। अन्य अप्रत्यक्ष करों में TAF, TDT, हवाई टिकट, जुआ, पेय, तंबाकू, इत्र और सौंदर्य प्रसाधन, प्लास्टिक, पेट्रोलियम, कॉफी, चाय, कोला, बीमा और आयात पर कर शामिल हैं। निर्यात, इनपुट टैक्स और छूट के नियम लेन-देन पर निर्भर करते हैं। 2026 में VAT रोकने की दर 20 से बढ़ाकर 30 प्रतिशत की गई; VAT क्रेडिट लौटाने के आवेदन की समय-सीमा छह महीने कर दी गई। पशुपालन का समेकित योगदान (contribution synthétique des élevages (CSE)) पशुधन, मुर्गीपालन, कच्ची खाल, मत्स्य पालन और जलीय कृषि पर लागू होता है। रिटर्न और भुगतान तिमाही आधार पर 30 दिनों के भीतर किया जाता है। 2026 में राजस्व का 30 प्रतिशत राज्य और 70 प्रतिशत बुर्किना फासो के कृषि-पशुपालन एवं मत्स्य क्षेत्र परिषद (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques) को जाता है। गैर-घोषक व्यवस्था (régime des non-déclarants (RND)) में अन्य के साथ गैर-सरकारी संगठन, संघ, फ़ाउंडेशन, परियोजनाएँ, राज्य और नगरपालिका निकाय, अंतरराष्ट्रीय संगठन, मिशन, कर्मचारी और व्यक्ति आते हैं। कभी-कभार बिक्री या सेवा पर अंतिम रोक लागू हो सकती है; बार-बार की गतिविधि के लिए अलग वर्गीकरण आवश्यक हो सकता है। रिटर्न और भुगतान आंशिक रूप से eSINTAX से इलेक्ट्रॉनिक रूप में किए जा सकते हैं। ePAYMENT में साझेदार बैंक का खाता इस्तेमाल होता है, जबकि mPAYMENT में अन्य के साथ Orange Money या Moov Money इस्तेमाल होते हैं। इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों से quitus fiscal, कर-मुक्ति प्रमाणपत्र, भुगतान प्रमाणपत्र, छूट प्रमाणपत्र, IFU प्रमाणपत्र और कर स्थिति प्रमाणपत्र जैसे दस्तावेज़ माँगे या जाँचे जा सकते हैं। प्रमाणित इलेक्ट्रॉनिक सामान्य चालान FNEC या FEC लागू किया जा रहा है; विशिष्ट दायित्व मौजूदा DGI आवश्यकताओं पर निर्भर है। DGI बिना पूर्व सूचना दस्तावेज़ों की जाँच कर सकता है। मौके पर लेखांकन लेखापरीक्षा के लिए सामान्यतः कम-से-कम आठ पूरे दिन पहले सूचना देनी होती है और लेखापरीक्षा चार्टर का पालन करना होता है। कारोबार कम-से-कम 50,000,000 FCFA हो तो लेखापरीक्षा छह महीने से अधिक नहीं चल सकती; अन्य मामलों में तीन महीने से अधिक नहीं। अतिरिक्त निर्धारण प्रस्तावित हो तो करदाता को कारण सहित सूचना मिलती है और आम तौर पर जवाब के लिए 30 दिन होते हैं। अनुपालन न करने या इनकार पर पदेन निर्धारण हो सकता है; तब सबूत देने की ज़िम्मेदारी करदाता पर होती है। करदाता सलाहकार चुन सकता है और कुछ शर्तों पर वैध प्रशासनिक व्याख्या पर भरोसा कर सकता है। विवाद के अनुसार कर निर्धारण को 5,000,000 FCFA से valuation विवाद में सुलह, विवेकाधीन कटौती या माफ़ी का आवेदन, अथवा न्यायिक कार्यवाही से चुनौती दी जा सकती है। लिखित आवेदन में निर्धारण या अतिरिक्त निर्धारण, कर और भुगतान के प्रमाण, कारण, तारीख और हस्ताक्षर होने चाहिए; 500-FCFA का स्टाम्प आवश्यक हो सकता है। अधिकार-क्षेत्र और समय-सीमाएँ CGI तथा विशिष्ट प्रक्रिया पर निर्भर करती हैं। सीमापार मामलों में जहाँ लागू हों वहाँ दोहरे कराधान संधियाँ और UEMOA तथा ECOWAS के नियम प्राथमिकता रखते हैं। स्थायी कारोबारी स्थान, छह महीने से अधिक चलने वाली निर्माण या असेंबली गतिविधि, या बारह महीनों में 183 दिनों से अधिक कर्मियों द्वारा दी गई सेवाएँ स्थायी प्रतिष्ठान बना सकती हैं। स्थायी प्रतिष्ठान के बिना गैर-निवासी सेवा प्रदाताओं पर सामान्यतः 20 प्रतिशत रोक लागू होती है; कर निवास न होने पर CEDEAO के भीतर कुछ सड़क परिवहन पर 10 प्रतिशत दर लागू है। बिना स्थायी प्रतिष्ठान वाली गैर-निवासी कंपनियों को अनुमोदित कर प्रतिनिधि की ज़रूरत हो सकती है। हस्तांतरण मूल्य निर्धारण का दस्तावेज़ीकरण, वार्षिक रिटर्न, देश-दर-देश रिपोर्टिंग और लाभकारी स्वामी की जानकारी भी माँगी जा सकती है। विशिष्ट समय-सीमाएँ एक जैसी नहीं हैं: IUTS, TPA, VAT और IRF सामान्यतः मासिक; RSI और CSE तिमाही; तथा CME और TVM सालाना संभाले जाते हैं। DGI के मौजूदा कैलेंडर जाँचें, क्योंकि कुछ सार्वजनिक कैलेंडर पृष्ठ पुराने हो सकते हैं। 2026 के बदलावों में CoRI, हथियारों और गोला-बारूद पर विशेष आयात कर और RSI के तहत पेशेवर गतिविधियों के लिए स्पष्टीकरण शामिल हैं। कुछ कृषि और औद्योगिक वस्तुओं के कर प्रोत्साहन लागू कानूनी आधार पर निर्भर करते हैं।