ताजिकिस्तान में कर

मुख्य कानूनी आधार ताजिकिस्तान गणराज्य की कर संहिता संख्या 1844 है। यह 1 जनवरी 2022 से लागू हुई, जबकि अध्याय 33 1 जनवरी 2023 से लागू हुआ। इस जानकारी का शोध-आधार 17 जून 2026 तक दर्ज संशोधनों को शामिल करता है; इसलिए रिटर्न दाखिल करने या भुगतान करने के समय दरों और प्रक्रियाओं की फिर से जाँच करें। ताजिकिस्तान सरकार के अधीन कर समिति (Кумитаи андоз), वित्त मंत्रालय, सीमा-शुल्क और शहर या जिला मजलिस निकाय अलग-अलग कर कार्य करते हैं। कर समिति करदाता प्रशासन और कई कर प्रक्रियाएँ संभालती है। सीमा-शुल्क आयात कर, जिनमें आयात VAT भी शामिल है, वसूलता है। सरकारी तालिकाएँ उत्पाद-शुल्क वाली वस्तुओं, प्राकृतिक संसाधनों, भूमि, एकीकृत कृषि कर, पेटेंट भुगतान और प्रमाणपत्र भुगतान की कई दरें तय करती हैं। शहर और जिला मजलिस निकाय कर संहिता की सीमाओं के भीतर स्थानीय संपत्ति कर के नियम तय करते हैं। राष्ट्रीय करों में आयकर, मूल्य-वर्धित कर, उत्पाद-शुल्क, प्राकृतिक संसाधन कर, सामाजिक कर और प्राथमिक एल्युमिनियम की बिक्री पर कर शामिल हैं। स्थानीय वार्षिक कर अचल संपत्ति, भूमि और वाहनों पर लगते हैं। लागू संपत्ति, भूमि या वाहन नियम के अनुसार करदाता आम तौर पर मालिक या उपयोगकर्ता होते हैं। गणना उपयोग किए गए क्षेत्रफल, वाहन की विशेषताओं, क्षेत्रीय गुणांकों और स्थानीय नियमों पर निर्भर हो सकती है। ग्रामीण इलाकों में वसूली के लिए इलेक्ट्रॉनिक भुगतान या अधिकृत स्थानीय सहायता का उपयोग हो सकता है। इसलिए केवल राष्ट्रीय कर-सूची से स्थानीय दरें और प्रक्रिया तय नहीं की जा सकतीं। कर-निवास से कराधान का दायरा बदलता है। कोई व्यक्ति किसी 12-महीने की अवधि में 182 दिनों से अधिक समय बिताए तो आम तौर पर ताजिकिस्तान का कर-निवासी होता है। निवासी पर सामान्यतः ताजिकिस्तान और विदेश की आय पर कर लगता है, जबकि अनिवासी पर आम तौर पर ताजिकिस्तान-स्रोत आय पर कर लगता है। ताजिकिस्तान में करयोग्य वस्तु रखने वाले विदेशी व्यक्ति को स्थानीय रूप से ИНН कहलाने वाला करदाता पहचान संख्या लेना पड़ सकता है। यह संख्या कर रिटर्न, प्राधिकरणों से पत्राचार, सीमा-शुल्क दस्तावेज़ों, चालानों, राजकोषीय रसीदों और अनुबंधों पर आती है। किसी खास आय या गतिविधि से पंजीकरण का दायित्व बनता है या नहीं, यह कर संहिता और संबंधित तथ्यों पर निर्भर करता है। व्यक्तिगत आय में निवासी कर्मचारी की आय पर व्यक्तिगत कटौती के बाद आम तौर पर 12% कर लगता है। मानक मासिक कटौती दो गणना संकेतकों के बराबर है, जबकि विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों को दस गणना संकेतकों की कटौती मिल सकती है। कटौती केवल एक मुख्य कार्यस्थल पर लागू होती है और उस महीने उपलब्ध नहीं होती जिसमें कर्मचारी ने 16 दिनों से कम काम किया हो। लागू गणना के अनुसार कर्मचारी का सामाजिक कर घटाया जा सकता है। अनिवासी कर्मचारी की आय पर आम तौर पर 20% कर लगता है। अन्य करयोग्य व्यक्तिगत आय पर सामान्यतः 15% और लाभांश पर 12% कर लगता है। नियोक्ता या अन्य कर एजेंट आमतौर पर हर महीने कर रोककर राज्य को जमा करता है। कर संहिता में शामिल मामलों में संयुक्त आय और सामाजिक कर घोषणा आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक देनी होती है। निवासी कंपनियों और स्थायी प्रतिष्ठानों के लिए वार्षिक घोषणा आम तौर पर 1 अप्रैल तक देनी होती है; यही समय-सारणी उन व्यक्तिगत आय पर भी लागू होती है जिस पर स्रोत पर कर नहीं लगा। विदेश से आय या 2,000 गणना संकेतकों से अधिक विदेशी खातों वाले निवासियों पर भी वार्षिक दाखिले का दायित्व हो सकता है। अधिक भुगतान का दावा करने वाले करदाता को आम तौर पर प्रमाण, पुनर्गणना के लिए आवेदन और जहाँ लागू हो वहाँ वापसी का अनुरोध देना होता है। प्राधिकरण लागू प्रक्रिया के तहत रकम समायोजित या वापस कर सकता है। व्यावसायिक कराधान कानूनी स्वरूप, गतिविधि और व्यवस्था पर निर्भर करता है। निवासी कानूनी इकाई आम तौर पर स्वीकार्य कटौतियाँ घटाने के बाद विश्वव्यापी सकल आय से करयोग्य आय निकालती है। वस्तु-उत्पादन पर दर 13% है। ऋण और वित्तीय संगठनों तथा मोबाइल कंपनियों पर आम तौर पर 20% दर लागू होती है। प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण या प्रसंस्करण और अन्य गतिविधियों पर आम तौर पर 18% दर है। स्थायी प्रतिष्ठान पर शुद्ध लाभ का 15% कर भी लग सकता है। स्थायी प्रतिष्ठान वह निश्चित स्थान या अन्य योग्य उपस्थिति है जिसके माध्यम से अनिवासी व्यवसाय करता है, जैसे प्रबंधन कार्यालय, शाखा, कार्यालय, कारखाना, दुकान, गोदाम, एजेंसी या कुछ निर्माण, पर्यवेक्षण अथवा संसाधन-स्थापना गतिविधियाँ। कानूनी इकाइयाँ आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक चालू आयकर भुगतान करती हैं। लागू नियम के अनुसार चालू भुगतान सामान्यतः पिछले वर्ष के कर का कम-से-कम बारहवाँ हिस्सा या मासिक सकल आय का 1% होता है। वार्षिक कर रिटर्न और वार्षिक वित्तीय विवरण आम तौर पर 1 अप्रैल तक देने होते हैं। लेखांकन रिकॉर्ड, अनुबंध, चालान, भुगतान प्रमाण और अन्य सहायक दस्तावेज़ कर समिति को दिए गए आंकड़ों से मेल खाने चाहिए। यदि किसी छोटे व्यवसाय की सकल आय लगातार 12 महीनों में 1,000,000 सोमोनी से कम रहे तो वह सरलीकृत व्यवस्था के लिए पात्र हो सकता है। मानक सरलीकृत कर सकल आय का 6% है। कर-अवधि वार्षिक होती है, लेकिन रिपोर्टिंग तिमाही आधार पर होती है; घोषणा और भुगतान आम तौर पर तिमाही खत्म होने के बाद 15 तारीख तक करना होता है। कर संहिता में अपवाद और पात्रता शर्तें हैं, इसलिए केवल कारोबार की सीमा से यह तय नहीं होता कि हर गतिविधि पात्र है। अन्य विशेष व्यवस्थाओं में मुक्त आर्थिक क्षेत्र, प्रतिभूति बाजार, पेटेंट और प्रमाणपत्र व्यवस्थाएँ, एकीकृत कृषि कर, जुआ, मुर्गीपालन, मत्स्यपालन और मिश्रित चारा गतिविधियाँ तथा नवाचार या प्रौद्योगिकी गतिविधियाँ शामिल हैं। पेटेंट की आम तौर पर सरकार द्वारा तय निश्चित लागत होती है। प्रमाणपत्र व्यवस्था में गतिविधि और क्षेत्र के अनुसार निश्चित रकम होती है। सरकार द्वारा बनाए गए तकनीकी पार्क में नवाचार या प्रौद्योगिकी गतिविधि करने वाली संस्थाओं को कर संहिता के सभी करों से छूट, कर्मचारी आयकर तथा सामाजिक कर दरों में 50% राहत, लाभांश पर स्रोत-कर से छूट और उपकरण के प्रत्यक्ष आयात पर VAT से छूट मिल सकती है। पात्रता और अपवाद की पुष्टि कर संहिता तथा संस्था की वास्तविक गतिविधि से करनी चाहिए। मूल्य-वर्धित कर, यानी VAT, करयोग्य लेनदेन और करयोग्य आयात पर लागू होता है। 2026 के लिए मानक दर 14% है; दी गई कर व्यवस्था के तहत 1 जनवरी 2027 से यह 13% होनी है। निर्दिष्ट निर्माण, होटल और खानपान गतिविधियों तथा आयातित वस्तुओं से जुड़े कुछ लेनदेन पर 7% दर लागू है। निर्दिष्ट घरेलू कृषि उत्पादों, कच्चे कपास के प्रसंस्करण को छोड़कर कृषि प्रसंस्करण, शिक्षा और सैनाटोरियम तथा रिसॉर्ट की चिकित्सा सेवाओं पर 5% दर लागू है। निर्यात की शर्तें पूरी करने वाले लेनदेन पर 0% दर मिल सकती है। बताए गए नियमों के अनुसार 5% श्रेणी में इनपुट टैक्स क्रेडिट नहीं मिलता। 2026 के संशोधन के तहत घरेलू रूप से उत्पादित कुछ धातुओं, अयस्कों, सांद्रित पदार्थों, स्क्रैप, प्राथमिक एल्युमिनियम और बहुमूल्य धातुओं या पत्थरों को सामान्य VAT व्यवस्था से बाहर रखा गया। आम तौर पर अधिकतम लगातार 12 पूर्ण महीनों में कुल आय 1,000,000 सोमोनी से अधिक होने पर VAT पंजीकरण लागू होता है। करयोग्य आयात, विदेशी दूरस्थ सेवाएँ, ताजिकिस्तान में विदेशी आपूर्ति या काम, अथवा स्वैच्छिक पंजीकरण से भी यह दायित्व बन सकता है। संबंधित व्यक्तियों की आय को जोड़ा जा सकता है। VAT पंजीकरण से इलेक्ट्रॉनिक प्रमाणपत्र मिलता है और VAT रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करना होता है। सामान्य VAT अवधि मासिक है; दाखिला और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक होते हैं। व्यक्तियों को दी गई विदेशी दूरस्थ सेवाओं के लिए तिमाही अवधि है और दाखिला तथा भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 20 तारीख तक करना होता है। निर्यात VAT क्रेडिट या वापसी के लिए पात्र निर्यात का प्रमाण चाहिए; आवश्यक साक्ष्य मिलने के बाद वित्तीय या कर प्राधिकरण आम तौर पर 30 दिनों के भीतर वापसी की प्रक्रिया करता है। आयात VAT सीमा-शुल्क वसूलता है। निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं पर उत्पाद-शुल्क लगता है। दरें सटीक उत्पाद या सेवा पर निर्भर करती हैं और सरकारी दर तालिकाओं में दी जाती हैं, इसलिए उत्पाद का वर्गीकरण किए बिना सामान्य प्रतिशत से उत्पाद-शुल्क की गणना नहीं की जा सकती। प्राकृतिक संसाधन उपयोगकर्ताओं पर सदस्यता बोनस, व्यावसायिक खोज बोनस, निष्कर्षण रॉयल्टी और निर्यात किराया लग सकता है। रॉयल्टी का आधार और दर वस्तु तथा संसाधन पर निर्भर करते हैं। निर्यात किराया 1 जनवरी 2025 से 4% है और 1 जनवरी 2027 से 6% होना निर्धारित है। प्राकृतिक संसाधन उपयोगकर्ता पर आयकर, VAT, सामाजिक कर तथा स्थानीय संपत्ति, भूमि या वाहन कर भी लागू हो सकते हैं। सामाजिक कर आम तौर पर मासिक निकाला जाता है। अन्य संगठनों के लिए नियोक्ता या बीमाकर्ता की दर 20% और कर्मचारी या बीमित व्यक्ति की दर 2% है। बजट संस्थानों के लिए संबंधित दरें 25% और 1% हैं। पेटेंट का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों या देहक़ान खेतों पर सरकार द्वारा तय न्यूनतम रकम लागू होती है। प्रमाणपत्र के तहत काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी के लिए दर आम तौर पर आधार का 1% है और यह पेटेंट के लिए लागू सबसे ऊँची सामाजिक कर रकम से कम नहीं हो सकती। कौन-सा नियम लागू होगा, यह संबंधित स्थिति और गतिविधि तय करती है। कर संहिता जहाँ कर प्राधिकरण या कर एजेंट को गणना या वसूली का काम नहीं देती, वहाँ करदाता आम तौर पर अपने कर स्वयं निर्धारित करते हैं। रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से, डाक से या स्वयं अथवा प्रतिनिधि के जरिए जमा किए जा सकते हैं। VAT दाताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिला करना होता है। कानूनी इकाइयाँ और व्यक्तिगत उद्यमी आम तौर पर आकलित कर, दंड और ब्याज का भुगतान नकदरहित तरीके से, अनुमत बैंक या इलेक्ट्रॉनिक माध्यमों से करते हैं। व्यवस्था के अनुसार चालान, राजकोषीय डेटा, इलेक्ट्रॉनिक चालान और राजकोषीय रसीदें जारी तथा सुरक्षित रखनी पड़ सकती हैं। ITMIS करदाता पोर्टल इलेक्ट्रॉनिक दाखिले, मिलान, खाता कार्ड, संपत्ति और वाहन रिकॉर्ड, कर भुगतान, व्यवसाय पंजीकरण, कर गणना, राजकोषीय रसीद की पुष्टि और वर्चुअल कैश कार्यों में मदद करता है। करों की सामान्य परिसीमा अवधि पाँच वर्ष है। देर से भुगतान पर हर दिन 0.04% ब्याज लगता है। स्थल पर होने वाले कर लेखापरीक्षण जोखिम-आधारित तरीके से किए जाते हैं। उच्च जोखिम वाले करदाता को लेखापरीक्षण शुरू होने से आम तौर पर कम-से-कम 10 कार्य-दिन पहले सूचना मिलती है। सामान्य अवधि छोटे करदाता के लिए सात कार्य-दिन तक, मध्यम करदाता के लिए 20 कार्य-दिन तक और बड़े करदाता के लिए 30 कार्य-दिन तक है; कुछ बड़े या कई स्थानों वाले लेखापरीक्षण 60 कार्य-दिन तक चल सकते हैं। करदाता आपत्तियाँ दे सकता है और लेखापरीक्षण में भाग ले सकता है। लेखापरीक्षण अधिनियम, कर आकलन, दंड या ब्याज के निर्णय के खिलाफ प्राप्ति के 30 कैलेंडर दिनों के भीतर उच्चतर कर निकाय या अदालत में अपील की जा सकती है। प्राधिकरण आम तौर पर 30 दिनों में निर्णय देता है और अवधि को अधिकतम 10 दिनों तक बढ़ा सकता है। करदाता को जानकारी, गोपनीयता, स्थगन या किस्तों में भुगतान, अधिक भुगतान का समायोजन या वापसी तथा अधिकारियों की गैरकानूनी कार्रवाई के लिए मुआवजे का अधिकार है। राष्ट्रीय कर का स्थगन अधिकतम एक वर्ष और स्थानीय कर का अधिकतम छह महीने हो सकता है। बताए गए नियम के अनुसार स्रोत पर रोका गया कर और सामाजिक कर स्थगित नहीं किए जा सकते। कंपनी को कर गणना, साक्ष्य, भुगतान रिकॉर्ड और पत्राचार एक साथ रखना चाहिए, क्योंकि ये आपत्ति, वापसी, लेखापरीक्षण के जवाब या बाद के मिलान में काम आते हैं। अंतरराष्ट्रीय कराधान पर दोहरे कराधान से बचाव की संधियों का असर पड़ता है। ताजिकिस्तान-स्रोत आय पर संधि-राहत चाहने वाले अनिवासी को आम तौर पर आवेदन और चालू वर्ष का मूल कर-निवास प्रमाणपत्र देना होता है; जहाँ आवश्यक हो, नोटरीकृत या अपोस्टिल किया हुआ अनुवाद भी चाहिए। लागू संधि या आवश्यक प्रमाण के बिना कर एजेंट आम तौर पर घरेलू दरों पर कर रोकता है। घरेलू स्रोत-कर की सामान्य दरें लाभांश पर 12%, ब्याज पर 12%, संबंधित-पक्ष के ब्याज पर 18%, बीमा प्रीमियम पर 6%, अंतरराष्ट्रीय दूरसंचार या परिवहन पर 3%, रोजगार आय पर 20% और अन्य सकल आय पर 15% हैं। संधि घरेलू स्रोत-कर की बाध्यता कम या समाप्त कर सकती है। अनिवासी का स्थायी प्रतिष्ठान अलग आय और लेखांकन रिकॉर्ड रखता है। निर्माण या पर्यवेक्षण और संसाधन-स्थापना गतिविधियाँ 182 दिनों से अधिक चलने पर स्थायी प्रतिष्ठान बना सकती हैं; अन्य योग्य उपस्थिति के रूप भी लागू होते हैं। ताजिकिस्तान का निवासी विदेशी आय पर विदेशी कर क्रेडिट का दावा कर सकता है, जिसकी सीमा उस आय पर देय ताजिक कर तक है। व्यावसायिक और अन्य आय अलग-अलग देखी जाती हैं और प्रमाण आवश्यक है; दो वर्ष के भीतर चुकाया गया विदेशी कर क्रेडिट के लिए प्रासंगिक हो सकता है। कम-कर वाले क्षेत्राधिकार की किसी इकाई में ताजिक निवासी की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हिस्सेदारी 25% से अधिक होने पर नियंत्रित विदेशी इकाई के नियम लागू हो सकते हैं। निर्यात परिवहन पर संधि-राहत के लिए भी निवास दस्तावेज़ आवश्यक हो सकते हैं।