कराधान: अफ़ग़ानिस्तान में

वित्त मंत्रालय (Ministry of Finance) और अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग अधिकांश कर प्रक्रियाओं का प्रशासन करते हैं। प्रांतीय राजस्व कार्यालय (Mustufiat), सीमा शुल्क प्राधिकरण और कुछ भुगतानों के लिए केंद्रीय बैंक (Da Afghanistan Bank) अतिरिक्त कार्य करते हैं। कर पहचान संख्या (TIN) उन व्यक्तियों के लिए आवश्यक है जो कर और सीमा शुल्क के अधीन हैं, कुछ स्रोत पर कर काटने वाले एजेंटों के लिए तथा बैंक खाता धारकों के लिए भी। अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग इसके लिए ऑनलाइन प्रक्रिया उपलब्ध कराता है; समीक्षा किए गए निर्देशों के अनुसार इसे जारी करना और दोबारा छापना निःशुल्क है तथा बताई गई प्रक्रिया अवधि 24 कार्य घंटे है। ARDES/ई-फाइलिंग (ARDES/e-Filing), TAIS और RMIS जैसी इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ आवेदन, रिटर्न और प्रशासन के साथ पत्राचार में सहायक हैं। कर-निवासी व्यक्ति सामान्यतः अपनी विश्वव्यापी आय पर कर देते हैं। अनिवासियों का आकलन अफ़ग़ान स्रोतों से प्राप्त आय पर किया जाता है। निवास के संकेतों में सामान्य मुख्य निवास या कर-वर्ष में 183 दिनों का संबंधित प्रवास शामिल है; विदेश में कार्यरत अफ़ग़ान सरकारी कर्मचारी भी इसके अंतर्गत आते हैं। कर योग्य आय में वेतन, फीस, कमीशन, व्यावसायिक आय, चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से लाभ, ब्याज, लाभांश, किराया, रॉयल्टी, पुरस्कार और साझेदारी के लाभांश सहित अन्य आय शामिल हैं। सकल प्राप्तियों में से सामान्य और आवश्यक कटौती योग्य खर्च घटाकर शुद्ध आय निकाली जाती है। व्यक्तियों के लिए राहत उपाय के बाद 2026 में घोषित वार्षिक आय-सीमाएँ 0 से 120,000 AFN तक 0 प्रतिशत, 120,001 से 1,200,000 AFN तक 10 प्रतिशत और 1,200,000 AFN से अधिक पर 15 प्रतिशत हैं। समीक्षा किए गए निर्देशों के अनुसार कम-से-कम दो कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं को वेतन कर स्रोत पर काटना होगा। वेतन आधार में नियमित पारिश्रमिक, ओवरटाइम और नकद तथा वस्तु के रूप में मिलने वाले लाभ शामिल हैं। पुराने निर्देशों में मासिक सीमा 5,000 AFN है। नियोक्ता महीने की समाप्ति के बाद दस दिनों के भीतर काटा गया कर जमा करता है। जिस व्यक्ति का केवल एक नियोक्ता है और जिसकी केवल वेतन आय है तथा स्रोत पर कटौती सही ढंग से हुई है, उसे इस नियम के तहत वार्षिक रिटर्न दाखिल नहीं करना पड़ता; कई नियोक्ता या अतिरिक्त आय होने पर वार्षिक रिटर्न आवश्यक हो सकता है। पेरोल तैयार करने से पहले वर्तमान व्यक्तिगत कर तालिकाओं की अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग से फिर पुष्टि करनी चाहिए। जब किरायेदार कंपनी, कानूनी इकाई या व्यावसायिक गतिविधि करने वाला व्यक्ति हो और मासिक किराया 10,000 AFN से अधिक हो, तो किराये के भुगतान पर स्रोत पर कर कटौती लागू होती है। 10,000 AFN से अधिक और 100,000 AFN तक की राशि पर दर 10 प्रतिशत तथा 100,000 AFN से अधिक राशि पर 15 प्रतिशत है। किरायेदार अफ़ग़ान सौर महीने की समाप्ति के बाद 15 दिनों के भीतर काटा गया कर जिम्मेदार कार्यालय को जमा करता है। मकान-मालिक वार्षिक रिटर्न में किराया घोषित करता रहता है और काटे गए कर को देय कर के विरुद्ध समायोजित करता है। एकल स्वामी या स्व-रोज़गार व्यक्ति पर सामान्यतः कर योग्य शुद्ध लाभ के लिए व्यक्तिगत आय-सीमाओं के अनुसार कर लगता है। अलग कानूनी व्यक्तित्व वाली कंपनी अपनी शुद्ध आय पर कानूनी इकाई के रूप में कर देती है। व्यवसायों को प्रत्येक गतिविधि के लिए अलग रिकॉर्ड रखने होंगे, जिनमें सहायक दस्तावेज़, बही-खाते, वित्तीय विवरण, अनुबंध तथा बैंक, आयात और निर्यात रिकॉर्ड शामिल हैं। ऑडिट में प्रशासन तीसरे पक्षों से भी जानकारी माँग सकता है। स्वास्थ्य केंद्रों सहित कंपनियों और कानूनी संस्थाओं के लिए 2026 में 10 प्रतिशत आयकर दर घोषित की गई थी। खनन कंपनियाँ इस कमी से बाहर हैं; समीक्षा की गई घोषणा में वर्तमान दर नहीं बताई गई, जबकि पुराने दस्तावेज़ों में 20 प्रतिशत दर्शाया गया है। सकल प्राप्ति कर सकल प्राप्तियों पर कटौती से पहले लगाया जाने वाला कर है। कानूनी इकाइयाँ इसे तिमाही दाखिल करती हैं। पुराने नियम के तहत यह उन व्यक्तियों पर लागू होता है जिनका तिमाही कारोबार कम-से-कम 750,000 AFN है। पुरानी सामान्य दर 2 प्रतिशत है; कुछ होटलों, रेस्तराँ और कार्यक्रम स्थलों के लिए 5 प्रतिशत तथा दूरसंचार, अंतरराष्ट्रीय यात्री एयरलाइनों और विशेष श्रेणी के होटलों या रेस्तराँ के लिए 10 प्रतिशत है। आयात पर 2 प्रतिशत सकल प्राप्ति कर सीमा शुल्क द्वारा वसूलकर अग्रिम भुगतान के रूप में समायोजित किया जाता है। आयकर के लिए सकल प्राप्ति कर को खर्च माना जा सकता है। रिटर्न और भुगतान सामान्यतः सौर तिमाही की समाप्ति के बाद 15 दिनों के भीतर देय होते हैं; आय न होने पर भी शून्य रिटर्न आवश्यक हो सकता है। वित्त मंत्रालय के 2024 के एक निर्देश के तहत, 2,000,000 AFN तक के वार्षिक कारोबार वाले छोटे व्यापारी स्थिर कर से मुक्त हैं। यदि वार्षिक कारोबार इस सीमा से अधिक हो, तो प्रकाशित नियम कुल कारोबार का 0.3 प्रतिशत निर्धारित करता है। समीक्षा की गई सूचना में छूट के आरंभ, वापसी और सटीक दायरे का पूरा विवरण प्रकाशित नहीं किया गया था। पुराने स्थिर कर नियमों में आयातक, परिवहनकर्ता, ठेकेदार, प्रदर्शनियाँ और छोटे व्यवसाय शामिल हैं; आयातकों के लिए उन नियमों में वैध व्यावसायिक लाइसेंस के अनुसार 2 प्रतिशत समायोज्य कर या 3 प्रतिशत अंतिम कर बताया गया था। नवीनतम निर्देश पुरानी दरों का स्थान ले सकता है। मूल्य-वर्धित कर, जिसे अंतरराष्ट्रीय स्तर पर VAT कहा जाता है, प्रकाशित कानून के तहत 10 प्रतिशत है और पंजीकरण सीमा 150,000,000 AFN है। सीमा पार होने के 15 दिनों के भीतर पंजीकरण का आवेदन करना होगा। स्वैच्छिक पंजीकरण के लिए अन्य बातों के साथ कर योग्य कारोबार, व्यवसाय का स्थायी स्थान और कर अनुपालन आवश्यक है; इसके अतिरिक्त, अधिकांश कारोबार व्यवसायों को होना चाहिए या कम-से-कम 25 प्रतिशत निर्यात से आना चाहिए। स्वास्थ्य, शिक्षा, वित्तीय और बीमा सेवाएँ, आवासीय संपत्ति तथा धार्मिक, मानवीय और खेल सेवाएँ प्रकाशित सूचियों के तहत बाहर हैं। निर्यात, अंतरराष्ट्रीय स्थल परिवहन तथा कुछ आवश्यक खाद्य पदार्थ और पुस्तकें शून्य-दर वाली हो सकती हैं। VAT रिटर्न और भुगतान VAT अवधि की समाप्ति के बाद 30 दिनों के भीतर देय हैं। इनपुट कर के लिए VAT चालान या आयात दस्तावेज़ आवश्यक हैं। अतिरिक्त राशियाँ सामान्यतः आगे क्रेडिट के रूप में ले जाई जाती हैं; दस्तावेज़युक्त वापसी प्रक्रिया के लिए 45 दिनों की अवधि बताई गई है। VAT और सकल प्राप्ति कर के वर्तमान संबंध को सार्वजनिक रूप से पूरी तरह स्पष्ट नहीं किया गया है और चालान का मूल्य तय करने या जारी करने से पहले इसकी अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग से पुष्टि करनी चाहिए। अन्य शुल्कों में चल और अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर कर, स्रोत पर कटौती कर, स्थिर कर, सीमा शुल्क और आयात शुल्क शामिल हैं। 2026 के लिए पुराने 1 प्रतिशत के बजाय 0.5 प्रतिशत हस्तांतरण कर घोषित किया गया था। कुछ तेल और गैस लेन-देन के लिए प्रकाशित जानकारी में अन्य मदों के साथ थोक बिक्री पर प्रति टन 50 AFN, गुणवत्ता श्रेणी के अनुसार कमीशन विक्रेताओं के लिए 100,000, 70,000, 50,000 या 25,000 AFN की निश्चित मासिक राशियाँ तथा प्रति टन खरीदे और प्रति किलोग्राम बेचे जाने वाले माल पर प्रति टन 80 AFN का उल्लेख था। माल परिवहन के लिए पुराने 1 प्रतिशत के बजाय 0.5 प्रतिशत शुल्क घोषित किया गया था। ईंधन स्टेशनों पर शुरू में प्रति लीटर 0.3 प्रतिशत स्थिर कर लागू था; 2026 के लिए प्रति टन प्रणाली घोषित की गई। लागू गणना नवीनतम अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग या वित्त मंत्रालय के निर्देश से निर्धारित होती है। अफ़ग़ान कर-वर्ष 21 मार्च से 20 मार्च तक चलता है। पुराने प्रक्रियात्मक नियमों के तहत कंपनियों और एकल स्वामियों का वार्षिक रिटर्न अगले कर-वर्ष के जौज़ा (Jawza) के अंत तक देय है। स्रोत पर कटौती कर, सकल प्राप्ति कर और VAT की समय-सीमाएँ संबंधित महीने, तिमाही या VAT अवधि पर निर्भर करती हैं। इलेक्ट्रॉनिक दाखिल करना उपलब्ध है; दाखिल करने से पहले भुगतान की विधि, जिम्मेदार कार्यालय और वर्तमान समय-सीमा की जाँच करनी चाहिए, क्योंकि पुराने निर्देश और नए नोटिस साथ-साथ मौजूद हैं। अधिक भुगतान को पहले बकाया कर या सीमा शुल्क ऋण के विरुद्ध समायोजित किया जाता है। बची हुई राशि को क्रेडिट के रूप में आगे ले जाया जा सकता है या दस्तावेज़युक्त वापसी प्रक्रिया के माध्यम से माँगा जा सकता है। पुराने नियमों के तहत रिटर्न की देय तिथि के पाँच दिनों के भीतर समायोजन का अनुरोध किया जा सकता है और अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग से 60 दिनों के भीतर निर्णय की अपेक्षा होती है। निर्णय के विरुद्ध अपील 30 दिनों के भीतर दाखिल की जा सकती है और उसके बाद अगले 30 दिनों के भीतर मामला अदालत में भेजा जा सकता है। समीक्षा किए गए नियम के तहत विवादित आकलन सामान्यतः देय रहता है। देर से दाखिल करना, रिटर्न न देना, TIN न होना, स्रोत पर काटा गया कर जमा न करना, अपर्याप्त रिकॉर्ड और कर चोरी के परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर, जुर्माना, खाते की जब्ती, व्यवसाय बंद होना, लाइसेंस नवीनीकरण में समस्या या यात्रा प्रतिबंध हो सकता है, यदि स्थापित ऋण 20,000 AFN से अधिक हों। कर संबंधी जानकारी सामान्यतः गोपनीय होती है। सीमा-पार गतिविधियों के लिए नियम अफ़ग़ान स्रोतों से प्राप्त आय पर कर लगाते हैं; कर-निवासियों का सामान्यतः विश्वव्यापी आय पर आकलन होता है। स्थायी प्रतिष्ठान कार्यालय, कारखाने, कार्यशाला, गोदाम, निष्कर्षण स्थल, निर्माण या असेंबली परियोजना, पैकिंग सुविधा या स्थायी बिक्री प्रदर्शनी सहित अन्य माध्यमों से बन सकता है। कुछ विदेशी सेवाओं पर प्राप्तकर्ता के लिए VAT नियम लागू होता है। अफ़ग़ानिस्तान राजस्व विभाग संधि-आधारित छूट की प्रक्रिया रखता है, लेकिन समीक्षा किए गए पृष्ठों पर लागू दोहरे कराधान समझौतों की अद्यतन सूची प्रकाशित नहीं थी। इसलिए 2023 में प्रारंभिक रूप से हस्ताक्षरित या पराफ किए गए पाकिस्तान-अफ़ग़ानिस्तान समझौते को वर्तमान पुष्टि के बिना लागू नहीं मानना चाहिए। प्रत्येक विशिष्ट गणना के लिए नवीनतम निर्देश, जिम्मेदार कार्यालय और वर्तमान दाखिल स्थिति पुराने अंग्रेज़ी निर्देशों पर प्राथमिकता रखते हैं।