الضرائب في ساحل العاج

يتكون الإطار الضريبي من القانون العام للضرائب (Code général des Impôts (CGI))، وكتاب الإجراءات الضريبية (Livre de Procédures fiscales (LPF)) والملحق الضريبي السنوي. وبالنسبة إلى السنة الضريبية 2026، فإن المرجع الحالي هو القانون رقم 2025-987 الصادر في 19 ديسمبر 2025. وتسري القواعد الوطنية في جميع أنحاء البلاد، بينما قد تعتمد الضرائب المحلية ومعدلاتها والجهة المستفيدة منها على البلدية أو الإقليم أو المنطقة المسؤولة. وتتولى المديرية العامة للضرائب (DGI) التقدير والتدقيق والتحصيل والنزاعات الضريبية. وتتولى مديرية الضرائب المحلية (Direction de la Fiscalité locale) الضرائب البلدية والإقليمية وضرائب المناطق، وتسجل المديرية العامة للخزانة والمحاسبة العامة (Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique (DGTCP)) المدفوعات، بينما تتولى الجمارك الرسوم على الواردات. قد ينشأ الالتزام الضريبي عن الإقامة أو مصدر دخل في ساحل العاج أو عمل أو نشاط تجاري محلي أو الإيرادات أو الاستهلاك أو ملكية العقارات أو الواردات أو المدفوعات عبر الحدود. ويعتمد النظام في الغالب على الإقرار الذاتي: إذ يحدد دافع الضريبة الوعاء الضريبي ويقدم الإقرار ويدفع الضريبة على مسؤوليته. وبحسب الفئة، تُقدَّم الإقرارات وتُدفع المبالغ عبر e-Impôts أو الدفع الإلكتروني أو التحويل المصرفي أو DGIMobile أو البطاقة. والإجراءات الإلكترونية إلزامية لبعض دافعي الضرائب. يدفع الموظفون عادةً ضريبة الرواتب والأجور (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)) عن طريق اقتطاع شهري من الراتب يجريه صاحب العمل. ومعدلاتها الشهرية هي 0 بالمئة حتى 75,000 FCFA، و16 بالمئة من 75,001 إلى 240,000 FCFA، و21 بالمئة من 240,001 إلى 800,000 FCFA، و24 بالمئة من 800,001 إلى 2,400,000 FCFA، و28 بالمئة من 2,400,001 إلى 8,000,000 FCFA، و32 بالمئة لما يزيد على 8,000,000 FCFA. وتؤثر الحصص العائلية في الحساب الفردي. وقد تترتب على أصحاب العمل أيضاً اشتراكات تشمل 1.2 بالمئة كضريبة وطنية للتوظيف و0.4 بالمئة كضريبة للتدريب و1.2 بالمئة للتدريب المهني؛ وبالنسبة إلى الموظفين الأجانب، تبلغ ضريبة التوظيف 9.2 بالمئة، بينما يُعفى العاملون المحليون بموجب CGI. وقد يلتزم العاملون لحسابهم الخاص وغيرهم من الأفراد، بحسب نوع الدخل، بضريبة دخل الأنشطة التجارية والمهنية ودخل العقارات ودخل الاستثمار، ضمن فئات أخرى. تدفع الشركات عموماً ضريبة بنسبة 25 بالمئة على صافي دخلها السنوي. وتسري نسبة 30 بالمئة على الاتصالات وتكنولوجيا المعلومات والاتصالات وكذلك المقامرة. وقد تنطبق أيضاً الضريبة الدنيا على الإيرادات قبل الضريبة: ومعدلها العام 0.5 بالمئة من الإيرادات، بحد أدنى قدره 3 ملايين وحد أقصى 35 مليون FCFA؛ وتسري معدلات خاصة، ضمن فئات أخرى، على النفط والمياه والكهرباء وغاز البوتان، وكذلك المصارف وشركات التأمين. وتعتمد فئة الإقرار الضريبي، ضمن أمور أخرى، على الإيرادات: فالنظام الضريبي العادي (régime normal d’imposition) يسري على الإيرادات التي تتجاوز 500 مليون FCFA، والنظام الضريبي المبسط (régime simplifié d’imposition) على الإيرادات من 200,000,001 إلى 500 مليون FCFA، ونظام الربح الفعلي المتوسط (régime du réel moyen) على الإيرادات من 50,000,001 إلى 200 مليون FCFA. أما الأنشطة الأصغر، فيسري عليها بحسب الإيرادات نظام رائد الأعمال (régime de l’entreprenant) بضريبة على الإيرادات نسبتها 5 أو 4 بالمئة، وكذلك ضريبة رائد الأعمال البلدية (taxe communale de l’entreprenant) عندما تقل الإيرادات عن 5 ملايين FCFA. ويخضع الدخل من الأنشطة غير التجارية عموماً لضريبة 25 بالمئة؛ والحد الأدنى المقابل هو 5 بالمئة من المقبوضات الإجمالية، بحد أدنى قدره 400,000 FCFA. وتشيع اقتطاعات ضريبية بنسبة 7.5 بالمئة لبعض المدفوعات المهنية، لكن الإلغاء المستهدف لاقتطاع النسبة الثابتة 7.5 بالمئة في 2025 غيّر بعض الحالات. ولا يزال الاقتطاع بنسبة 2 بالمئة للقطاع غير الرسمي قائماً. تبلغ الضريبة على القيمة المضافة عموماً 18 بالمئة من المبلغ الصافي؛ ويسري معدل مخفض قدره 9 بالمئة على السلع المحددة قانوناً. وتسري إعفاءات على بعض الصادرات والسلع والأنشطة. ويُقر عن الضريبة على القيمة المضافة ويُدفع شهرياً: وخارج المكاتب الضريبية الرئيسية يكون الموعد النهائي عادةً اليوم 15 من الشهر التالي؛ أما الشركات الصناعية والنفطية والتعدينية فموعدها اليوم 10، والشركات التجارية اليوم 15، وشركات الخدمات اليوم 20 من الشهر التالي. وتبلغ الضريبة على العمليات المصرفية (taxe sur les opérations bancaires (TOB)) عموماً 10 بالمئة؛ ويسري معدل 5 بالمئة على بعض قروض الشركات الصغيرة والمتوسطة والتأمينات متناهية الصغر. يخضع دخل العقارات عموماً لضريبة قدرها 9 بالمئة من قيمة الإيجار للأفراد و11 بالمئة للشركات أو الكيانات القانونية الأخرى. وقد تعتمد الضرائب العقارية والمحلية الإضافية على قيمة العقار ونوع الأرض والإدارة المحلية. وبالنسبة إلى بعض العقارات، يحد إصلاح عام 2026 من التغييرات في الوعاء الضريبي. وقد تتعلق الضرائب المحلية، على سبيل المثال، بمواقف السيارات أو النقل أو الإقامة أو استخدام الأراضي العامة أو السياحة؛ ولا يسري معدل بلدية واحدة تلقائياً في أنحاء البلاد. تنظَّم الفواتير الإلكترونية، بحسب النظام الضريبي، إما بالفاتورة الإلكترونية الموحدة (Facture normalisée électronique (FNE)) أو بالإيصال الإلكتروني الموحد (reçu normalisé électronique (RNE)). وتتضمن هذه الوثائق، ضمن أمور أخرى، رمز QR وعلامة أمان FNE وترقيمًا سنوياً متسلسلاً. ويتم التسجيل عبر DGI أو e-Impôts أو FNE؛ وقد تُفرض رسوم قانونية على FNE وRNE بحسب الوثيقة. وتحتاج الشركات إلى البيانات الضريبية وبيانات الاتصال المطلوبة، ويجب عليها الاحتفاظ بالدفاتر والفواتير والمستندات المؤيدة. يمكن استرداد الضريبة على القيمة المضافة المدفوعة بالزيادة عبر إجراء عادي أو معجّل. ويتطلب الإجراء العادي عموماً ضماناً يعادل 25 بالمئة من المبلغ المطالب به؛ أما الإجراء المعجّل فيُعفى فيه من الضمان عند استيفاء الشروط القانونية. وتشمل هذه الشروط، ضمن أمور أخرى، الموافقة المسبقة وتقديم الطلب بحلول 31 يناير وانتظام الإقرارات وبلوغ الصادرات 75 بالمئة على الأقل من الإيرادات، باستثناء صادرات الأراضي، وعدم وجود ربط ضريبي احتيالي. وتبت DGI عموماً في الاعتراض خلال 45 يوماً؛ وبعد رفضه يمكن طلب الانتصاف القضائي خلال شهرين. في المسائل الدولية، تكون لمعاهدات تجنب الازدواج الضريبي الأولوية على القانون المحلي. وقد تخضع المدفوعات لغير المقيمين مقابل الخدمات أو حقوق الاستخدام لاقتطاع ضريبي ما لم تنص معاهدة على خلاف ذلك. وقد تنشأ التزامات ضريبية عن منشأة دائمة أو مقر أعمال ثابت. وتسري قواعد مبدأ التعامل على أساس السعر المحايد والتوثيق، وبحسب المجموعة، الإبلاغ لكل دولة على حدة على الشركات الدولية المرتبطة؛ وفي 2026 يوجد أيضاً إجراء للاتفاقيات المسبقة بشأن التسعير. وقد تخضع المنصات الرقمية الأجنبية التي تبلغ إيراداتها من ساحل العاج 50 مليون FCFA على الأقل، بموجب الإجراء الذي جرى بحثه، لضريبة بنسبة 30 بالمئة على ربح تقديري يعادل 10 بالمئة من الإيرادات، ما ينتج عبئاً إجمالياً فعلياً قدره 3 بالمئة؛ ويُحتسب الاقتطاع الضريبي بموجب المادة 92 كرصيد. ويجب في كل إقرار محدد مطابقة CGI والملحق الضريبي السنوي وإرشادات DGI الحالية ومكتب الضرائب المسؤول بعضها مع بعض.