الضرائب في سيراليون

تدير هيئة الإيرادات الوطنية (NRA) الضرائب المحلية عبر إدارة الضرائب المحلية (DTD)، بما في ذلك مكتب كبار دافعي الضرائب ووحدة إيرادات الصناعات الاستخراجية ومكتب دافعي الضرائب الصغار والمتوسطين. ويتولى قسم الخدمات الجمركية الرسوم الجمركية وإجراءات الاستيراد. ويشمل الإطار القانوني الرئيسي قانون ضريبة الدخل لعام 2000، وقانون ضريبة السلع والخدمات لعام 2009، وقانون إدارة الإيرادات لعام 2017، وقانون الجمارك لعام 2011، وقانون ضريبة الرواتب لعام 1972، وقانون الضريبة الانتقائية لعام 1982، وقانون الإعفاءات الضريبية والجمركية لعام 2023، وقوانين المالية المنطبقة. يلزم رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) للأفراد والعاملين لحسابهم الخاص والشركات والشراكات والمنظمات غير الحكومية والمستوردين والمصدرين والهيئات العامة والهيئات المعفاة. ويستخدم مقدم الطلب عموماً الرقم الوطني للتعريف أو بيانات تسجيل الأعمال عبر نظام إدارة الضرائب المتكامل (ITAS). وتفيد الهيئة بأن المعالجة الاعتيادية لرقم التعريف قد تستغرق نحو 24 ساعة. ولا يحدد رقم التعريف وحده مقدار الضريبة المستحقة؛ إذ تتوقف المسؤولية على نشاط دافع الضريبة ودخله وصفته ومعاملاته. تبدأ السنة الضريبية عادةً في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر. ويتطلب اعتماد سنة محاسبية بديلة موافقة المفوض العام. ويُعد الفرد مقيماً عموماً إذا حضر في سيراليون مدة لا تقل عن 182 يوماً خلال أي فترة من 12 شهراً، كما قد تشمل قواعد الإقامة مواطني سيراليون أو موظفي الحكومة المقيمين في الخارج. وتُعد الشركة مقيمة إذا تأسست بموجب قانون الشركات لعام 2009 أو كانت إدارتها وسيطرتها في سيراليون. ويُبلغ المقيمون عموماً عن دخلهم العالمي، بينما يخضع غير المقيمين عموماً للضريبة على الدخل المتأتي من مصدر في سيراليون. وتُعامل المنشأة الدائمة كشركة مقيمة لأغراض قواعد ضريبة الدخل ذات الصلة. يشمل دخل العمل الراتب والمزايا العينية الخاضعة للضريبة. ويخضع الأفراد المقيمون لضريبة دخل شخصية تصاعدية يبلغ حدها الهامشي الأعلى 30%. ويطبق جدول الهيئة الحالي نسبة 0% على الدخل الشهري حتى NLe300,000، و15% على الشريحة التالية البالغة NLe300,000، و20% على الشريحة التالية البالغة NLe300,000، و30% على ما يزيد على NLe900,000 شهرياً. ويستخدم دليل أقدم للهيئة شرائح مختلفة، لذلك ينبغي لأصحاب العمل والأفراد تأكيد الجدول الحالي عبر ITAS أو الهيئة قبل تقديم الإقرار. ويخصم أصحاب العمل عموماً ضريبة الدفع حسب الكسب (PAYE) ويحولونها مع الإقرار المطلوب. ويخضع الأفراد غير المقيمين عموماً لمعدل 25%. تُعد مساهمة الصندوق الوطني للتأمين والضمان الاجتماعي (NASSIT) منفصلة عن ضريبة الدخل. وتبلغ مساهمة الموظف 5% ومساهمة صاحب العمل 10% من الراتب الأساسي، بإجمالي 15%؛ ويُخصم نصيب الموظف وفق القواعد المحددة. وقد تنطبق أيضاً ضريبة الرواتب على أصحاب العمل الذين يوظفون عمالاً أجانب، ويُحدد تاريخ الدفع العام في 31 يناير، مع اشتراط إقرار سنوي إضافي بموجب قانون المالية لعام 2025. تدفع الشركات المقيمة وغير المقيمة عموماً ضريبة دخل الشركات بمعدل 30% من الدخل الخاضع للضريبة. وقد أدخل قانون المالية لعام 2026 أو أكد ضريبة دنيا تُحسب على أساس الأعلى من ضريبة دخل الشركات على الدخل الخاضع للضريبة أو 2% من رقم الأعمال. وقد أُلغي بدل الاستثمار. وتدفع الشركات عموماً أربعة أقساط متساوية بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر، ويستحق الإقرار السنوي لضريبة دخل الشركات عموماً بحلول 30 أبريل. ويمكن أن تؤثر النفقات المسموح بخصمها لتوليد الدخل والبدلات الرأسمالية والخسائر المرحّلة لمدة تصل إلى 10 سنوات في الدخل الخاضع للضريبة. وقد تستلزم المعاملات بين الأطراف المرتبطة إفصاحات وملفاً محلياً وملفاً رئيسياً وإبلاغاً على أساس كل بلد؛ والعقوبة المحددة للمخالفة 3% من قيمة المعاملة. قد تستخدم بعض الأعمال التي يديرها أفراد أو شراكات نظاماً للمشروعات الصغيرة أو متناهية الصغر قائماً على رقم الأعمال. والشرائح المحددة هي: 0% إذا كان رقم الأعمال أقل من NLe10 million؛ وNLe100,000 مضافاً إليها 2% إذا كان بين NLe10 million وNLe20 million؛ وNLe300,000 مضافاً إليها 4% إذا كان بين NLe20 million وNLe100 million؛ وNLe3.5 million مضافاً إليها 5% إذا كان بين NLe100 million وNLe200 million؛ وNLe8.5 million مضافاً إليها 6% إذا كان بين NLe200 million وNLe350 million. ويُستثنى من هذا النظام ملاك العقارات والموظفون والشركات. وقد يتاح اختيار خطي لطريقة صافي الدخل مع إقرار سنوي. وفئات دافعي الضرائب الواردة في قانون المالية لعام 2025 هي: متناهي الصغر حتى NLe10,000، وصغير فوق NLe10,000 حتى NLe500,000، ومتوسط فوق NLe500,000 حتى NLe6 million، وكبير فوق NLe6 million؛ لكن ينبغي تأكيد العلاقة بين هذه الفئات ونظام رقم الأعمال الأقدم مع هيئة الإيرادات الوطنية. تبلغ النسبة القياسية لضريبة السلع والخدمات (GST) عادةً 15%. وتحسب المنشأة المسجلة ضريبة المخرجات، وتطالب بخصم ضريبة المدخلات المؤهلة، ثم تدفع الفرق. وقد تكون التوريدات خاضعة للنسبة القياسية أو صفرية أو معفاة أو خارج نطاق الضريبة. ويُذكر حد التسجيل بشكل متضارب: NLe350 million في بعض مواد الهيئة، وNLe500,000 في مقتطف من وثيقة قانون المالية لعام 2024؛ لذا يجب مراجعة القانون الحالي والحصول على تأكيد الهيئة قبل التسجيل أو تقديم الإقرار. ويستحق إقرار ضريبة السلع والخدمات مع جداول المدخلات والمخرجات عموماً بعد 21 يوماً من الفترة الضريبية. ويلزم على المنشآت المسجلة استخدام سجلات نقد إلكترونية حيثما يشترط ذلك، وقد تتطلب بعض الخدمات المهنية دفع الضريبة مباشرةً إلى الهيئة. تتوقف معدلات الضريبة المستقطعة من المنبع (WHT) على نوع الدفع والمتلقي. ويسرد قانون المالية لعام 2026 نسبة 20% لبعض المقاولين وأرباح الأسهم والفوائد ورسوم الإدارة أو الخدمات المهنية المحددة، و15% للإيجار بموجب الجداول ذات الصلة. وتورد جداول أقدم للهيئة معدلات مختلفة، منها 5% و10% و15% و25%، لذا يجب التحقق من فئة الدفع القانونية وإقامة المتلقي في كل معاملة. وتستحق الضريبة المستقطعة وضريبة PAYE عموماً خلال 15 يوماً بعد الشهر المعني. وقد تُفرض ضريبة الإيجار على الدخل من عقارات سيراليون بصرف النظر عن إقامة المالك، ويمكن أن يُفرض على الدخل الخاضع للضريبة من نشاط تأجير العقارات معدل يصل إلى 30%. وتبلغ ضريبة الأرباح الرأسمالية عموماً 30% من الربح، ويستحق الإقرار والدفع بعد التصرف بثلاثين يوماً على الأقل. يلزم المستوردون والمصدرون الحصول على رقم تعريف دافع الضرائب واستخدام ASYCUDA، منصة الجمارك الإلكترونية. وتشمل العملية عادةً إقراراً إلكترونياً وإشعاراً بالتقييم ودفعاً مصرفياً وإيصالاً وإفراجاً جمركياً. وتُحسب الرسوم الجمركية وفق تعرفة النظام المنسق، وقد تبلغ 0% أو 5% أو 10% أو 15% أو 20% أو 30% من قيمة CIF. وقد تستقطب الواردات أيضاً ضريبة سلع وخدمات على الاستيراد بنسبة 15%، وضريبة انتقائية على منتجات مثل النفط والتبغ والكحول والمشروبات السكرية والمركبات الفاخرة، وضريبة استقطاع على الاستيراد بنسبة 5% من قيمة CIF، ورسم إيكواس بنسبة 0.5% على الواردات من خارج إيكواس. تتبع الإقرارات والمدفوعات عادةً نوع الضريبة المنطبق. وقد تستحق إقرارات الدخل السنوية العامة بعد 90 أو 120 يوماً من سنة التقييم بحسب القاعدة المنطبقة، بينما يستحق إقرار ضريبة دخل الشركات تحديداً في 30 أبريل. ويقدم دافع الضريبة الإقرار ويحصل على قسيمة دفع من الهيئة ويدفع عبر مصرف معتمد. وتُدفع المبالغ التي تتجاوز NLe50 million عبر مصرف أو نظام SWIFT. وينبغي عموماً الاحتفاظ بالسجلات الضريبية لمدة لا تقل عن ست سنوات. تؤكد شهادة التخليص الضريبي (TCC) الامتثال الضريبي للأغراض التي تحددها القواعد المنطبقة. وينص قانون المالية لعام 2026 على رسم قدره NLe100؛ وتشير مواد أقدم للهيئة إلى أن المعالجة تستغرق نحو 72 ساعة، بينما تُستخدم أتمتة ITAS منذ 2025. وقد يؤدي التأخر في الإقرار أو الدفع إلى غرامات ثابتة وزيادات مئوية. فعلى سبيل المثال، قد تترتب على متأخرات الضريبة المستقطعة أو PAYE نسب 10% أو 15% أو 20% أو 25% بحسب مدة التأخير. ويسرد قانون المالية لعام 2025 غرامات سنوية للتأخر في إقرار الدخل قدرها NLe25,000 وNLe12,500 وNLe1,250 لكبار ومتوسطي وصغار دافعي الضرائب، مع مبالغ أعلى لعدم تقديم الإقرار تبلغ NLe50,000 وNLe25,000 وNLe2,500. وتبلغ غرامات التأخر في تقديم إقرار ضريبة السلع والخدمات NLe5,000 وNLe2,500 وNLe500، ومبالغ عدم التقديم NLe10,000 وNLe5,000 وNLe1,000 بحسب حجم دافع الضريبة. يمكن للهيئة إصدار الإشعارات وإجراء تقييمات تقديرية أو معدلة وطلب المعلومات وإغلاق الأعمال وحجز الأصول أو بيعها بالمزاد والتحصيل من أطراف ثالثة وتقييد السفر أو الوصول إلى الموانئ أو إصدار شهادة التخليص الضريبي بموجب قواعد الإنفاذ المنطبقة. ولدى دافعي الضرائب حقوق في المعلومات والتمثيل والاعتراض. وإذا لم يصدر قرار الاعتراض خلال 60 يوماً، فقد يُعامل الاعتراض على أنه مقبول بموجب القاعدة المحددة. ويمكن عموماً تقديم استئناف إلى محكمة مراجعة الإيرادات خلال 30 يوم عمل، ثم إلى المحكمة العليا. وقد تتبع مسائل ضريبة السلع والخدمات مسار مجلس مفوضي الاستئناف، مع استئناف إلى المحكمة العليا يستحق عموماً خلال 60 يوماً. تكون للاتفاقيات الدولية والمعاهدات الضريبية عموماً الأولوية على القواعد المحلية المتعارضة ما لم تنطبق أحكام مكافحة التجنب الضريبي. وقد يتاح ائتمان للضريبة الأجنبية لكل مصدر دخل، على ألا يتجاوز متوسط معدل الضريبة في سيراليون. وتتبع تسعير التحويل مبدأ التعامل بين أطراف مستقلة بموجب لوائح 2021. وقد تحتاج الأعمال الاستخراجية أيضاً إلى مراعاة وكالة المعادن الوطنية وهيئة الإيرادات الوطنية، بما في ذلك قواعد الملاذ الآمن المحددة لخام الحديد. ولذلك ينبغي التحقق من المعاملة الضريبية بالرجوع إلى قانون المالية الحالي أو الجدول التشريعي أو إشعار الهيئة أو تعليمات ITAS كلما كانت المعدلات أو الحدود أو المواعيد أو صفة دافع الضريبة غير مؤكدة.