الضرائب في رواندا

تبدأ السنة الضريبية في رواندا في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر. ويحتاج الشخص أو المؤسسة التي تمارس نشاطاً خاضعاً للضريبة عموماً إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) والتسجيل لدى RRA. ويؤدي تسجيل الأعمال عبر مجلس التنمية الرواندي (RDB) تلقائياً إلى التسجيل لضريبة الدخل. وتدعم منصتا MyRRA وE-Tax التسجيل والإقرار والدفع. ويمكن الدفع عبر الخدمات المصرفية عبر الإنترنت والأموال عبر الهاتف المحمول والبنوك وقنوات معتمدة أخرى. يُفرض على الأفراد المقيمين في رواندا عموماً ضريبة على الدخل من المصادر المحلية والأجنبية، بينما يُفرض على غير المقيمين عموماً ضريبة على الدخل من مصدر رواندي. وبموجب النظام الفعلي لضريبة دخل الأفراد، تُفرض ضريبة على الربح السنوي الخاضع للضريبة بنسبة 0% حتى 720,000 فرنك رواندي، و10% من 720,001 إلى 1,200,000، و20% من 1,200,001 إلى 2,400,000، و30% فوق 2,400,000. ويستقطع أصحاب العمل عادةً PAYE من دخل العمل شهرياً. ومعدلات PAYE الشهرية هي 0% حتى 60,000 فرنك رواندي، و10% من 60,001 إلى 100,000، و20% من 100,001 إلى 200,000، و30% فوق 200,000. ويقدم أصحاب العمل الإقرار ويدفعون PAYE عموماً بحلول اليوم الخامس عشر بعد الفترة الضريبية المعنية؛ وقد ينطبق الإقرار ربع السنوي إذا كان حجم المبيعات السنوي أقل من 200 مليون فرنك رواندي. تستخدم المنشآت الصغيرة أنظمة ضريبة دخل مبنية على حجم المبيعات أو الربح بحسب حجم مبيعاتها السنوي. ولا يخضع حجم المبيعات دون مليوني فرنك رواندي لضريبة الدخل. ومن مليوني فرنك إلى 12 مليوناً، تتراوح المبالغ السنوية الثابتة بين 60,000 و300,000 فرنك. ويُفرض عموماً على حجم المبيعات من 12,000,001 إلى 20 مليوناً معدل 3% من حجم المبيعات بموجب النظام المقطوع، فيما يخضع ما يتجاوز 20 مليوناً عموماً للنظام الفعلي. وقد يكون اختيار المعالجة القائمة على الربح الفعلي أو المحاسبة المبسطة ملزماً لثلاث سنوات. وتشمل السجلات المبسطة لعام 2026 المبيعات اليومية والمشتريات والمعاملات النقدية. قد تخضع الشركات المقيمة والشركات الأجنبية المسجلة والتعاونيات والصناديق الاستئمانية والمؤسسات والمنشآت الدائمة لضريبة دخل الشركات. والمعدل القياسي 28% من الربح الخاضع للضريبة. ويمكن لبعض الشركات المدرجة التأهل لمعدل لخمس سنوات قدره 20% عندما تُطرح علناً 40% على الأقل من الأسهم، أو 25% عندما تُطرح 30% على الأقل. وتُعفى بعض الهيئات العامة والمنظمات غير الربحية أو الدولية المؤهلة وصناديق التقاعد ومؤسسات محددة بموجب القواعد المعمول بها. وقد تظل الجهات المعفاة مطالبة بتقديم بيانات مالية بحلول 31 مارس. ولا تكون الحوافز الاستثمارية تلقائية: على المستثمرين المؤهلين استيفاء شروط قواعد تشجيع الاستثمار، وقد تنطبق معدلات خاصة على المقرات الرئيسية المعتمدة والمكاتب الإقليمية والأنشطة الخيرية والشركات القابضة والكيانات ذات الغرض الخاص وصناديق الاستثمار الجماعي والتجارة العالمية أو أنشطة الملكية الفكرية. تُفرض ضريبة القيمة المضافة (VAT)، المعروفة أيضاً باسم TVA، عموماً بنسبة 18% على السلع والخدمات المحلية والمستوردة الخاضعة للضريبة، بما فيها الإمدادات المؤهلة عبر الإنترنت. وتخضع الإمدادات ذات النسبة الصفرية والمعفاة لمعالجة قانونية مختلفة. ويلزم التسجيل لضريبة القيمة المضافة عموماً عندما يتجاوز حجم المبيعات 20 مليون فرنك رواندي خلال 12 شهراً أو 5 ملايين خلال ثلاثة أشهر متتالية، وعادةً يجب التسجيل خلال سبعة أيام من بلوغ الحد. وقد يتاح التسجيل الاختياري. وتكون إقرارات الضريبة ربع سنوية عادةً للمنشآت التي يصل حجم مبيعاتها إلى 200 مليون فرنك رواندي، وشهرية لما يزيد على ذلك، ويحل موعد الإقرار والدفع في اليوم الخامس عشر بعد الفترة المعنية. ويمكن خصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات. وقد تُعالج المبالغ المستردة بالخصم التلقائي دون حدود معينة، أو بالمراجعة والتدقيق فوقها. وقد تقع على الموردين الأجانب الذين يقدمون خدمات خاضعة للضريبة عبر الإنترنت لعملاء روانديين واجبات تسجيل منفصلة لضريبة القيمة المضافة بموجب قواعد 2026 المعمول بها. يجب على كل دافع ضرائب مسجل أو نشاط خاضع للضريبة إصدار فاتورة أو إيصال مستوفٍ للشروط لكل معاملة باستخدام آلة فوترة إلكترونية (EBM) أو نظام فوترة إلكتروني (EIS)، حتى إذا لم يكن البائع مسجلاً لضريبة القيمة المضافة. وقد يؤدي عدم إصدار فاتورة إلى غرامات تحسب بناءً على ضريبة القيمة المضافة المتجنبة أو مبلغ ثابت لغير المسجلين في الضريبة. ويمكن للمستهلكين الإبلاغ عن فواتير EBM المؤهلة أو استخدامها عبر MyRRA أو *800#، وقد يحصلون على مكافأة ضريبية وفق البرنامج المعمول به. تنطبق ضريبة الاستقطاع (WHT) عادةً على أرباح الأسهم والفوائد والعوائد ورسوم الخدمات والإدارة والخدمات الفنية والمدفوعات لدافعي الضرائب غير المسجلين أو الذين لا يملكون إقراراً حالياً لضريبة الدخل والمناقصات العامة وبعض الواردات. وتشمل المعدلات المعتادة 15% لعدة مدفوعات استثمارية وخدمية، و3% لفواتير المناقصات العامة باستثناء ضريبة القيمة المضافة، و5% للواردات التجارية، و30% لبدلات أعضاء مجلس الإدارة. وقد يبلغ استقطاع ضريبة القيمة المضافة في المشتريات العامة 18%، وتختلف ضريبة الاستقطاع على المعادن بحسب النشاط. ويُقر عن ضريبة الاستقطاع وتُدفع عموماً بحلول اليوم الخامس عشر بعد شهر الدفع. ويمكن للمستلم المسجل عموماً المطالبة بالضريبة المستقطعة رصيداً ضريبياً. وقد تُفرض ضريبة أرباح رأسمالية بنسبة 10% على الأرباح من النقل المباشر أو غير المباشر للأسهم والتراخيص وأدوات الدين والخيارات والضمانات والحقوق المماثلة، ويحل موعد الإقرار أو الدفع عموماً خلال 15 يوماً بعد شهر النقل. قد يدين الأفراد الذين يحققون دخلاً من تأجير عقارات غير منقولة في رواندا بضريبة دخل الإيجار. وتبدأ القاعدة الخاضعة للضريبة عموماً من إجمالي الإيجار ويُخصم منها 50% للصيانة والعناية، مع احتمال خصم فوائد القروض الموثقة وفق القواعد المعمول بها. والمعدلات هي 0% حتى 180,000 فرنك رواندي، و20% من 180,001 إلى مليون فرنك، و30% فوق مليون. ويلزم عقد إيجار مكتوب، ويُقدّم عموماً خلال 15 يوماً من توقيعه، ويحل موعد الإقرار السنوي عموماً في 31 يناير من العام التالي. وتُفرض ضريبة العقارات غير المنقولة على المالكين أو من يعادلهم، وقد تشمل قيمة المبنى والأرض، مع اختلاف معدلات الأرض والمباني بحسب الاستخدام. وقد تختلف معدلات العقارات السكنية والتجارية والصناعية ومتعددة الطوابق، وقد تشمل الإعفاءات مسكناً عائلياً واحداً يشغله مالكه والعقارات العامة والمالكين المستضعفين والأراضي الزراعية أو الحيوانية أو الحرجية المؤهلة. ويحل موعد إقرار الفترة الأولى ودفعها عموماً في 31 ديسمبر، ويجري التقييم عموماً كل خمس سنوات. يحل موعد الإقرار السنوي لضريبة الدخل والدفاتر والملاحق المطلوبة عموماً في 31 مارس من العام التالي. وبعد الدفعة السنوية الأولى، قد تستحق أقساط ضريبية تقديرية ربع سنوية في 30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر. وعلى دافعي الضرائب حفظ السجلات وإصدار الفواتير الصحيحة وتقديم الإقرارات والدفع في المواعيد المعمول بها. وقد يؤدي التأخر في الإقرار أو الدفع إلى غرامات ثابتة وعقوبات محسوبة بنسبة مئوية؛ وترتفع النسبة عادةً مع طول التأخير، لتصل إلى 20% حتى 30 يوماً، و40% من 31 إلى 60 يوماً، و60% لأكثر من 60 يوماً وفق القواعد المعمول بها. وقد تترتب عقوبات إضافية على مخالفات ضريبة القيمة المضافة، ومنها عدم التسجيل أو إصدار فاتورة ضريبة قيمة مضافة غير صحيحة أو دون تصريح. يمكن لـRRA إجراء تدقيق شامل أو مركز على موضوع معين أو مكتبي أو للتسعير التحويلي أو لاسترداد الضريبة أو دون إعلان. وقد يُطلب من دافع الضرائب تقديم الدفاتر والمعلومات، وله حق الرد على مسودة التعديل. وقد تشمل إجراءات التحصيل الإنذارات والامتيازات أو الرهون والحجز والمزاد والتحصيل من أطراف ثالثة. ويمكن لدافع الضرائب عادةً الطعن خطياً في التقييم أو إشعار الغرامة لدى المفوض العام خلال 30 يوماً. ويصدر المفوض العام قراره عموماً خلال 30 يوماً، مع تمديد واحد محتمل لمدة 30 يوماً. ولا يوقف الطعن الدفع تلقائياً، وإن أمكن تعليق التحصيل بناءً على طلب. وقد تتاح تسوية ودية، وتخضع إجراءات المحاكم عموماً لمهلة إضافية قدرها 30 يوماً. تتطلب المسائل العابرة للحدود تحققاً منفصلاً من الإقامة الضريبية والدخل من مصدر رواندي والمنشآت الدائمة والملكية المستفيدة والإعفاء بموجب معاهدة وضريبة الاستقطاع. ويُفرض عموماً على الأفراد المقيمين في رواندا ضريبة على الدخل العالمي، وعلى غير المقيمين ضريبة على دخل مصدره رواندا. وقد تغير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي النتيجة، وقد يلزم تقديم شهادة إقامة. ويتبع التسعير التحويلي مبدأ السعر المحايد للمعاملات بين الأطراف المرتبطة؛ وقد يلزم دافع الضرائب، بحسب انطباق القواعد، إعداد ملف محلي أو ملف رئيسي أو سياسة تسعير تحويلي أو اتفاق مسبق للتسعير. وقد تكون على المؤسسات المالية أيضاً واجبات إبلاغ عن الحسابات الواجب الإبلاغ عنها بموجب قواعد التبادل التلقائي للمعلومات. وقد تخضع الخدمات الرقمية ذات المصدر الرواندي والخدمات الأجنبية والمعاملات الدولية لمتطلبات منفصلة للتسجيل أو الاستقطاع أو التصريح.