الضرائب في بوتسوانا

تبدأ السنة الضريبية في بوتسوانا في 1 يوليو وتنتهي في 30 يونيو. ودخلت حزمة إصلاحات ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والإدارة الضريبية لعام 2026 حيز التنفيذ في 1 يوليو 2026. ولا تزال بعض صفحات BURS ونماذجها ومواعيدها تعرض الإطار السابق، لذا ينبغي التحقق من متطلبات ما بعد الإصلاح في مواد BURS الحالية والقوانين الإلكترونية. وتُسدد الضرائب بالبولـا، ولم يثبت وجود رسم تسجيل عام في المصادر التي روجعت. كما لم يثبت وجود ضريبة دخل بلدية منفصلة ضمن الإطار الوطني الذي جرت مراجعته. الجهات الرئيسية هي هيئة الإيرادات الموحدة في بوتسوانا والمفوض العام ووزارة المالية. وينص النظام المعدل أيضًا على إنشاء محكمة ضريبية. وتشمل ضريبة الدخل دخل العمل والأعمال والاستثمار والأرباح الرأسمالية للأفراد والشركات. وتُفرض ضريبة نقل الملكية الرأسمالية على الهبات والتركات، وقد تقع مسؤوليتها على المستفيد أو الموهوب له. وتُفرض رسوم نقل الملكية على نقل العقارات. قد يُعد الفرد مقيمًا لأغراض الضريبة إذا كان له مسكن دائم في بوتسوانا، أو أمضى 183 يومًا على الأقل فيها خلال أي فترة من 12 شهرًا، أو كان موظفًا حكوميًا يعمل في الخارج. ويخضع غير المقيم عمومًا للضريبة على الدخل ذي المصدر البوتسواني. وتشمل الحالات الشائعة للأفراد العمل والتجارة الفردية والشراكات والإيجارات والزراعة والمعاشات والإقرارات الفردية. ويخصم أصحاب العمل ضريبة PAYE من الرواتب والأجور والمكافآت والبدلات والعمولات والمعاشات والمبالغ المقطوعة والمزايا غير النقدية، ويحيلونها إلى BURS ويجرون تسوية سنوية ويمنحون الموظف شهادة. شرائح ضريبة الدخل المنشورة للفرد المقيم هي: 0% حتى P48,000؛ و5% على المبلغ من P48,001 إلى P84,000؛ وP1,800 مضافًا إليها 12.5% من المبلغ فوق P84,000 حتى P120,000؛ وP6,300 مضافًا إليها 18.75% فوق P120,000 حتى P156,000؛ وP13,050 مضافًا إليها 25% فوق P156,000 حتى P400,000؛ وP74,050 مضافًا إليها 27.5% فوق P400,000. وتبدأ معدلات غير المقيمين من 5% حتى P84,000، ثم تتبعها شرائح بمعدلات 12.5% و18.75% و25% و27.5%؛ وتبدأ الصيغ المنشورة بمبالغ P4,200 فوق P84,000، وP8,700 فوق P120,000، وP15,450 فوق P156,000، وP76,450 فوق P400,000. وتُعفى صافي المكاسب الإجمالية حتى P36,000، ثم تخضع لشرائح تستخدم معدلات 5% و12.5% و18.75% و25% و27.5%. تحسب الشركة عادة الربح الخاضع للضريبة بطرح المصروفات التجارية المسموح بها من الدخل. ومعدل الشركات القياسي 24.5%. وتخضع العمليات المالية المعتمدة لشركة مركز الخدمات المالية الدولي لمعدل 17.5%، بينما يخضع دخل الشركة الأخرى للمعدل 24.5%؛ وتخضع الجمعيات التعاونية لمعدل 5%، والصناديق الاستئمانية 25%، والصناديق غير المعتمدة 24.5%. وتتبع شركات التعدين معادلة قانونية ذات حد أدنى للمعدل يبلغ 24.5%. وتسدد الشركات عمومًا دفعات التقييم الذاتي ربع السنوية. وكانت قاعدة قديمة لـBURS تقتضي تقديم الشركة إقرارًا نهائيًا بعد أربعة أشهر من نهاية السنة المالية، لكن ينبغي التحقق من الموعد المطبق بعد 1 يوليو 2026 وفق قانون الإدارة المعدل. ويمكن ترحيل خسائر الأعمال عمومًا، رغم أن تغير الملكية بأكثر من 50% قد يحد من استخدامها. ويمكن خصم نفقات التدريب المعتمدة بنسبة 200%، وتُحدد التبرعات عمومًا بحد أقصى يبلغ 20% من الدخل الخاضع للضريبة. وقد سُن مسار مبسط لضريبة دخل المنشآت الصغيرة، لكن ينبغي التحقق من شروطه الحالية قبل استخدامه. تُفرض ضريبة الاستقطاع على مدفوعات محددة. وتشمل المعدلات المنشورة للمقيمين 10% على الأرباح الموزعة والفوائد وأتعاب المديرين والعمولات أو السمسرة، و3% على الإنشاءات، و5% على الإيجار. وتشمل معدلات غير المقيمين 10% على الأرباح الموزعة، و15% على الفوائد والإتاوات والرسوم الفنية، و5% على أقساط التأمين، و10% على الفنانين، و15% على أتعاب المديرين والمبالغ المرتبطة بالموارد الطبيعية، و10% على الأرباح المعادة إلى الخارج، و3% على النقل الجوي الدولي. وينبغي التحقق من حد الإنشاءات للمقيمين وشروطه وفق القانون الحالي. وقد تحل معاهدة ازدواج ضريبي محل معدل الاستقطاع المحلي عند استيفاء شروطها. لضريبة القيمة المضافة معدل قياسي قدره 14%، بينما تخضع التوريدات ذات النسبة الصفرية لمعدل 0%. ويشمل النظام التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات وبعض المعاملات التي تطبق فيها آلية الاحتساب العكسي. ويبدأ التسجيل الإلزامي عمومًا عندما تتجاوز التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة P1,000,000. أما مزودو الخدمات عن بُعد فلهم حد P500,000، ويتاح التسجيل الاختياري فوق هذا المبلغ. ويجب التسجيل خلال 21 يومًا من نشوء الالتزام، وتُستحق الإقرارات والمدفوعات عمومًا خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة. وتُدفع ضريبة الواردات عند الاستيراد. وقد تُعد السوق الإلكترونية المزود المفترض عند توريد خدمات عن بُعد من خلالها. وقد يُطبق الاحتساب العكسي على شخص مسجل أو شخص كبير غير مسجل. ويستخدم غير المقيم الذي يورد خدمات عن بُعد فقط أرباعًا تنتهي في 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر. ويجري تطبيق الفوترة الإلكترونية وإجراءات ضريبة الخدمات عن بُعد خلال 2026. ويبلغ الحد الزمني المعتاد لطلبات خصم ضريبة المدخلات أو استردادها عامين من الفترة ذات الصلة، رهنا بالشروط القانونية. تبدأ الإدارة الضريبية بالتسجيل لدى BURS والحصول على رقم تعريف ضريبي (TIN). وقد يحتاج الأفراد إلى بطاقة أومانغ أو وثيقة هوية أخرى وتصريح إقامة أو عمل. وتستخدم الشركات عادة تسجيل اسم تجاري لدى مسجل أسماء الأعمال، وقد تحتاج الشركات إلى وثائق التأسيس والمديرين. ويدعم e-Tax إقرارات ضريبة الدخل والقيمة المضافة وPAYE وضريبة الاستقطاع ذات الصلة. وقد تُطلب شهادة خلو طرف ضريبي للتعامل العملي مع السلطات أو الأطراف المقابلة. ويلتزم دافعو الضرائب بالتسجيل وحفظ سجلات دقيقة وتقديم الإقرارات والاستقطاع وسداد الضريبة عند اللزوم والتعاون مع التدقيق. ولهم أيضًا حقوق في الاسترداد والاعتراض والاستئناف والإعفاء بموجب معاهدة وائتمانات الضرائب الأجنبية. يغير إصلاح 2026 إدارة التقديرات والإقرارات المعدلة والتقييم الذاتي والتقديرات الضريبية المقدرة وفوائد التأخير والعقوبات والاعتراضات والاستئنافات. وتشير صفحات BURS القديمة إلى مهلة اعتراض على ضريبة القيمة المضافة قدرها 30 يومًا ومهلة اعتراض على ضريبة الدخل قدرها 60 يومًا، لكن لا ينبغي تطبيقها بعد 1 يوليو 2026 دون مراجعة القانون الحالي. ويمكن لـBURS تقدير الضريبة وفحص السجلات وإجراء التدقيق؛ وقد يؤدي التأخر في الدفع أو عدم دقة الامتثال إلى فوائد وعقوبات. تشمل القواعد الدولية الدخل والأنشطة ذات المصدر البوتسواني، ومنها العقارات في بوتسوانا والأرباح الموزعة وأتعاب المديرين من الشركات المقيمة والأصول البوتسوانية والموارد الطبيعية والتأمين على مخاطر بوتسوانا والعروض المقامة فيها والفوائد والإتاوات والرسوم الفنية والمعاشات أو المبالغ السنوية التي يدفعها المقيمون. وقد تنشأ منشأة دائمة عن الخدمات أو الإنشاءات التي تتجاوز 183 يومًا خلال فترة 12 شهرًا. وقد تشمل الحالات العابرة للحدود ائتمانات الضرائب الأجنبية وقيود الخسائر الأجنبية وتسعير التحويل وقواعد مكافحة التجنب وتقسيم الدخل وقواعد الكيانات منخفضة الضريبة. ويتولى مختصو معاهدات BURS تفسير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي وإجراءات الاتفاق المتبادل وتبادل المعلومات. وقد تنطبق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات العابرة للحدود بمعزل عن قواعد ضريبة الدخل.