الضرائب في بنين

يقوم النظام الضريبي في بنين أساسًا على القانون العام للضرائب Code Général des Impôts، المحدّث لعام 2025 بموجب القانون Loi n°2024-34، وقانون المالية لعام 2026 Loi n°2025-22. وتشمل الضرائب المباشرة ضريبة دخل الشركات وضريبة أرباح الأعمال وضريبة الرواتب وضريبة دخل الاستثمار وضريبة دخل الإيجار وضريبة الأرباح العقارية. وتشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة (TVA) والدفعة المقدمة على ضريبة الأرباح (AIB) والضرائب الانتقائية ورسوم الاتصالات والمنتجات النفطية والإقامة والإعلانات والكهرباء والمياه، فضلًا عن رسوم التسجيل والطوابع. وتفرض البلديات والمجالس البلدية رسومًا محلية منفصلة، بما في ذلك الضريبة العقارية الموحدة (TFU) وضريبة المركبات وبعض رسوم النقل أو الصرف الصحي. تتولى المديرية العامة للضرائب (DGI)، التابعة لوزارة الاقتصاد والمالية، تقييم معظم الضرائب وتحصيلها وتدقيقها، كما تعالج الاعتراضات الإدارية. وتتولى المديرية العامة للجمارك الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات وAIB. ويحتاج الشخص أو الكيان القانوني الذي عليه التزامات ضريبية عمومًا إلى رقم التعريف الضريبي الموحد (Identifiant Fiscal Unique (IFU))، وهو رقم ضريبي من 13 خانة. والتسجيل عبر ifu.impots.bj مجاني؛ ويشير الدليل المنشور إلى متوسط معالجة يبلغ نحو 72 ساعة، مع احتمال اختلاف المدة الفعلية. ويظهر IFU على الفواتير والإيصالات والإقرارات والمستندات الإدارية. وتستخدم المؤسسة الفردية عادةً رقم IFU الخاص بصاحبها، أما الشركة الأجنبية التي تعمل دون فرع في بنين فتحتاج إلى ممثل ضريبي. يجب على الشركات التسجيل والإقرار والدفع في الوقت المحدد، والاحتفاظ بالمستندات الداعمة والسجلات المحاسبية بالفرنسية وفق قواعد OHADA. ويجب على الشركات الخاضعة لقواعد الفوترة المعنية بضريبة القيمة المضافة إصدار فواتير موحدة عبر MECeF أو e-MECeF، وينبغي لدافعي الضرائب طلب فاتورة موحدة من الموردين. ويتاح الإقرار والدفع الإلكترونيان عبر خدمات DGI الإلكترونية. النظامان الرئيسيان لضريبة الأعمال هما ضريبة دخل الشركات وضريبة أرباح الأعمال. وتبلغ ضريبة دخل الشركات عمومًا 30%، و25% للصناعة والمدارس الخاصة. والحد الأدنى للضريبة عمومًا 1% من الإيرادات المحصلة، و3% للإنشاءات والأشغال العامة، و10% للشركات التي تركز على العقارات، مع حد أدنى قدره 500,000 فرنك CFA. وتستحق أربع دفعات مقدمة بحلول 10 مارس و10 يونيو و10 سبتمبر و10 ديسمبر؛ ويستحق الإقرار السنوي والرصيد المتبقي عمومًا بحلول 30 أبريل. وتبلغ ضريبة أرباح الأعمال عمومًا 30% أو 25% للمدارس الخاصة، مع معدلات دنيا قدرها 1.5% و3% للإنشاءات والأشغال العامة و10% لأعمال العقارات، وتخضع أيضًا لحد أدنى قدره 500,000 فرنك CFA وللمواعيد الرئيسية نفسها. يمكن أن تحل الضريبة المهنية المبسطة (taxe professionnelle synthétique (TPS)) محل ضريبة أرباح الأعمال والبراءة المهنية والترخيص ومساهمة صاحب العمل على الرواتب للشركات المؤهلة التي يقل رقم أعمالها عن الحد الذي تحدده الوزارة. وتبلغ عمومًا 5% من المقبوضات السنوية، بحد أدنى 10,000 فرنك CFA إضافة إلى 4,000 فرنك CFA لصالح ORTB، ويُحسب ذلك لكل بلدية ومنشأة. ويستحق الإقرار السنوي بحلول 30 أبريل. وعادةً ما تنتقل الشركة التي تتجاوز الحد إلى نظام ضريبة أرباح الأعمال اعتبارًا من الشهر التالي، أو من السنة التالية إذا تم تجاوز الحد في ديسمبر. وتُعفى الشركات الجديدة من TPS لمدة 12 شهرًا. وقد تحصل الشركات التي لا يتجاوز رقم أعمالها 50,000,000 فرنك CFA باستثناء الضريبة وتنضم إلى مركز إدارة معتمد (Centre de Gestion Agréé (CGA)) على تخفيض ضريبي بنسبة 40% في السنوات من الأولى إلى الرابعة وإعفاء تدقيق لمدة سنتين، مع مراعاة الاستثناءات. وقد تحصل الشركات الناشئة المحددة في قطاع تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (TIC) التي لا يتجاوز رقم أعمالها 100,000,000 فرنك CFA باستثناء الضريبة على معدل 0% لضريبة دخل الشركات ومساهمة صاحب العمل على الرواتب في السنتين الأولى والثانية، ومعدل 50% في السنة الثالثة. تستخدم ضريبة الرواتب، المسماة Impôt sur les traitements et salaires (ITS)، شرائح شهرية تصاعدية: 0% حتى 60,000 فرنك CFA، و10% من 60,001 إلى 150,000، و15% من 150,001 إلى 250,000، و19% من 250,001 إلى 500,000، و30% لما يزيد على 500,000 فرنك CFA. ويقتطع أصحاب العمل ITS عند دفع الرواتب ويحولونها مع الإقرار الشهري بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. وتبلغ مساهمة صاحب العمل على الرواتب (VPS) عمومًا 4% و2% للمدارس الخاصة؛ ويُعفى الخاضعون لـTPS من VPS. وتضيف مساهمات ORTB مبلغ 1,000 فرنك CFA في مارس و3,000 في يونيو، مع إعفاء أدنى شريحة من ITS من الزيادة الإضافية في يونيو. يخضع دخل الاستثمار لضريبة IRCM، وهي ضريبة الدخل من رؤوس الأموال المنقولة. وتُفرض على توزيعات الأرباح عمومًا نسبة 10%، أو 5% في حالات غير المقيمين أو الإدراج. وتخضع إيرادات الأوراق المالية الأخرى عمومًا لنسبة 15%، والسندات 6%، والسندات العامة لاتحاد UEMOA نسبة 3% لآجال من خمس إلى عشر سنوات و0% لما يزيد على عشر سنوات، وفوائد المطالبات أو الودائع 15%. ويستحق الاستقطاع والدفع عمومًا بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. وقد يلزم على من يتلقى فائدة من الخارج دفع الضريبة مباشرة بحلول ذلك التاريخ. تبلغ ضريبة دخل الإيجار (IRF) عمومًا 12% من الإيجار الإجمالي إضافة إلى 4,000 فرنك CFA لصالح ORTB. ويحجز المستأجر عادةً 12%، أو 10% إذا كان المؤجر خاضعًا لضريبة دخل الشركات أو ضريبة أرباح الأعمال. وتستحق قائمة الإيجارات بحلول 10 فبراير، تليها أربع دفعات مقدمة وفق جدول مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر نفسه المستخدم لضرائب الأعمال. وتبلغ ضريبة الأرباح العقارية (TPVI) عمومًا 5% على نقل العقارات أو سنداتها أو سندات التعدين، بحد أدنى 1% من سعر البيع وتُدفع عند النقل. وتتراوح معدلات TFU البلدية عمومًا بين 3% و7% للأراضي غير المطورة و4% و8% للمباني، مع معدلي إحلال 5% و6% حيث ينطبقان. ويستحق نصف المبلغ عمومًا في 10 فبراير والباقي في 30 أبريل. وتتراوح ضريبة المركبات بين 20,000 و60,000 فرنك CFA للمركبات الخاصة وفق القدرة الحصانية، وتبلغ 15,000 للمركبات ثلاثية العجلات و150,000 أو 200,000 لمركبات الشركات؛ ويستحق الدفع عمومًا بحلول 30 أبريل. تسري TVA على المعاملات الخاضعة للضريبة المنفذة في بنين. وتحدد الوزارة حد رقم الأعمال؛ وتُعفى الشركات التي تقل عنه عمومًا، مع استثناءات للدولة والبلديات والشركات العامة، ويجوز لبعض الشركات الصغيرة اختيار الخضوع لضريبة TVA. والمعدل القياسي 18%، بينما تخضع الصادرات عمومًا لمعدل صفر. وتستحق إقرارات TVA ومدفوعاتها شهريًا بحلول اليوم العاشر. ويمكن خصم ضريبة المدخلات عند وجود المستند المطلوب أو الفاتورة الموحدة، ويمكن ترحيل الأرصدة غير المستخدمة دون حد زمني عام. وقد تتاح الاستردادات بعد مدة شهرين للمنتجين أو الشركات التي تصدر أكثر من 50% من رقم أعمالها أو السلع الاستثمارية التي تتجاوز 40,000,000 فرنك CFA شاملًا الضريبة أو التوقف النهائي، بشرط تسوية المتأخرات الضريبية. وتشمل بعض المدفوعات إلى الموردين الصغار أو المعفيين من الدولة أو البلديات حجز 100% من TVA، بينما تستخدم حالات محددة أخرى حجزًا بنسبة 40%. تسري AIB على الواردات والمشتريات التجارية المحلية والمدفوعات إلى الموردين أو مقدمي الخدمات. والمعدلات المعتادة 1% للواردات أو السلع المسجلة، و3% للخدمات المسجلة، و5% للموردين الذين لا يملكون IFU أو لبعض الفواتير غير الموحدة. ويُقر عن AIB وتُدفع شهريًا بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. ويمكن عمومًا خصمها من ضريبة دخل الشركات أو ضريبة أرباح الأعمال؛ وقد تكون نهائية لدافعي الضرائب خارج هذين النظامين. وقد يسري استقطاع منفصل بنسبة 10% إذا لم يكن دافع الضريبة مدرجًا في ملف DGI، ولا يحل هذا الاستقطاع محل واجبات التسجيل أو الإقرار أو الدفع الأخرى. في الضرائب العابرة للحدود، تتبع الإقامة عمومًا وجود منزل دائم أو مركز المصالح الحيوية أو الإقامة مدة لا تقل عن 183 يومًا خلال 12 شهرًا. ويخضع المقيمون عمومًا للضريبة على دخلهم العالمي، بينما يخضع غير المقيمين للضريبة على الدخل من مصدر بنيني. وقد تشمل المنشأة الدائمة مكان عمل ثابتًا أو موقع بناء يستمر أكثر من ثلاثة أشهر أو خدمات تقدم لأكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا. وتخضع المدفوعات إلى مقدمي خدمات غير مقيمين بلا منشأة دائمة عمومًا لاستقطاع 20%، يُدفع بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. وقد تغير معاهدة ضريبية النتيجة بعد التحقق من مستندات الإقامة والملكية المستفيدة والضريبة الفعلية وقواعد المعاهدة المحددة. وتخضع المعاملات بين الأطراف المرتبطة لمبدأ التعامل المستقل؛ وتلزم وثائق تسعير التحويل عندما يبلغ رقم الأعمال أو إجمالي الأصول 1,000,000,000 فرنك CFA على الأقل أو تكون للشركة علاقة مؤهلة ضمن مجموعة. يجوز لـDGI طلب السجلات المحاسبية والمعلومات المصرفية وبيانات الأطراف الثالثة. ويتطلب التدقيق الميداني عادةً إخطارًا قبل يومين؛ ويقتصر التدقيق المحدد على ثلاث فترات نصف يوم خلال 15 يومًا. ويجوز لدافع الضريبة تعيين مستشار ضريبي يختاره بحرية. ويستحق الرد على اقتراح التعديل عمومًا خلال 30 يومًا، وقد يُعد عدم الرد قبولًا ضمنيًا. وقد يكون التصحيح بحسن نية قبل إشعار التعديل ممكنًا مع الدفع الفوري وزيادة بنسبة 10%. ويمكن أن يصدر رد على طلب رأي ضريبي مكتوب مسبق (rescrit) قُدم قبل الإقرار أو الدفع خلال ثلاثة أشهر، ويلزم DGI بشأن الوقائع نفسها إذا تصرف دافع الضريبة بحسن نية. يجوز لدافعي الضرائب طلب مخالصة ضريبية (quitus fiscal) أو شهادة انتظام ضريبي (attestation de régularité fiscale) أو شهادة إقامة ضريبية (attestation de résidence fiscale) عند استيفاء الشروط. ويلزم الموقف الإداري المكتوب DGI دون إضرار رجعي بدافع الضريبة. وقد تُحال النزاعات المؤهلة إلى اللجنة الضريبية (commission fiscale). ويتطلب التحصيل سندًا قابلًا للتنفيذ؛ ويمكن الدفع نقدًا أو بشيك أو بتحويل مصرفي أو إلكترونيًا، ويلزم إيصال. وبعد أمر رسمي بالدفع (commandement)، يكون أمام دافع الضريبة عمومًا خمسة أيام قبل إمكان اتخاذ تدابير الحجز والبيع. ويمكن إصدار إشعار دفع من طرف ثالث مباشرة بعد استحقاق الدين. يؤدي التأخر في الإقرار عمومًا إلى غرامة قدرها 20% من الضريبة المستحقة. ويؤدي عدم تحويل الضريبة المقتطعة أو تأخيرها عمومًا إلى غرامة 20%، ترتفع إلى 40% بعد أكثر من شهرين. وقد يؤدي قصور المحاسبة إلى غرامة قدرها 1,000,000 فرنك CFA عن كل سنة مالية، أو 2,000,000 عند تكرار المخالفة. وقد يعاقب الاحتيال الضريبي بغرامة من 100,000 إلى 2,000,000 فرنك CFA و/أو السجن من سنة إلى خمس سنوات. وقد يؤدي عدم استيفاء متطلبات MECeF أو المساس بنزاهة الفواتير إلى غرامات ثابتة أو محسوبة على رقم الأعمال، وقد تكون كبيرة. في 2026، تسري إعفاءات مؤقتة من الجمارك وTVA من 1 يناير إلى 31 ديسمبر على بعض أسطوانات الغاز وملحقاتها والمنشآت الجديدة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة للوحدات الحرفية أو الصناعية ومعدات محطات التعبئة؛ كما يسري إجراء على الدراجات النارية الكهربائية والهجينة اعتبارًا من 1 يناير. وتعتمد بعض تفاصيل التنفيذ على لجنة استثمار أو لوائح إضافية. وأقرّت الجمعية الوطنية قانون المالية التكميلي لعام 2026 في 19 يونيو 2026، لكن ينبغي التحقق من التغييرات الرسمية الموحّدة عبر الجريدة الرسمية ومنشورات DGI الحالية قبل الاعتماد عليها. ولا يوجد رسم تسجيل وطني واحد لجميع الشؤون الضريبية؛ فالمبلغ والتوقيت يعتمدان على الضريبة والوعاء والنظام الضريبي والبلدية وإجراء التنفيذ.