الضرائب في باراغواي

يقوم الإطار الوطني أساسًا على القانون رقم 125/1991 والقانون رقم 6380/2019 والقانون رقم 7143/2023. وتضع وزارة الاقتصاد والمالية إطار السياسة الضريبية، بينما تدير DNIT الضرائب الداخلية والجمركية. وتعتمد القواعد الباراغوايانية عمومًا مصدر الدخل: فقد ينشأ التزام ضريبي في باراغواي عن نشاط يُمارس فيها أو عن عقار أو حق يُستخدم اقتصاديًا فيها. وقد تخضع أيضًا بعض الخدمات المقدمة من الخارج إلى دافع ضريبة IRE أو IRP للضرائب الباراغوايانية. وتتبع السنوات الضريبية عادةً السنة التقويمية، مع إمكانية أن تسمح الإدارة بتاريخ إقفال آخر في الحالات المناسبة. تسري ضريبة IRE على الأنشطة الاقتصادية في الزراعة والتجارة والصناعة والخدمات. ويفرض نظامها العادي عادةً ضريبة بنسبة 10% على صافي الدخل، وقد ينطبق على منشأة فردية أو شركة أو تعاونية أو مؤسسة أو شركة مملوكة للدولة أو فرع أو وكالة أو منشأة دائمة. ويمكن عمومًا ترحيل الخسائر الضريبية مدة تصل إلى خمس سنوات، مع حد أقصى لمقاصتها يبلغ 20% من صافي دخل كل سنة لاحقة. ويُعد نظام IRE SIMPLE اختياريًا لدافعي الضرائب الذين لا يتجاوز حجم مبيعاتهم في السنة السابقة 2,000,000,000 غواراني. ويحتسب الضريبة بنسبة 10% على الأقل من النتيجتين: النتيجة الفعلية الموثقة أو 30% من إجمالي الفواتير. ولا تدفع المنشأة الفردية الخاضعة لـIRE ضريبة IDU على سحوباتها التجارية الخاصة في ظل النظام المذكور. ويقتصر نظام IRE RESIMPLE على المنشأة الفردية التي لا يتجاوز حجم مبيعاتها في السنة السابقة 80,000,000 غواراني. وتبلغ الدفعة الشهرية 20,000 غواراني حتى مبيعات قدرها 20,000,000؛ و40,000 حتى 40,000,000؛ و60,000 حتى 60,000,000؛ و80,000 حتى 80,000,000. ويتطلب النظام مستندات مبيعات ومستندات شراء قانونية وإقرارات ضريبية، ولا يشمل IVA ولا يجوز استخدامه للاستيراد أو التصدير. تُفرض ضريبة IDU عند توزيع شركة مؤسسة في باراغواي أو منشأة دائمة للأرباح أو الأرباح الموزعة أو العوائد المماثلة. وتحجز الجهة الدافعة الضريبة. ويبلغ المعدل عمومًا 8% للمستلم المقيم و15% للمستلم غير المقيم، بما في ذلك المكتب الرئيسي الأجنبي؛ ويكون الحجز سدادًا نهائيًا للفرد المقيم أو غير المقيم المعني. تنطبق ضريبة IRP أساسًا على الأفراد المقيمين والتركات غير المقسمة وبعض الحالات الخاصة المحددة. وتُفرض عادةً ضريبة بنسبة 8% على دخل رأس المال والمكاسب الأخرى. وتُفرض ضريبة على صافي دخل الخدمات الشخصية بنسبة 8% حتى 50,000,000 غواراني، و9% من 50,000,001 إلى 150,000,000، و10% فوق 150,000,001. ويبدأ الالتزام بالسداد عن الخدمات الشخصية عندما يتجاوز إجمالي الدخل السنوي 80,000,000 غواراني. وقد يبقى على الشخص الذي يقل دخله عن هذا الحد واجب تقديم الإقرار من دون التزام بالدفع. وقد تشمل IRP أيضًا خدمات محددة تُؤدى في الخارج لدافع IRE أو IRP عند وجود الصلة القانونية بباراغواي. تسري ضريبة INR على الأفراد والشركات والكيانات الأخرى غير المقيمة في باراغواي وليس لها منشأة دائمة فيها، إذا كان دخلها من مصدر باراغواياني. والمعدل العام 15%. ويحجز دافعو الضرائب المحليون والدولة والبلديات الضريبة أو يجمعونها عادةً، وقد يتحملون مسؤولية مرتبطة بذلك. وبالنسبة إلى الخدمات الرقمية المقدمة للمستهلكين النهائيين، يستخدم الحساب التنظيمي عمومًا 30% من المبلغ قبل IVA أساسًا ضريبيًا، ثم يطبق معدل INR البالغ 15%. ويجب على مقدمي الخدمات الرقمية التسجيل وتقديم الإقرارات والدفع شهريًا. وفي معاملات الشركات، يحجز عميل IRE ضريبة INR عادةً عندما تقتضي القواعد المنطبقة ذلك. تشمل IVA بيع السلع والخدمات باستثناء العمل الشخصي التابع والاستيراد. وتقارن الإقرارات الشهرية بين IVA المدينة وIVA الدائنة. ويسري معدل 5% على فئات محددة مثل الإيجار السكني وبعض مبيعات العقارات والمنتجات الغذائية الأساسية المحددة والمنتجات الزراعية والبستانية والفاكهة والماشية ومشتقاتها الأولية والأدوية البشرية. ويسري معدل 10% على الحالات الخاضعة الأخرى. ويتطلب رصيد الضريبة نفقة فعلية مرتبطة بالنشاط وموثقة على النحو الصحيح بمستند يتضمن بيانات RUC ذات الصلة. ويُرحّل الرصيد الزائد عمومًا بدل رده، إلا عندما ينص القانون تحديدًا على ردّه. ويجوز للمصدرين طلب رد رصيد IVA المؤهل. تسري ISC على الواردات وأول بيع محلي يجريه المصنعون لفئات مختارة من السلع. وتشمل الفئات التبغ والمشروبات والمنتجات عالية السعرات والوقود وبعض السلع الفاخرة أو المحددة الأخرى. وتختلف المعدلات بحسب شرائح المنتجات القانونية؛ فقد يتراوح معدل التبغ مثلًا بين 18% و24%، وقد يبلغ الحد الأقصى للوقود 50%. تدير البلديات ضرائبها بموجب القانون رقم 3966/2010. وقد تشمل ضريبة العقارات والأراضي الشاغرة أو المساحات الكبيرة والتراخيص التجارية والصناعية والمهنية وضريبة المركبات والبناء وتقسيم الأراضي ونقل العقارات والإعلانات والألعاب. وتستخدم ضريبة العقارات تقييمًا ماليًا وفق قواعد التقييم الوطنية ذات الصلة، بينما قد يعتمد المبلغ والموعد النهائي والخصومات على المرسوم البلدي. ولا يوجد في باراغواي هيكل ضرائب إدارية وطني منفصل من النوع نفسه، مع أن الإدارات تشارك في إيرادات ضريبة العقارات. ولا يمكن تحديد الالتزام البلدي بدقة من دون معرفة البلدية. يقدم الشخص الطبيعي أو الاعتباري طلب RUC إلكترونيًا عبر Marangatu. وقد تتطلب العملية هوية رقمية ووثائق التأسيس والتمثيل ومفتاح دخول. ويسجل RUC بيانات التعريف والالتزامات الضريبية، ويجب أن تبقى حالته نشطة أثناء مزاولة دافع الضرائب نشاطه. ويتطلب إغلاقه تقديم الإقرارات حتى نهاية النشاط وسداد المستحقات وتسوية الجمارك وتقديم إقرار نهائي وإلغاء المستندات وعدم وجود إجراءات إدارية أو قضائية معلقة. وعلى دافعي الضرائب إصدار مستندات المبيعات وطلبها والاحتفاظ بالدفاتر والسجلات والمستندات الداعمة حتى انتهاء مدة التقادم المنطبقة، ومرافقة حركة السلع بإشعار تحويل أو مستند بيع. وينبغي إظهار IVA في الأسعار حيثما ينطبق. يجعل نظام SIFEN الفوترة الإلكترونية إلزامية تدريجيًا. ويحدد القرار العام لـDNIT رقم 52/2026 مواعيد المجموعات 19 إلى 24: 1 يونيو 2026 و1 سبتمبر 2026 و1 ديسمبر 2026 و2 مارس 2027 و1 يونيو 2027 و1 سبتمبر 2027. ويخضع المتعاقدون العموميون للفوترة الإلكترونية منذ 2 يناير 2026 وفق الجدول المذكور. وينبغي التحقق من المجموعة المنطبقة وأي تعليمات لاحقة من DNIT وفق RUC الخاص بدافع الضرائب. تُقدم الإقرارات وتُسدد المدفوعات إلكترونيًا عبر Marangatu. ويُحسب الموعد الشهري المتكرر من الرقم الأخير في RUC من دون رقم التحقق: الرقم 0 يستحق في اليوم 7، والرقم 1 في اليوم 9، والرقم 2 في اليوم 11، والرقم 3 في اليوم 13، والرقم 4 في اليوم 15، والرقم 5 في اليوم 17، والرقم 6 في اليوم 19، والرقم 7 في اليوم 21، والرقم 8 في اليوم 23، والرقم 9 في اليوم 25. وإذا وافق الموعد عطلة، انتقل إلى يوم العمل التالي. وتستحق الإقرارات السنوية العادية لـIRE عادةً في الشهر الرابع بعد السنة المالية، وIRE SIMPLE في الشهر الثالث، وRESIMPLE في الشهر الثاني مع دفعات في مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر، وIRP في الشهر الثالث. وتستحق إقرارات IVA وISC عادةً في الشهر التالي. وتتبع الإقرارات المعلوماتية تسلسل RUC نفسه بعد يوم واحد، من اليوم 8 إلى 26. وقد يؤدي التأخر في الدفع إلى غرامة وزيادة وفائدة بموجب المادة 171 من القانون رقم 125/1991. وقد يوفر Marangatu تسهيلات دفع أو أقساطًا وفق قواعد DNIT السارية، لكن ينبغي التحقق من شروطها وأي رسوم لكل ضريبة على حدة. يمكن لـDNIT إجراء تدقيق وتحديد التزام وبدء إجراءات موجزة إدارية. ويجوز لدافع الضرائب عمومًا تقديم طلب إعادة نظر عبر Marangatu خلال 10 أيام عمل تبدأ من اليوم التالي لتبليغ القرار، يتبعه استئناف أو رفع طعن خلال مهلة العشرة أيام عمل المنطبقة. وتسقط المطالبات الضريبية عمومًا بعد خمس سنوات من 1 يناير للسنة التالية للفترة المعنية، مع احتمال تغير الحساب بفعل القطع أو التعليق. ويمكن الطعن أيضًا في رفض رد رصيد IVA. قد تكون هناك حاجة إلى شهادة إقامة ضريبية من DNIT للمطالبة بمزايا اتفاقية ضريبية مزدوجة أو اتفاق نقل تنطبق على الدخل عبر الحدود. وتورد مواد DNIT اتفاقيات أو ترتيبات مع دول منها تشيلي والصين والإمارات العربية المتحدة وأوروغواي وقطر، وكذلك ألمانيا، بينما تظهر بلجيكا والأرجنتين في ترتيبات متعلقة بالنقل. وينبغي التحقق من إدراج إسبانيا في السجل القانوني لـDNIT بمقارنته بقائمة الاتفاقيات الرسمية الحالية قبل الاعتماد عليه. ولا تُطبق مزايا الاتفاقيات تلقائيًا: يجب أن تتوافق الإقامة والمستندات الداعمة والمادة المحددة. وقد يتاح رصيد ضريبة أجنبية عن الدخل الأجنبي نفسه بما لا يتجاوز الضريبة الباراغوايانية المستحقة على ذلك الدخل. وتُلزم قواعد تسعير التحويل بالتعامل على أساس السعر المحايد في معاملات الأطراف المرتبطة عبر الحدود وبعض المعاملات المحلية عندما يكون أحد الطرفين معفى أو لا يقدم الإقرار. وقد تنطبق كذلك التزامات معلومات الأطراف المرتبطة ومشاركة مهني معتمد والاحتفاظ بالسجلات.