Налоги в Уганде

К основным налогам в Уганде относятся подоходный налог физических лиц, налог на прибыль компаний, налог PAYE (Pay As You Earn), налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT), налог у источника, налог на доход от аренды, местный акциз, налог на азартные игры, налог на цифровые услуги, гербовый сбор, таможенные пошлины и цифровые акцизные марки. Столичное управление города Кампала и местные органы власти могут взимать торговые лицензии и местный гостиничный налог; это отдельные местные сборы, а не центральные налоги, которыми занимается основная национальная налоговая система. Налоговое управление Уганды (URA) отвечает за регистрацию налогоплательщиков, начисление налогов, их сбор, возвраты и проверки. Министерство финансов отвечает за налоговую политику и законодательство. Налоговый апелляционный трибунал рассматривает налоговые споры, после чего, если применимый порядок обжалования это допускает, дело может перейти в Высокий суд, Апелляционный суд и Верховный суд. Основную правовую базу составляют Закон о подоходном налоге, Закон о НДС, Закон об акцизном сборе, Закон о гербовом сборе, Закон о налоговых процедурах и Закон Восточноафриканского сообщества об управлении таможней. Как правило, физическое лицо считается резидентом Уганды, если у него есть постоянное жильё в стране, если оно проводит в Уганде не менее 183 дней в течение любого двенадцатимесячного периода либо более 122 дней в каждом году получения дохода и в двух предшествующих годах. Государственный служащий Уганды, работающий за границей, также считается резидентом. Компания обычно является резидентом, если она зарегистрирована в Уганде, если её управление и контроль осуществляются в Уганде или если большая часть её деятельности ведётся там. Резиденты, как правило, платят налог с доходов по всему миру, а нерезиденты — с доходов из источников в Уганде. Облагаемый доход обычно рассчитывается как валовой доход за вычетом разрешённых вычетов. Зачёт иностранного налога ограничен суммой налога Уганды, относящейся к соответствующему доходу из иностранного источника. С 1 июля 2026 года месячный облагаемый доход резидента-физического лица до UGX 335,000 облагается по нулевой ставке. Следующий диапазон — до UGX 410,000 — облагается по ставке 20% суммы сверх UGX 335,000; диапазон до UGX 485,000 — по ставке UGX 15,000 плюс 25% суммы сверх UGX 410,000; диапазон до UGX 10,000,000 — по ставке UGX 33,750 плюс 30% суммы сверх UGX 485,000. На сумму свыше UGX 10,000,000 начисляется дополнительный налог 10%. Нерезиденты не пользуются порогом для резидентов и облагаются по отдельным ставкам. Работодатель обычно удерживает PAYE, подаёт декларацию и перечисляет налог до 15-го числа следующего месяца. Физическому лицу, единственный доход которого — зарплата от одного работодателя и с которого полностью удержан PAYE, как правило, не нужно подавать годовую индивидуальную декларацию. Соответствующий критериям малый бизнес резидента может платить налог по расчётной системе, где учитывается оборот, а не обычный прогрессивный расчёт подоходного налога. Применимый диапазон годового оборота составляет примерно от UGX 10,000,000 до UGX 150,000,000 с учётом исключений по секторам и применимого тарифного графика. Согласно рекомендациям URA, при обороте менее UGX 10,000,000 расчётный налог не взимается. Компания, резидент или нерезидент, обычно платит корпоративный налог по ставке 30% облагаемого дохода. Отдельного самостоятельного налога на прирост капитала нет: прирост, как правило, учитывается как доход от предпринимательской деятельности или имущества согласно Закону о подоходном налоге. Убытки, учтённые при расчёте и амортизационные отчисления применяются только в случаях, разрешённых этим законом. Для физического лица налог на доход от аренды составляет 12% годовой валовой арендной платы за вычетом UGX 2,820,000; руководство URA не предусматривает для физлиц других вычетов. Компания обычно включает доход от аренды в расчёт корпоративного налога и может заявлять разрешённые вычеты. Назначенный плательщик обычно удерживает 6% с арендной платы свыше UGX 1,000,000. Коммерческая аренда также может облагаться НДС при соблюдении соответствующих условий. Стандартная ставка НДС составляет 18%, ставка 0% применяется к поставкам с нулевой ставкой, а освобождённые поставки НДС не облагаются. Обязанность зарегистрироваться для уплаты НДС обычно возникает, когда облагаемый оборот достигает UGX 150,000,000 за год или UGX 37,500,000 за три последовательных календарных месяца. Налоговый период по НДС — календарный месяц; декларация и платёж обычно подаются до 15-го числа следующего месяца. Плательщик НДС обязан использовать систему электронного выставления счетов и квитанций (Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System, EFRIS), которая выпускает или регистрирует электронные счета и чеки. Отсутствие документов EFRIS может помешать получить зачёт входного НДС или вычет по подоходному налогу. Налог у источника удерживает назначенный налоговый агент или другой плательщик, обязанный это делать по закону. Обычная ставка для товаров или услуг резидента составляет 6%, если совокупный платёж превышает UGX 1,000,000; для профессиональных услуг порог не применяется. Для других категорий могут действовать ставки 10% или 15%. В зависимости от вида дохода удержанный налог является окончательным либо засчитывается в счёт итогового налогового обязательства получателя. Декларации и платежи по налогу у источника обычно подаются и перечисляются до 15-го числа следующего месяца. С 1 июля 2026 года назначенный налоговый агент не удерживает НДС, если поставщик предоставил счёт или квитанцию EFRIS. Для постановки на налоговый учёт, использования EFRIS, импорта и экспорта, возврата налогов, получения справки о налоговой очистке и некоторых сделок с имуществом требуется TIN. Это бесплатный десятизначный номер, который выдаёт онлайн-портал URA. Налоговый агент необязателен; однако агент, оказывающий регулируемые налоговые услуги, должен иметь лицензию Комитета по регистрации налоговых агентов. EFRIS обязателен для плательщиков НДС, а с 1 июля 2025 года также охватывает установленные сектора, включая производство, строительство, оптовую и розничную торговлю, транспорт и хранение, информационные технологии и связь, недвижимость, профессиональные и технические услуги, искусство, развлечения и отдых. Перевозка пассажиров наземным транспортом — исключение в перечисленной сфере транспорта. Среди указанных исключений — малые предприятия с годовым оборотом менее UGX 10,000,000, доход от аренды менее UGX 2,820,000 в год и поставщики цифровых услуг — нерезиденты. Расходы на устройство или интеграцию EFRIS несёт налогоплательщик. Местный акциз применяется к отдельным товарам и услугам по ставкам, установленным для конкретного продукта или вида услуг. Декларации и платежи за услуги обычно подаются до 15-го числа следующего месяца, а за товары — до 21-го. Цифровые акцизные марки позволяют отслеживать отдельные подакцизные товары. Для азартных игр и ставок на пул существуют отдельные налоговые правила. Поставщик цифровых услуг — нерезидент, обслуживающий клиента в Уганде, может платить налог на цифровые услуги по ставке 5% валового дохода из Уганды и обычно подаёт квартальную отчётность. Согласно указанному правилу на такого поставщика не распространяется требование EFRIS, однако порядок применения НДС зависит от поставки и статуса клиента. Гербовый сбор применяется к документам, перечисленным в Приложении 2 Закона о гербовом сборе, а не ко всем сделкам выше общего порога. Обычно его платит лицо, составившее или исполнившее документ. Срок уплаты обычно составляет 45 дней со дня подписания или 30 дней со дня получения — в зависимости от документа. При передаче земли взимается гербовый сбор в размере 1,5% от оценочной стоимости земли, установленной государством. Неуплата автоматически не делает документ недействительным, но может создать проблемы при использовании документа в качестве доказательства в коммерческом суде и привести к штрафам или правонарушению по закону. Физическое лицо обычно подаёт предварительную декларацию в течение трёх месяцев с начала года получения дохода, а юридическое лицо — в течение шести месяцев. Окончательная декларация и уплата подоходного налога обычно должны быть выполнены в течение шести месяцев после окончания года получения дохода. Сроки уплаты PAYE, НДС и налога у источника обычно приходятся на 15-е число следующего месяца, а местного акциза на товары — на 21-е. Декларации подаются онлайн через аккаунт TIN в системе URA. По данным руководства URA, штраф за просрочку подачи составляет UGX 200,000 или 2% налогового обязательства за период — в зависимости от того, какая сумма больше. Налоговые документы обычно нужно хранить не менее пяти лет; при обороте от UGX 500,000,000 требуется аудит финансовой отчётности. Справка об отсутствии налоговой задолженности подтверждает соблюдение налоговых требований. Она нужна, в частности, для поставок государству и участия в тендерах, пассажирских или грузовых перевозок, складирования, таможенного оформления и исходящих переводов свыше UGX 50,000,000. Как правило, заявителю необходимы актуальный профиль, все обязательные декларации, декларации связанных лиц, если заявитель — юридическое лицо, а также уплаченные налоги или меморандум о договорённости по их уплате. Налогоплательщики имеют право на справедливое обращение, окончательность решений, неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность, информацию, профессиональное обслуживание, представительство, возражения и апелляции, а также возврат средств. Они обязаны регистрироваться при наличии такого требования, указывать TIN, своевременно подавать точные декларации, платить налоги, вести учёт, обновлять сведения, не уклоняться от налогов и взаимодействовать с уполномоченными сотрудниками URA. Возражение против начисления обычно подают через портал URA или в отделении в течение 45 дней после получения уведомления, указав основания и приложив подтверждающие материалы. В соответствующих случаях срок могут продлить. Апелляцию в Налоговый апелляционный трибунал обычно подают в течение 30 дней после решения по возражению. До обращения в трибунал, как правило, требуется уплатить 30% начисленного налога или неоспариваемую сумму — в зависимости от того, какая из них больше. Апелляцию в Высокий суд обычно подают в течение 30 дней; она касается вопросов права. Также может быть доступно альтернативное разрешение споров. Возврат средств возможен в случаях переплаты, излишнего предварительно уплаченного налога или налога у источника, превышения входного НДС над исходящим, экспорта и поставок с нулевой ставкой, безнадёжных долгов, утраты товарных запасов, а также решения суда или трибунала. Обычное заявление на возврат НДС, как правило, подают при сумме свыше UGX 5,000,000; меньшую переплату обычно засчитывают в счёт других налогов. Заявление обычно подают в течение трёх лет после соответствующего налогового периода. Указанный срок возврата НДС — 30 дней; за необоснованную задержку после этого периода могут начислить простые проценты в размере 2% в месяц. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут распределять налоговые права между Угандой и другой страной и ограничивать налог у источника. URA публикует соглашения с Индией, Южной Африкой, Маврикием, Данией, Нидерландами, Норвегией и Соединённым Королевством. Для зачёта иностранного налога, как правило, требуется фактическая уплата иностранного налога. Автоматический обмен информацией начался в сентябре 2025 года и, по данным URA, охватывает 125 стран. Резиденты могут добровольно раскрыть незадекларированные иностранные доходы или активы в рамках применимых правил. Импорт и экспорт регулируются законом Восточноафриканского сообщества об управлении таможней и системой единой таможенной территории сообщества. Размеры налогов, ставки и пороги могут меняться с принятием финансовых законов, поэтому перед подачей декларации или оплатой следует проверить нормы для соответствующего периода.