Налоги в Северной Македонии

Министерство финансов разрабатывает налоговую политику и законодательство. Управление государственных доходов (UJP, Управление государственных доходов на македонском: Управа за јавни приходи) ведёт единый реестр налогоплательщиков и EDB — единый налоговый номер, а также обрабатывает декларации, начисления, взыскание налогов, возвраты, проверки и международную налоговую помощь. Муниципальные советы и город Скопье устанавливают и администрируют ряд местных налогов. Таможенная администрация администрирует акциз. Импортный НДС относится к налоговой системе, тогда как таможенные пошлины регулируются отдельно. Налог на доходы физических лиц применяется к резидентам в отношении доходов по всему миру, а к нерезидентам — в отношении доходов, полученных в Северной Македонии. Налоговое резидентство обычно определяется наличием постоянного места жительства или пребыванием не менее 183 дней в течение любого 12-месячного периода; в случае двойного резидентства вопрос может решаться налоговым договором с учётом таких факторов, как центр жизненных интересов. Налогооблагаемые категории включают доходы от занятости, индивидуальной трудовой деятельности, авторских прав, собственной сельскохозяйственной продукции, промышленной собственности, аренды и субаренды, капитала, прироста капитала, страхования, прочие доходы и азартные игры. Стандартная ставка PIT составляет 10%, а выигрыши от азартных игр облагаются по ставке 15%. На 2026 год годовая налоговая льгота составляет 131 184 MKD, или 10 932 MKD в месяц для доходов от заработной платы и пенсии. При выплате дохода плательщик обычно рассчитывает и удерживает PIT. Если плательщик не выполняет это обязательство, налогоплательщик использует e-PDD или e-UJP; иностранные доходы обычно декларируются до 10-го числа следующего месяца. Не позднее 30 апреля следующего года UJP формирует предварительно заполненную годовую декларацию DLD-GDP. Налогоплательщик подтверждает или исправляет её до 31 мая; если он не предпримет действий, декларация считается подтверждённой. Возврат переплаты следует запросить в декларации. Самозанятые налогоплательщики вносят авансовые платежи и до 15 марта подают DLD-DB вместе с годовым отчётом о доходах; остаток нужно уплатить в течение 15 дней после срока подачи. CIT применяется к юридическим лицам — резидентам и иностранным компаниям, работающим через постоянное представительство в Северной Македонии. Обычная ставка составляет 10%. Налоговая база начинается с бухгалтерской прибыли и корректируется с учётом доходов, вычитаемых расходов, невычитаемых статей и отвечающих требованиям прошлых дебиторских задолженностей. При соблюдении специальных правил возможны льготы на реинвестированную прибыль и для компаний в технологических и промышленных зонах развития. Компания с общим доходом до 3 000 000 MKD платит 0% налога на прибыль по режиму для малого или микропредприятия. Предприятие с общим доходом от 3 000 001 до 6 000 000 MKD может выбрать налог в размере 1% от общего дохода вместо обычного расчёта налога на прибыль по ставке 10%. Предприятия подают формы DB или DB-VP в электронном виде через e-Tax после подачи годовой отчётности в Центральный реестр. Обычный срок подачи — 15 марта, разницу нужно уплатить до 15 апреля; ежемесячные авансовые платежи CIT обычно составляют одну двенадцатую предыдущего обязательства и уплачиваются до 15-го числа следующего месяца. НДС распространяется на облагаемые внутренние поставки и импорт. Общая ставка — 18%. Ставка 5% применяется к таким товарам и услугам, как основные продукты питания, вода, печатные издания, сельскохозяйственные ресурсы, лекарства, медицинские изделия, пассажирские перевозки, программное обеспечение и размещение. Ставка 10% применяется, например, к непродовольственным товарам первой необходимости, услугам общественного питания и питания, кроме алкоголя, и электроэнергии для домохозяйств. Экспорт и отдельные международные поставки могут освобождаться от налога с правом вычета входного НДС. Регистрация обычно обязательна, если налогооблагаемый оборот превысил 2 000 000 MKD в предыдущем году, если ожидаемый оборот при начале деятельности превысит эту сумму или если порог превышен в течение года. При обороте ниже порога возможна добровольная регистрация. Форму DDV-01 обычно подают до 15-го числа месяца после достижения порога. Налоговый период может быть месячным или квартальным; форму DDV-04 и платёж нужно подать в течение 25 дней после окончания периода. Если обязанность подавать декларацию сохраняется, нулевая декларация также обязательна. Излишек входного налога можно перенести на следующий период или запросить его возврат; установленный целевой срок возврата — 30 дней. По действующим правилам НДС регистрация обычно сохраняется не менее трёх календарных лет с учётом правил снятия с учёта и официальной отмены регистрации. Акциз распространяется на алкоголь и алкогольные напитки, табак, энергоносители и электроэнергию. Обязанность может возникнуть при производстве, импорте, выпуске из режима приостановления уплаты пошлины, хранении или определённом использовании. В вопросах акцизов единственным администратором является Таможенная администрация. Предприятиям могут потребоваться регистрация, разрешения, утверждённые склады и гарантии; сумма зависит от конкретного товара и единицы измерения. Налоги на имущество — это ежегодные местные налоги на недвижимость. Налоговая база определяется рыночной стоимостью, а муниципалитет или город Скопье устанавливает ставку, обычно в диапазоне от 0,10% до 0,20%. Как правило, налог платит собственник, однако в установленных законом обстоятельствах обязанность может возлагаться на пользователя или узуфруктуария. Для занятого основного места жительства предоставляется скидка 50%. Налог на наследство и дарение рассчитывается по рыночной стоимости за вычетом применимых долгов и расходов на имущество. Для первой очереди наследования ставка равна 0%, для второй — от 2% до 3%, а для третьей очереди или лица, не являющегося родственником, — от 4% до 5%; точную ставку устанавливает муниципальное решение. Денежные средства, требования, ценные бумаги и движимое имущество тоже могут облагаться налогом, если их стоимость превышает среднюю годовую заработную плату за предыдущий год. Налог на передачу недвижимости обычно составляет от 2% до 4% и, как правило, уплачивается продавцом, хотя договор может возложить платёж на покупателя. Применимую ставку устанавливает муниципалитет. Предприятия должны зарегистрироваться в UJP для общих налоговых целей и получить EDB. Для подачи деклараций и переписки используются электронные каналы, например e-Tax, e-UJP и e-PDD. Работодатели используют MPIN для расчёта PIT с заработной платы и обязательных социальных взносов; взносы относятся к отдельной области соблюдения требований, хотя данные по заработной плате подаются взаимосвязанно. Предприятия, принимающие наличные, должны использовать утверждённую фискальную систему и выдавать фискальные чеки. Налоговую позицию подтверждают бухгалтерские записи, документы о связанных сторонах, налоговые балансы и требуемые банковские отчёты или отчёты о платежах. Закон о налоговом производстве регулирует начисление, проверки, взыскание, права налогоплательщика, обжалование, отсрочку и принудительное взыскание. Налогоплательщики могут просматривать налоговые акты через UJP или e-Tax. За просрочку могут начисляться законные проценты и применяться санкции. Международные платежи требуют отдельных проверок. При выплате резидентом Северной Македонии иностранному юридическому лицу или нерезиденту без постоянного представительства в стране может применяться базовая внутренняя ставка удержания налога 10% от валового дохода. Она может охватывать дивиденды, проценты, роялти, доходы от развлечений и спорта, управленческие, консультационные и финансовые услуги, исследования и разработки, страховые премии, телекоммуникации и аренду недвижимости в Северной Македонии. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать сниженную ставку или освобождение. До выплаты плательщику обычно нужны соответствующие формы UJP, иностранный налоговый идентификационный номер получателя и действующее подтверждение резидентства. Годовой отчёт DD-I обычно подаётся до 15 февраля следующего года; излишне удержанный налог можно вернуть. Физическое лицо — резидент Северной Македонии может использовать подтверждение уплаты налога за рубежом и зачёт по договорным или законодательным правилам в отношении доходов по всему миру. Для сделок между связанными сторонами требуются сопоставление трансфертных цен и документация. Закон о глобальном минимальном налоге действует с 3 января 2025 года в отношении групп многонациональных предприятий и крупных внутренних групп, чья консолидированная выручка составляла не менее 750 000 000 EUR как минимум в двух из четырёх предыдущих финансовых лет, с учётом исключений для отвечающих условиям организаций. Он вводит минимальную эффективную ставку 15% с помощью механизмов, включая QDMTT, IIR и UTPR. Для первых деклараций за 2024 год указаны следующие сроки: 30 июня 2026 года — для GIR и уведомления QDMTT, 30 июля 2026 года — для DDD/P и уплаты QDMTT, 30 августа 2026 года — для уплаты дополнительного налога. Декларацию также необходимо подать, даже если сумма налога к уплате равна нулю. Чтобы уточнить применимую дату подачи, местную ставку, льготы и процессуальные детали, проверяйте действующее национальное законодательство, указания UJP и соответствующее муниципальное решение.