Налоги в Ватикане

Государство Ватикан финансирует деятельность за счет коммерческих операций, музеев и культурных услуг, почтовых марок и монет, парковок, пожертвований и доходов от имущества и инвестиций. Эти поступления не следует считать обычными налогами. Губернаторство, прежде всего Директорат экономики, ведет государственный учет, управляет имуществом и коммерческой деятельностью и связанным внутренним контролем. Таможенная служба занимается таможенным контролем, классификацией, сертификатами освобождения от НДС, проверкой счетов и разрешениями на экспорт. Общий налоговый орган Ватикана или общедоступная стандартная система подачи деклараций, начисления, возмещения налогов и налоговых проверок не выявлены. Для предпринимательской или профессиональной деятельности в Ватикане обычно требуется разрешение Губернаторства. Разрешение на деятельность, профессиональные правила, трудовые нормы и обязанности по ведению учета — отдельные вопросы, не определяющие, применяется ли общий налог Ватикана на прибыль. Доступные публичные сведения не устанавливают общего корпоративного налога, налога на бизнес или стандартной ставки налога на прибыль частных компаний Ватикана. В отчете IOR за 2025 год указано, что операционная прибыль IOR не облагается налоговым удержанием Ватикана, однако это не устанавливает общего правила для всех предприятий. Таможенные и косвенные сборы применяются в определенных случаях. Таможенная служба может выдавать и заверять сертификаты освобождения от НДС и проверять счета, но покупки и продажи автоматически от НДС не освобождаются. Результат зависит от товара, цели, получателя, маршрута перевозки и применимого таможенного порядка. Закон 1929 года об экономическом, торговом и профессиональном устройстве регулирует продажу и перепродажу некоторых товаров государственной монополии. Для определенных подходящих по статусу жителей могут быть освобождены от таможенных пошлин и акцизов некоторые товары, ввозимые для личного или семейного пользования. Частный импорт может быть разрешен после уплаты соответствующих итальянских сборов. Для транспортного средства может также применяться ватиканский автомобильный налог tassa automobilistica; сумму и периодичность платежа необходимо уточнять для конкретного автомобиля. Латеранский договор предусматривает определенные льготы в Италии. Статья 16 освобождает перечисленные в ней объекты недвижимости в Италии от обычных и чрезвычайных налогов. Статья 17 освобождает от налогообложения в Италии определенные выплаты, которые Святой Престол, центральные церковные учреждения и находящиеся под их непосредственным управлением учреждения производят соответствующим сановникам, служащим и наемным работникам, включая некоторых временных работников. Статья 20 касается товаров, перевозимых транзитом через Италию в Ватикан или учреждения Святого Престола, и устанавливает при соблюдении предусмотренных условий освобождение от таможенных пошлин и сборов. Эти нормы не дают каждому работнику, жителю или организации Ватикана всеобщего освобождения от налогов во всем мире. Налоговая конвенция между Италией и Святым Престолом 2015 года, действующая с 15 октября 2016 года, распространяется на определенных лиц — налоговых резидентов Италии — и отвечающих условиям канонических или ватиканских юридических лиц, владеющих финансовыми активами в профессиональных финансовых учреждениях Ватикана. В зависимости от актива и налогоплательщика итальянское налогообложение капитала или финансового дохода и налог на иностранные активы могут применяться через финансового посредника или налогового представителя. Для некоторых юридических лиц, если иначе не применяются итальянское удержание налога или налог у источника, может действовать замещающий налог в размере 26%. Конвенция не отменяет освобождение по статье 17. Место работы в Ватикане, ватиканский паспорт, посещение или пребывание сами по себе не определяют налоговый режим. Анализ может учитывать налоговое резидентство, гражданство, место жительства и работы, источник дохода, статус работодателя, условия договора, участвующее учреждение и применимый договор. Соглашение США с IOR по FATCA устанавливает обязанности по отчетности для счетов, связанных с США, а иностранным нерезидентам может требоваться подать декларацию и уплатить налог в стране своего резидентства. Поэтому правильные сведения о резидентстве, подтверждающие документы, таможенные записи и счета могут иметь большее значение, чем одно лишь местонахождение работодателя.