Налоги в Брунее

Налогами на доходы управляют Налоговый отдел Министерства финансов и экономики и Сборщик подоходного налога. Физические лица в Брунее не платят подоходный налог с физических лиц и налог на прирост капитала. Также нет общего налога на добавленную стоимость, налога на товары и услуги, налога с продаж или налога на заработную плату. Однако на импорт могут распространяться таможенные импортные и акцизные пошлины. Гербовым сбором согласно Закону о гербовом сборе могут облагаться договоры, аренда, передача акций компаний, обеспечительные интересы и некоторые страховые или платёжные документы. Муниципальный налог на здания взимается с земли или зданий в муниципальных районах. Обычно его рассчитывает соответствующий муниципальный департамент (Jabatan) или муниципальный совет (Lembaga Bandaran), исходя из годовой стоимости или оценочной валовой годовой арендной платы, а не Налоговый отдел. Компании с ограниченной ответственностью, получающие доход, возникающий, заработанный или полученный в Брунее, обычно облагаются корпоративным налогом. Стандартная ставка составляет 18.5% налогооблагаемого дохода. Для первых 100,000 BND каждого налогового года применяется 25% соответствующей налоговой ставки; для следующих 150,000 BND — 50%; оставшаяся сумма облагается по применимой ставке. Новые компании освобождаются от налога на первые 100,000 BND в течение первых трёх налоговых лет и платят 50% применимой ставки со следующих 150,000 BND. Ставка 1% может применяться к некоторым одобренным экспортным видам деятельности, если местные продажи составляют не более 20% общего оборота. Разведка и добыча нефти и природного газа регулируются Законом о подоходном налоге (нефть) и облагаются по ставке 55%. К налогооблагаемому доходу, помимо прочего, относятся торговая, деловая и профессиональная деятельность, занятость, доходы от земли и улучшений, дивиденды и проценты, пенсии, роялти, премии, а также доходы от земли или других активов. Дивиденды от компании, облагаемой налогом в Брунее, обычно освобождены от налога. Компании могут вычитать расходы, понесённые исключительно для получения налогооблагаемого дохода. Налоговая амортизация не заменяет капитальные вычеты; отдельные вычеты предусмотрены для некоторых видов оборудования и машин. Взносы работодателя в Фонд доверительного управления работников (Tabung Amanah Pekerja (TAP)) и Дополнительную пенсионную схему на основе взносов (SCP) могут вычитаться при соблюдении установленных законом условий. Существуют налоговые льготы для местной занятости, некоторых излишков фонда работников, обучения и отвечающих требованиям активов; в целом использование таких зачётов обычно ограничено 50% налога до зачёта иностранного налога. Индивидуальные предприниматели и партнёрства, работающие только под коммерческим наименованием (Business Name), в настоящее время не облагаются корпоративным налогом так же, как компания с ограниченной ответственностью. Компания обычно должна подавать декларацию о доходах через One Common Portal и STARS. Оценочный налог за отчётный период нужно заявить в течение трёх месяцев после его окончания. Годовую налоговую декларацию необходимо подать до 30 июня вместе с аудированной финансовой отчётностью, расчётом налога и установленными приложениями. Если оборот ниже 1,000,000 BND, согласно правилам BusinessBN может применяться освобождение от аудированной финансовой отчётности; это не отменяет обязанность подать налоговую декларацию или уплатить налог. Неактивная компания также должна представить декларацию, бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках и подтверждение своей неактивной деятельности. Налоговые документы необходимо хранить не менее семи лет. Исправленную налоговую декларацию обычно можно подать за налоговый год 2025 и последующие годы в течение шести месяцев после первоначального срока подачи через OCP и STARS. Среди условий: оценка ещё не вынесена, первоначальная декларация была полной, а налогооблагаемый доход или налог увеличивается. Подоходный налог нужно уплатить в течение 30 дней после уведомления об оценке, даже если подано возражение. За просрочку первоначально начисляется 5%, затем ещё 1% за каждый следующий полный месяц, но не более 12%. Возражение против оценки можно подать в письменном виде в течение 30 дней с конкретными основаниями и подтверждающими документами. После отказа налоговой администрации апелляцию можно подать в Совет по пересмотру в течение следующих 30 дней; сбор составляет 200 BND. Затем можно обратиться в Высокий суд. Бруней взимает налог у источника, когда компания-резидент или постоянное представительство производит определённые выплаты получателю-нерезиденту. Ставка 2.5% применяется к процентам, комиссиям и некоторым сборам, связанным с кредитными обязательствами. Ставка 10% обычно применяется к роялти, использованию движимого имущества, техническим ноу-хау, техническим или управленческим услугам, аренде движимого имущества и вознаграждению директора-нерезидента. Налог у источника необходимо удержать, задекларировать и перечислить в течение 14 дней после выплаты или условной выплаты. За несвоевременное исполнение обязанностей первоначально начисляется 5%, затем ещё 1% за каждый следующий полный месяц, но не более 15%. В международных вопросах налогообложение обычно основывается на предшествующем году. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут менять распределение права на налогообложение и налог у источника. Налоговый отдел выдаёт сертификат налогового резидентства. Для зачёта иностранного налога требуется подтверждение платежа. Автоматический обмен информацией действует, в частности, на основании Многостороннего соглашения компетентных органов и Общего стандарта отчётности. Подотчётные финансовые учреждения должны ежегодно регистрироваться до 31 мая и представлять требуемую отчётность CRS. Бруней не выдаёт общий идентификационный номер налогоплательщика физическим лицам или компаниям; вместо него используется функциональный идентификатор, предусмотренный соответствующей процедурой.