Los impuestos de Tuvalu se basan principalmente en la fuente. El impuesto sobre la renta puede aplicarse a los ingresos de fuente tuvaluana o considerados de fuente tuvaluana, incluidos los beneficios empresariales, dividendos, ingresos laborales, intereses, alquileres, regalías y honorarios por servicios. Por lo general, la renta imponible es el ingreso bruto menos las deducciones permitidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las personas físicas pagan el 0 % sobre ingresos de hasta AUD 10.000, el 15 % sobre ingresos superiores a AUD 10.000 y de hasta AUD 14.000, y el 30 % sobre ingresos superiores a AUD 14.000. Los trabajadores autónomos y las sociedades colectivas aplican los tipos de las personas físicas. Las sociedades residentes tributan al 30 %, mientras que el formulario de registro del MFED indica un tipo del 40 % para las sociedades no residentes. Si una persona solo percibe ingresos laborales, el empleador normalmente retiene el impuesto mediante la nómina y lo declara a las autoridades. Por lo general, la declaración del empleador sustituye la declaración anual del empleado, aunque se puede solicitar un certificado de ingresos. Un trabajador autónomo o una sociedad colectiva con ingresos brutos anuales inferiores a AUD 100.000 puede estar sujeto al impuesto presuntivo. El cargo anual es de AUD 100 para ingresos brutos de hasta AUD 10.000, AUD 250 para AUD 10.001 a AUD 30.000 y AUD 500 para AUD 30.001 a AUD 50.000. Para AUD 50.001 a AUD 100.000, el cargo es del 2 % de los ingresos brutos por trimestre. El impuesto presuntivo es definitivo y no permite deducciones. Las declaraciones y los pagos vencen como mínimo 15 días después del final de cada trimestre. Una empresa que prevea una renta imponible superior a AUD 50.000 generalmente paga el impuesto provisional en dos plazos: un tercio antes del 30 de septiembre y dos tercios antes del último día de febrero. El Secretario puede aprobar un ejercicio de declaración distinto. La excepción de pago provisional puede aplicarse cuando la obligación restante no supera AUD 1.000. El TCT se aplica a las entregas nacionales imponibles y a las importaciones. El registro es obligatorio cuando las entregas imponibles alcanzan AUD 100.000 en un periodo de 12 meses; también es posible registrarse voluntariamente. El tipo operativo que figura en el formulario del MFED es del 7 %, aunque la Ley del Impuesto sobre el Consumo permite fijar mediante reglamento un tipo de entre el 3 % y el 10 %. Las entregas exentas incluyen servicios médicos, odontológicos, de enfermería y otros servicios de salud, educación, servicios financieros, arrendamientos de terrenos residenciales, los primeros 50 kilovatios de electricidad doméstica por mes, combustible de aviación, harina, arroz, galletas de cabina, azúcar y aceite de cocina. Las exportaciones tienen tipo cero. Una empresa registrada puede solicitar crédito fiscal por insumos únicamente para uso empresarial imponible y necesita una factura de TCT o un documento de entrada de mercancías. Las declaraciones y pagos del TCT vencen como mínimo 30 días después del final del periodo: el periodo de enero a marzo, antes del 30 de abril; el de abril a junio, antes del 31 de julio; el de julio a septiembre, antes del 31 de octubre; y el de octubre a diciembre, antes del 31 de enero. Para las importaciones, la base del TCT es el valor en aduana más los derechos de aduana, los impuestos especiales y otros cargos fiscales. Los derechos de aduana, los impuestos especiales y el gravamen a las importaciones dependen de las mercancías y del arancel aplicable. El Departamento de Ingresos Aduaneros y Protección Fronteriza gestiona la presentación de entradas, la valoración, la determinación, el cobro, las resoluciones aduaneras, los reembolsos, la devolución de derechos y las apelaciones. Los hoteles y pensiones con licencia cobran un impuesto sobre alojamientos del 7 % sobre los cargos de alojamiento y presentan la declaración y el pago antes de que termine el mes siguiente a cada trimestre. El retraso en el pago del impuesto sobre alojamientos conlleva una sanción del 10 % sobre el impuesto impagado. La tributación de propietarios de tierras suele aplicarse a cada parcela. El Kaupule dentro de la jurisdicción de la isla correspondiente establece el método y el importe de la tasación, sujetos a la aprobación del ministro. El aviso se emite antes del 31 de diciembre. El pago vence antes del 31 de marzo o tres meses después de la publicación, revisión o apelación, y se aplica la fecha posterior. El tipo local no es uniforme en todo el país. La solicitud de revisión normalmente debe presentarse en un plazo de 30 días, al igual que la apelación ante el ministro. El impago puede acarrear una multa de AUD 10 más una sanción adicional de un cuarto. Si el importe sigue impagado durante dos años consecutivos, el asunto puede tramitarse ante el Tribunal de Tierras y afectar a la transferencia o venta de la tierra. Los pasajeros que salen de Tuvalu en vuelos de ida generalmente pagan un impuesto aeroportuario de salida de AUD 30 y un gravamen de seguridad y protección aérea de AUD 5. Las exenciones incluyen pasajeros en tránsito que no salen del aeropuerto, menores de 12 años, tripulaciones de servicio, vuelos de calibración, búsqueda y rescate, ayuda de emergencia y aeronaves estatales o ceremoniales. La declaración anual del impuesto sobre la renta vence como mínimo dos meses después del final del ejercicio de declaración. Para un ejercicio estándar que termina el 31 de diciembre, el plazo normal vence al final de febrero. La solicitud escrita de prórroga se presenta al funcionario tributario; la respuesta debe emitirse en un plazo de 10 días laborables y la prórroga suele limitarse a cuatro meses adicionales. Los empleadores presentan las declaraciones de retenciones de nómina y pagan lo retenido dentro de los 30 días posteriores al final de cada mes, y presentan los datos anuales de empleados dentro del mismo plazo. Las declaraciones de retenciones a no residentes también deben presentarse dentro de los 30 días posteriores al final del mes pertinente. Por lo general, los registros deben conservarse en Tuvalu o en inglés, en Tuvalu, durante al menos cinco años. El MFED, el funcionario tributario, el Secretario y las autoridades aduaneras pueden solicitar información, acceder a registros, realizar auditorías, emitir liquidaciones o liquidaciones de oficio y recuperar o incautar activos conforme a la ley aplicable. La objeción escrita a una liquidación se presenta al Secretario en un plazo de dos meses; el procedimiento pertinente permite apelar ante un magistrado superior. La objeción o apelación no aplaza por sí sola el pago. Una declaración tardía puede dar lugar a una sanción de AUD 500. Los impuestos impagados devengan intereses del 1 % mensual, y las sanciones por demora empiezan en el 5 % después de tres meses y aumentan otro 5 % por cada periodo adicional de tres meses. Si quedan impagados más de AUD 500, un procedimiento basado en una notificación puede restringir la salida de Tuvalu o cerrar una empresa. El tratamiento transfronterizo depende de la fuente de los ingresos, del lugar de realización del trabajo, del pagador y de cualquier tratado. Las retenciones a no residentes previstas en el anexo 5 son generalmente del 15 % para dividendos, honorarios por servicios y otros ingresos brutos especificados; del 30 % para determinadas pensiones alimenticias; y del 40 % para trabajo realizado en Tuvalu por no residentes. Un tipo previsto en un tratado puede reducir el tipo nacional. Está en vigor el Acuerdo para evitar la doble imposición entre el Reino Unido y Tuvalu. El Acuerdo sobre el Impuesto sobre la Renta entre Taiwán y Tuvalu se firmó el 4 de marzo de 2026, entró en vigor el 11 de junio de 2026 y se aplica desde el 1 de enero de 2027; entre otras reglas, establece un tipo máximo del 10 % para dividendos, intereses y regalías, normas sobre establecimientos permanentes y beneficios empresariales, y un procedimiento de acuerdo mutuo.
Impuestos en Tuvalu
El sistema tributario de Tuvalu combina el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el impuesto presuntivo, el impuesto sobre el consumo de Tuvalu (TCT), los derechos de aduana, los impuestos especiales, el gravamen a las importaciones, el impuesto sobre alojamientos, la tributación de propietarios de tierras y los cargos por salida de pasajeros. Utiliza el dólar australiano (AUD), y los impuestos suelen gravar los ingresos de fuente tuvaluana, las entregas imponibles, las importaciones, las tierras o determinadas transacciones. El Ministerio de Finanzas y Desarrollo Económico, el Servicio de Ingresos y Aduanas de Tuvalu y los funcionarios tributarios designados administran el registro, la determinación, el cobro, las auditorías y las apelaciones. Los tipos, umbrales, exenciones y plazos varían según el impuesto y la situación del contribuyente.
Consejo
Organiza tu planificación fiscal en Tuvalu en torno a cada actividad que genere obligaciones de declaración o pago: empleo, ingresos empresariales, ventas, importaciones, alojamiento, tierras y salidas del país. Los principales riesgos prácticos son utilizar una categoría tributaria incorrecta, incumplir un plazo, considerar que las retenciones de nómina resuelven todas las obligaciones y no conservar los justificantes. Mantén un calendario fiscal y aclara las clasificaciones dudosas con el funcionario tributario, el MFED o la autoridad aduanera correspondiente antes de declarar o pagar.