Em geral, pessoas físicas pagam PAYE sobre a renda bruta do trabalho, incluindo salários, ordenados, bônus, adicionais e benefícios em espécie. As faixas anuais são: 0% até TOP 12,000; 10% de TOP 12,001 a 30,000; 15% de TOP 30,001 a 50,000; 20% de TOP 50,001 a 70,000; e 25% acima de TOP 70,000. Empregados não reivindicam deduções nesse sistema PAYE. Os empregadores retêm o imposto, entregam o Form 7 mensalmente, fornecem o Form 4 no prazo de 14 dias após o fim do ano fiscal e concluem a conciliação anual no Form 8 até 31 de agosto. O excesso de pagamento pode ser reivindicado com o Form 9, enquanto valores pagos a menor podem gerar uma avaliação adicional. Em geral, empresas pagam 25% de Imposto de Renda sobre a renda tributável ou o lucro líquido. Uma empresa residente inclui uma entidade constituída ou formada em Tonga, uma entidade cujo centro administrativo fica em Tonga ou uma sociedade com pelo menos um sócio residente; para fins fiscais, sociedades são tratadas como empresas. Empresários individuais usam o Form 10, enquanto empresas e sociedades usam o Form 11. Despesas permitidas podem incluir salários, aluguel, estoque, reparos, juros, seguros e transporte comercial. Ativos de capital geralmente são reivindicados por meio de depreciação. Custos privados, Imposto de Renda, retiradas e o principal de empréstimos não são dedutíveis. Doações têm limite de TOP 1,000, e patrocínios, de 5% das vendas brutas. Em geral, declarações de Imposto de Renda vencem quatro meses após o fim do ano fiscal: em 31 de outubro para um ano de julho a junho e em 30 de abril para um ano de janeiro a dezembro. O regime do Imposto para Pequenas Empresas (SBT) limita-se a empresários individuais elegíveis com faturamento bruto anual inferior a TOP 100,000. Serviços jurídicos, médicos, contábeis, financeiros, arquitetônicos e de consultoria estão excluídos, e o SBT não permite deduções. Os valores anuais fixos são TOP 100 para faturamento de até TOP 10,000; TOP 250 de TOP 10,001 a 30,000; e TOP 500 de TOP 30,001 a 50,000. O faturamento de TOP 50,001 a 100,000 é tributado a 2%. Em geral, empresas acima de TOP 50,000 declaram e pagam trimestralmente no prazo de 28 dias após cada trimestre; as que faturam até TOP 50,000 declaram e pagam anualmente até 31 de outubro. Usa-se o Form 12 para a declaração, o Form 13 para reembolso e os Forms 14 e 15 para optar pelo Imposto de Renda. O Imposto sobre o Consumo (CT) é, em geral, de 15% sobre bens e serviços tributáveis fornecidos em Tonga. Exportações e itens abrangidos por uma isenção ou alíquota zero no Despacho pertinente do CT recebem tratamento diferente. Uma empresa que se torne responsável pelo imposto deve se registrar no prazo de sete dias e, em seguida, declarar e pagar mensalmente no prazo de 28 dias após o fim do mês. Em geral, empresas registradas podem compensar o CT sobre vendas com o CT elegível sobre aquisições; uma empresa não registrada não pode reivindicar esse crédito. Importações estão sujeitas ao CT de importação antes da liberação das mercadorias pela Alfândega, calculado sobre uma base que pode incluir direitos aduaneiros, taxas de quarentena, frete e seguro. Registros, faturas, livros-caixa e folhas salariais de CT devem ser mantidos em inglês ou tonganês por pelo menos cinco anos. O imposto retido na fonte se aplica a muitos pagamentos. Pagamentos de fonte tonganesa a não residentes geralmente são tributados a 15%, incluindo dividendos, juros, royalties, serviços técnicos e honorários de gestão ou outros serviços. As alíquotas de aluguel, prêmios de seguro e serviços independentes são, em geral, 7.5%, 5% e 10%. O pagador retém o imposto, apresenta a declaração pertinente e paga mensalmente no prazo de 28 dias; o Form 6 fornece o certificado de retenção para não residentes. Regras para residentes também abrangem itens como juros, terras e aluguel e geralmente usam o Form 5. Pode haver crédito fiscal no país do beneficiário, sujeito às regras desse país. Os direitos aduaneiros dependem da classificação tarifária e da tabela aplicável. O imposto especial de consumo incide sobre produtos como combustível, veículos, tabaco, bebidas alcoólicas e refrigerantes; alíquotas e concessões são determinadas pela tabela ou pelo despacho vigente. Direitos e impostos de importação geralmente devem ser pagos em até cinco dias úteis após o processamento da declaração pela Alfândega, salvo quando houver pagamento diferido. Registros de importação e exportação devem ser mantidos por sete anos. Os limites de isenção para passageiros podem mudar: as informações atuais do MORC e os Regulamentos de 2008 contêm limites de tabaco conflitantes; por isso, consulte as orientações atuais do MORC antes de viajar. Obtém-se um Número de Identificação Fiscal (TIN) com o Form 1 para pessoas físicas, o Form 2 para empresários individuais ou contribuintes SBT e o Form 3 para entidades que não sejam pessoas físicas. Podem ser exigidos documentos de identificação, constituição, licença comercial, contrato de sociedade ou escritura de fideicomisso. A confirmação e o registro no eTax costumam levar cerca de três a cinco dias úteis. O TIN é obrigatório para transações comerciais de importação e exportação, e também pode ser exigido para bens pessoais. A regularidade fiscal pode ser necessária para transferências de dinheiro ao exterior, emprego ou vistos de trabalho, licenças comerciais ou de bebidas alcoólicas e compras governamentais. As obrigações mensais de declaração costumam abranger CT, PAYE e impostos retidos na fonte para residentes ou não residentes. A entrega em atraso geralmente gera TOP 100 mais TOP 10 por dia. O pagamento em atraso geralmente gera 3% do imposto não pago mais 5% do valor restante no dia 15 de cada mês seguinte. Um fim de semana ou feriado geralmente transfere o vencimento para o próximo dia útil. A prorrogação deve ser solicitada por escrito ou e-mail até, no máximo, a data de vencimento. Agentes fiscais registrados podem representar contribuintes e cobrar taxas aprovadas. Os contribuintes têm direito a tratamento justo, informações, representação, privacidade, revisão e procedimentos de reclamação. Em geral, a contestação de uma avaliação ou decisão deve ser apresentada no prazo de 30 dias após sua notificação, com os fundamentos indicados e o imposto não contestado pago. Uma revisão pelo Tribunal Tributário normalmente exige o pagamento de mais 30% do valor contestado, salvo se o Ministro estabelecer um valor menor. Em geral, cabe recurso à Suprema Corte sobre uma questão de direito no prazo de 30 dias, e recurso ao Tribunal de Apelação no prazo de 42 dias. Algumas isenções e incentivos dependem de legislação ou despachos específicos. Exemplos incluem juros sobre títulos públicos, benefícios aprovados de aposentadoria ou pensão, dividendos pagos por uma empresa residente a uma pessoa residente, renda comercial não lucrativa que se qualifique e privilégios diplomáticos ou internacionais. Isenções de CT, direitos aduaneiros e imposto especial de consumo, preferências tarifárias do PACER Plus, isenções temporárias de impostos e créditos fiscais exigem consulta ao despacho, acordo ou instrumento setorial específico. Em assuntos internacionais, podem aplicar-se regras sobre renda de fonte tonganesa, retenção de não residentes, créditos fiscais estrangeiros e preços de plena concorrência para partes relacionadas. Não se deve presumir uma alíquota reduzida por tratado sem confirmar um acordo específico e suas condições.
Impostos em Tonga
O sistema tributário de Tonga abrange impostos obrigatórios sobre rendimentos do trabalho, lucros empresariais, consumo, importações e determinados pagamentos internacionais. O Ministério da Receita e Alfândega (MORC), incluindo sua Divisão de Impostos e o serviço aduaneiro, administra registros, declarações, pagamentos, reembolsos, auditorias e disputas em todo o país. Os principais tributos incluem Imposto de Renda, PAYE, Imposto sobre o Consumo, Imposto para Pequenas Empresas, impostos retidos na fonte, direitos aduaneiros e imposto especial de consumo.
Dica
Trate o cumprimento das obrigações tributárias de Tonga como uma responsabilidade de calendário e fluxo de caixa, não como uma única declaração anual. Primeiro classifique cada fonte de renda, venda, importação e pagamento internacional; depois atribua a obrigação correta de registro, retenção, declaração e guarda de documentos. Reserve fundos separados para impostos e aja com antecedência quando houver necessidade de regularidade fiscal, reembolso, disputa ou importação de mercadorias.