Por lo general, las personas que viven en Timor-Leste al menos 183 días durante cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal se consideran personas físicas residentes. Los empleados residentes pagan el impuesto sobre los ingresos salariales al 0% por salarios mensuales de hasta US$500 y al 10% por el excedente. Los empleados no residentes pagan el 10% sobre el salario íntegro. Los empleadores retienen el impuesto, lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente y presentan el formulario anual de salarios antes del 31 de marzo. Si la retención salarial se ha calculado correctamente, suele ser definitiva; por ello, un empleado sin actividad empresarial aparte normalmente no presenta una declaración anual del impuesto sobre la renta. Una persona residente que ejerce una actividad empresarial tiene un umbral anual exento de US$6,000; por encima de esa cantidad paga un 10% sobre el excedente. Por lo general, las personas no residentes tributan al 10%. Las empresas y otras entidades jurídicas sujetas a tributación pagan el 10% de la renta imponible, calculada a partir de los ingresos brutos menos las deducciones permitidas por la Ley de Impuestos y Derechos. Las empresas deben registrarse antes de iniciar sus actividades, obtener un número de identificación fiscal (TIN) y utilizar la ATTL o su servicio e-Tax para las declaraciones pertinentes. Por lo general, las empresas realizan pagos fraccionados del impuesto sobre la renta equivalentes al 0,5% de la facturación total. Las empresas cuya facturación del año anterior superó US$1,000,000 pagan cuotas mensuales antes del día 15, a partir del 15 de febrero. Las empresas cuya facturación fue igual o inferior a ese umbral pagan cuotas trimestrales el 15 de abril, el 15 de julio, el 15 de octubre y el 15 de enero. Estos pagos se imputan al impuesto anual; un excedente puede convertirse en impuesto pagado de más. Las declaraciones anuales, que incluyen un estado de resultados, un balance y un estado de flujos de efectivo, deben presentarse antes del 31 de marzo. La retención en origen se aplica a determinados pagos. Entre los tipos habituales figuran el 10% para regalías, alquiler de terrenos o edificios y premios; el 2% para construcción y obras de edificación; el 4% para consultoría de construcción, gestión de proyectos, ingeniería y supervisión de obras; el 2,64% para transporte aéreo o marítimo; y el 4,5% para minería o servicios de apoyo minero. Por lo general, los pagos a un no residente sin establecimiento permanente en Timor-Leste están sujetos a una retención del 10%. El pagador ingresa la retención antes del día 15 del mes siguiente y entrega al destinatario un comprobante de retención. Según el ingreso y el destinatario, la retención puede ser definitiva; esto significa que el ingreso no se suma a otros ingresos y que no se puede solicitar otra deducción o devolución por ese ingreso. El impuesto sobre servicios se aplica a hoteles, restaurantes, bares y telecomunicaciones. Si la facturación mensual es inferior a US$500, el tipo es 0%; cuando alcanza al menos US$500, se aplica el 5% a toda la facturación mensual. Por lo general, las importaciones de bienes sujetos a impuesto están gravadas con un impuesto sobre las ventas del 2,5% y un arancel de importación del 2,5%, calculados sobre el valor en aduana. El impuesto especial se aplica a determinados bienes, como bebidas alcohólicas, tabaco, combustible, vehículos de pasajeros de alto valor, armas, embarcaciones de recreo y aeronaves privadas. Por ejemplo, la cerveza tributa a US$1.90 por litro, el tabaco a US$19 por kilogramo y la gasolina o el diésel a US$0.06 por litro. Puede haber exenciones para categorías como las importaciones diplomáticas o de las Naciones Unidas, las importaciones temporales, los bienes humanitarios y determinados cargos de bajo valor. En la lista tributaria de la ATTL revisada el 13 de septiembre de 2026, Timor-Leste no tenía un régimen vigente de registro, tipo o devolución del IVA. El Gobierno había preparado un proyecto de ley del IVA y el Presupuesto del Estado de 2026 mencionaba preparativos para una posible introducción en 2027; sin embargo, las propuestas no son ley vigente hasta que se promulguen y entren en vigor. Los impuestos del petróleo y los minerales siguen regímenes especializados que administra la Dirección Nacional de Ingresos Petroleros y Minerales (NDPMR), por lo que no se deben aplicar automáticamente las reglas fiscales ordinarias de las empresas a las actividades petroleras. Por lo general, los contribuyentes residentes declaran sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan sobre los ingresos de fuente timorense. Los créditos por impuestos extranjeros se limitan al impuesto de Timor-Leste correspondiente a los ingresos extranjeros pertinentes en cada país; los créditos excedentes no se pueden trasladar a ejercicios posteriores. El Código Tributario Australia–Timor-Leste del anexo G del Tratado del Mar de Timor rige el Área de Desarrollo Petrolero Conjunto. No se debe dar por supuesto un beneficio de tratado sin comprobar que el tratado pertinente esté ratificado y se aplique al ingreso. Las personas y las organizaciones no gubernamentales suelen registrarse en la ATTL, mientras que las empresas obtienen un TIN por medio de SERVE.IP. El registro exige una dirección de correo electrónico válida, el formulario pertinente y la oficina de la ATTL responsable. Las declaraciones y los pagos se pueden gestionar en una sucursal de BNU, mediante pago electrónico, e-Tax o P24; el pago bancario puede llevar una tasa de US$0.50. El personal de la ATTL no recibe los pagos de impuestos personalmente. El contribuyente puede presentar por escrito un recurso contra una liquidación, una deuda adicional u otra decisión en los 60 días siguientes a la notificación, ante el Director Nacional de Impuestos o la División de Recursos, e incluir los motivos por escrito.
Impuestos en Timor-Leste
Los impuestos de Timor-Leste incluyen el impuesto sobre la renta de las personas y las empresas, la retención en origen, los gravámenes a las importaciones, los impuestos especiales y el impuesto sobre servicios por sectores. El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre, y la Autoridade Tributária Timor-Leste (ATTL) administra los impuestos nacionales. Los tipos, las fechas de declaración y las obligaciones dependen de la residencia, el tipo de ingreso, la situación empresarial y de si los bienes o servicios cruzan la frontera.
Consejo
Empiece por clasificar correctamente sus ingresos y actividades, porque el tratamiento fiscal de Timor-Leste cambia según se trate de salarios, ingresos empresariales individuales o de una empresa, importaciones, servicios y pagos transfronterizos. Organice su calendario de obligaciones en torno a los vencimientos del día 15 del mes siguiente y al vencimiento anual del 31 de marzo. No confunda las reglas propuestas del IVA, los pagos fraccionados sobre la facturación y la retención en origen con el impuesto anual definitivo.