Tojikistonda soliqlar

Asosiy huquqiy manba — Tojikiston Respublikasining 1844-son Soliq kodeksi. U 2022-yil 1-yanvardan kuchga kirgan, 33-bob esa 2023-yil 1-yanvardan amal qilgan. Ushbu ma’lumotlar uchun tadqiqot asosi 2026-yil 17-iyungacha qayd etilgan o‘zgartirishlarni qamrab oladi; shu sababli deklaratsiya topshirish yoki to‘lov qilishda stavka va tartiblarni yana tekshirish kerak. Tojikiston Hukumatiga qarashli Soliq qo‘mitasi (Кумитаи андоз), Moliya vazirligi, Bojxona va shahar yoki tuman Majlislari turli soliq vazifalarini bajaradi. Soliq qo‘mitasi soliq to‘lovchilarni ma’muriy boshqaradi va ko‘plab soliq jarayonlarini yuritadi. Bojxona import soliqlarini, shu jumladan import QQSni undiradi. Hukumat jadvallari aksiz tovarlari, tabiiy resurslar, yer, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i, patent va guvohnoma to‘lovlarining ko‘p stavkalarini belgilaydi. Shahar va tuman Majlislari Soliq kodeksi doirasida mahalliy mol-mulk solig‘i qoidalarini belgilaydi. Umummilliy soliqlarga daromad solig‘i, qo‘shilgan qiymat solig‘i, aksiz solig‘i, tabiiy resurslar soliqlari, ijtimoiy soliq va birlamchi alyuminiy savdosidan olinadigan soliq kiradi. Yillik mahalliy soliqlar ko‘chmas mulk, yer va transport vositalariga solinadi. Mol-mulk solig‘ini odatda mulk egalari yoki foydalanuvchilari, tegishli mol-mulk, yer yoki transport qoidasiga muvofiq to‘laydi. Hisob-kitob egallangan maydon, transport vositasi xususiyatlari, hududiy koeffitsiyentlar va mahalliy qoidalarga bog‘liq bo‘lishi mumkin. Qishloq joylarda to‘lov elektron shaklda yoki vakolatli mahalliy yordam orqali yig‘ilishi mumkin. Shu sababli mahalliy stavka va tartiblarni faqat milliy soliq ro‘yxatiga qarab aniqlab bo‘lmaydi. Soliq rezidentligi soliqqa tortish doirasini o‘zgartiradi. Har qanday 12 oylik davrda 182 kundan ortiq vaqtni mamlakatda o‘tkazgan jismoniy shaxs odatda Tojikiston rezidenti hisoblanadi. Rezident odatda Tojikistondagi va xorijdagi daromadidan, norezident esa odatda Tojikiston manbalaridan olgan daromadidan soliq to‘laydi. Tojikistonda soliq solinadigan obyektga ega xorijlik ro‘yxatdan o‘tishi va mahalliy ИНН deb ataladigan soliq to‘lovchi identifikatsiya raqamini olishi kerak bo‘lishi mumkin. ИНН soliq deklaratsiyalari, idoralar bilan yozishmalar, bojxona hujjatlari, hisob-fakturalar, fiskal cheklar va shartnomalarda ko‘rsatiladi. Muayyan daromad yoki faoliyat ro‘yxatdan o‘tish majburiyatini keltirib chiqaradimi-yo‘qmi, Soliq kodeksi va aniq holatlar belgilaydi. Jismoniy shaxs daromadiga doir qoidalarga ko‘ra, rezidentning ish haqi odatda shaxsiy chegirmadan keyin 12% stavkada soliqqa tortiladi. Standart oylik chegirma hisob-kitob ko‘rsatkichining ikki baravari; imtiyozli toifalarga o‘n ko‘rsatkich miqdorida chegirma berilishi mumkin. Chegirma faqat bitta asosiy ish joyida qo‘llanadi va xodim bir oyda 16 kundan kam ishlagan bo‘lsa berilmaydi. Xodimning ijtimoiy solig‘i amaldagi hisob qoidalariga muvofiq chegirilishi mumkin. Norezidentning ish haqi odatda 20% stavkada soliqqa tortiladi. Boshqa soliqqa tortiladigan jismoniy shaxs daromadiga odatda 15%, dividendga esa 12% soliq qo‘llanadi. Ish beruvchi yoki boshqa soliq agenti odatda soliqni har oy ushlab qolib, davlatga o‘tkazadi. Soliq kodeksida ko‘rsatilgan holatlarda daromad va ijtimoiy soliq bo‘yicha qo‘shma deklaratsiya odatda keyingi oyning 15-kunigacha topshiriladi. Rezident kompaniyalar va doimiy muassasalar uchun yillik deklaratsiya, shuningdek manbada soliq solinmagan jismoniy shaxs daromadi bo‘yicha deklaratsiya odatda 1-aprelgacha topshiriladi. Xorijiy daromadi yoki xorijiy hisobvaraqlaridagi mablag‘i hisob-kitob ko‘rsatkichining 2,000 baravaridan ortiq bo‘lgan rezidentlarda ham yillik topshirish majburiyati yuzaga kelishi mumkin. Ortiqcha to‘lovni talab qilgan soliq to‘lovchi odatda ortiqcha to‘lov dalili, qayta hisoblash arizasi va zarur bo‘lsa, pulni qaytarish so‘rovini taqdim etadi. Idora amaldagi tartib bo‘yicha summani boshqa majburiyatlarga o‘tkazishi yoki qaytarishi mumkin. Biznesga soliq solish yuridik shakl, faoliyat va rejimga bog‘liq. Rezident yuridik shaxs odatda ruxsat etilgan chegirmalardan keyingi umumiy daromadiga qarab soliq solinadigan daromadni hisoblaydi. Tovar ishlab chiqarish stavkasi 13%. Kredit va moliya tashkilotlari hamda mobil aloqa kompaniyalari uchun odatda 20% qo‘llanadi. Tabiiy resurslarni qazib olish yoki qayta ishlash va boshqa faoliyatlar uchun odatda 18% stavka mavjud. Doimiy muassasaga sof foydadan 15% soliq ham solinishi mumkin. Doimiy muassasa — norezident biznes yuritadigan doimiy joy yoki boshqa tegishli mavjudlik; masalan, boshqaruv joyi, filial, ofis, zavod, do‘kon, ombor, agentlik yoki qurilish, nazorat yoxud resurs o‘rnatish bilan bog‘liq ayrim faoliyatlar. Yuridik shaxslar joriy daromad solig‘i to‘lovlarini odatda keyingi oyning 15-kunigacha amalga oshiradi. Amaldagi qoidaga ko‘ra joriy to‘lov odatda o‘tgan yilgi soliqning kamida o‘ndan bir qismi yoki oylik umumiy daromadning 1% miqdorida bo‘ladi. Yillik deklaratsiya va yillik moliyaviy hisobotlar odatda 1-aprelgacha topshiriladi. Buxgalteriya yozuvlari, shartnomalar, hisob-fakturalar, to‘lov dalillari va boshqa tasdiqlovchi hujjatlar Soliq qo‘mitasiga berilgan ko‘rsatkichlarga mos kelishi kerak. Ketma-ket 12 oy ichida umumiy daromadi 1,000,000 Somonidan kam bo‘lgan kichik biznes soddalashtirilgan rejimga mos kelishi mumkin. Standart soddalashtirilgan soliq umumiy daromadning 6%ini tashkil etadi. Soliq davri yillik, hisobot esa choraklik; deklaratsiya va to‘lov odatda chorak tugaganidan keyingi 15-kungacha amalga oshiriladi. Soliq kodeksida istisno va moslik shartlari bor, shu sababli aylanma chegarasining o‘zi har qanday faoliyatga moslikni tasdiqlamaydi. Boshqa maxsus rejimlarga erkin iqtisodiy zonalar, qimmatli qog‘ozlar bozori, patent va guvohnoma rejimlari, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i, qimor, parrandachilik, baliqchilik va omixta yem ishlab chiqarish faoliyati, shuningdek innovatsion yoki texnologik faoliyat kiradi. Patent odatda davlat belgilaydigan qat’iy qiymatga ega. Guvohnoma rejimida odatda faoliyat va hududga bog‘liq qat’iy summa qo‘llanadi. Hukumat tashkil etgan texnoparkda innovatsion yoki texnologik faoliyat olib boruvchi tashkilotlar Soliq kodeksidagi barcha soliqlardan ozod etilishi, xodim daromad solig‘i va ijtimoiy soliq stavkalari bo‘yicha 50% yengillik olishi, dividenddan ushlab qolishdan va uskunani bevosita import qilish uchun QQSdan ozod bo‘lishi mumkin. Muvofiqlik va istisnolar Soliq kodeksi hamda tashkilotning haqiqiy faoliyatiga qarab tekshirilishi lozim. Qo‘shilgan qiymat solig‘i, ya’ni QQS soliqqa tortiladigan bitimlar va importga qo‘llanadi. Berilgan soliq qoidalariga ko‘ra 2026-yilda standart stavka 14%; 2027-yil 1-yanvardan 13% bo‘lishi rejalashtirilgan. Ayrim qurilish, mehmonxona va umumiy ovqatlanish faoliyatlari hamda import tovarlari bilan bog‘liq muayyan bitimlar uchun 7% stavka qo‘llanadi. Muayyan mahalliy qishloq xo‘jaligi mahsulotlari, xom paxtani qayta ishlashdan tashqari qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini qayta ishlash, ta’lim va sanatoriy-kurortlardagi tibbiy xizmatlar uchun 5% stavka amal qiladi. Eksport shartlariga mos bitimlar 0% stavkaga ega bo‘lishi mumkin. Belgilangan qoidalarga ko‘ra, 5% toifasi kirim QQSni chegirish huquqini bermaydi. 2026-yilgi o‘zgartirishga ko‘ra, mamlakatda ishlab chiqarilgan ayrim metallar, rudalar, konsentratlar, metallolom, birlamchi alyuminiy hamda qimmatbaho metall yoki toshlar odatdagi QQS tartibidan chiqarilgan. Jami daromad ketma-ket ko‘pi bilan 12 to‘liq oy davomida 1,000,000 Somonidan oshganda odatda QQS ro‘yxatidan o‘tiladi; soliq solinadigan import, xorijiy masofaviy xizmatlar, Tojikistondagi xorijiy yetkazib berish yoki ish, yoxud ixtiyoriy ro‘yxatdan o‘tish ham majburiyat tug‘dirishi mumkin. O‘zaro bog‘liq shaxslarning daromadlari jamlanishi mumkin. QQS ro‘yxati elektron guvohnoma beradi va QQS deklaratsiyalari elektron topshirilishi shart. Oddiy QQS davri oylik; deklaratsiya va to‘lov odatda keyingi oyning 15-kunigacha. Jismoniy shaxslarga ko‘rsatilgan xorijiy masofaviy xizmatlar uchun davr choraklik bo‘lib, deklaratsiya va to‘lov keyingi oyning 20-kunigacha amalga oshiriladi. Eksport QQS krediti yoki pulini qaytarish uchun tegishli eksport dalili zarur; moliya yoki soliq idorasi talab qilingan hujjatlardan keyin odatda 30 kun ichida qaytarishni ko‘rib chiqadi. Import QQSni Bojxona undiradi. Aksiz solig‘i belgilangan tovar va xizmatlarga solinadi. Stavkalar muayyan mahsulot yoki xizmatga qarab farq qiladi va hukumat jadvallarida belgilanadi; shu sababli hisoblash uchun umumiy foiz emas, mahsulot tasnifi kerak. Tabiiy resurslardan foydalanuvchilarga obuna bonusi, tijorat maqsadidagi kashfiyot bonusi, qazib olish royalti va eksport rentasi solinishi mumkin. Royalti bazasi va stavkasi tovar hamda resursga bog‘liq. Eksport rentasi 2025-yil 1-yanvardan 4%, 2027-yil 1-yanvardan esa 6% bo‘lishi rejalashtirilgan. Tabiiy resurs foydalanuvchisi daromad solig‘i, QQS, ijtimoiy soliq va mahalliy mol-mulk, yer yoki transport vositalari soliqlarini ham to‘lashi mumkin. Ijtimoiy soliq odatda har oy hisoblanadi. Boshqa tashkilotlarda ish beruvchi yoki sug‘urtalovchi stavkasi 20%, xodim yoki sug‘urtalanuvchi stavkasi 2%. Budjet muassasalarida tegishli stavkalar 25% va 1%. Patent rejimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon xo‘jaliklari hukumat belgilagan eng kam miqdorlarga bo‘ysunadi. Guvohnoma asosida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun stavka odatda bazaning 1%ini tashkil qiladi va patent bo‘yicha ijtimoiy soliqning eng yuqori miqdoridan kam bo‘lishi mumkin emas. Qaysi qoida qo‘llanishini aniq maqom va faoliyat belgilaydi. Soliq kodeksi hisoblash yoki undirishni soliq idorasi yoxud soliq agentiga yuklamagan bo‘lsa, soliq to‘lovchilar odatda soliqlarini mustaqil hisoblaydi. Deklaratsiyalar elektron, pochta orqali, shaxsan yoki vakil orqali topshirilishi mumkin. QQS to‘lovchilari elektron shaklda topshirishi shart. Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan soliq, penya va foizlarni odatda naqd pulsiz, ruxsat etilgan bank yoki elektron kanallardan foydalanib to‘laydi. Rejimga qarab hisob-fakturalar, fiskal ma’lumotlar, elektron hisob-fakturalar va fiskal cheklar berilishi hamda saqlanishi kerak. ITMIS soliq to‘lovchi kabineti elektron topshirish, solishtirish, hisobvaraqlar, mol-mulk va transport vositasi qaydlari, soliq to‘lovlari, biznesni ro‘yxatdan o‘tkazish, soliq hisoblash, fiskal chekni tekshirish va virtual kassa funksiyalarini qo‘llab-quvvatlaydi. Soliq bo‘yicha umumiy da’vo muddati besh yil. Kechiktirilgan to‘lov foizi kechikkan har bir kun uchun 0.04%. Sayyor tekshiruvlar xavfga asoslangan tartibda o‘tkaziladi. Yuqori xavfli soliq to‘lovchiga tekshiruv boshlanishidan odatda kamida 10 ish kuni oldin xabar beriladi. Odatdagi davomiylik kichik soliq to‘lovchi uchun yetti ish kunigacha, o‘rta uchun 20 ish kunigacha va yirik uchun 30 ish kunigacha; ayrim yirik yoki ko‘p manzilli tekshiruvlar 60 ish kunigacha cho‘zilishi mumkin. Soliq to‘lovchi e’tiroz berishi va tekshiruvda qatnashishi mumkin. Tekshiruv dalolatnomasi, hisoblangan soliq, jarima yoki foiz qaroriga qarshi hujjat olinganidan keyin 30 kalendar kun ichida yuqori soliq organiga yoki sudga shikoyat berish mumkin. Idora odatda 30 kun ichida qaror qiladi va muddatni ko‘pi bilan 10 kunga uzaytirishi mumkin. Soliq to‘lovchilar axborot, maxfiylik, to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib to‘lash, ortiqcha to‘lovni o‘tkazish yoki qaytarish va mansabdorning noqonuniy harakati uchun kompensatsiya olish huquqiga ega. Umummilliy soliqni kechiktirish bir yilgacha, mahalliy soliqni kechiktirish olti oygacha davom etishi mumkin. Belgilangan qoidaga ko‘ra ushlab qolinadigan soliq va ijtimoiy soliqni kechiktirib bo‘lmaydi. Kompaniya e’tiroz, qaytarish, tekshiruvga javob yoki keyingi solishtirishni asoslash uchun soliq hisobi, dalillar, to‘lov qaydi va yozishmalarni birga saqlashi kerak. Xalqaro soliqqa tortishga ikki tomonlama soliqqa tortishni oldini olish shartnomalari ta’sir qiladi. Tojikiston manbalaridan daromad oladigan norezident shartnoma imtiyozini so‘rashi uchun odatda ariza va joriy yil uchun soliq rezidentligi to‘g‘risidagi asl ma’lumotnoma, zarur bo‘lsa notarial tasdiqlangan yoki apostil qo‘yilgan tarjima kerak. Tegishli shartnoma yoki zarur dalil bo‘lmasa, soliq agenti odatda ichki stavkalar bo‘yicha soliq ushlab qoladi. Odatdagi ichki ushlab qolish stavkalari dividend uchun 12%, foiz uchun 12%, o‘zaro bog‘liq tomonlar foizi uchun 18%, sug‘urta mukofotlari uchun 6%, xalqaro telekommunikatsiya yoki transport uchun 3%, ish haqi uchun 20% va boshqa yalpi daromad uchun 15%. Shartnoma ichki ushlab qolish majburiyatini kamaytirishi yoki bekor qilishi mumkin. Norezidentning doimiy muassasasi alohida daromad va buxgalteriya qaydlarini yuritadi. Qurilish yoki nazorat hamda resurs o‘rnatish ishlari 182 kundan ortiq davom etsa, tegishli boshqa mavjudlik shakllari bilan birga doimiy muassasa paydo qilishi mumkin. Tojikiston rezidenti xorijiy daromad uchun xorijda to‘langan soliqdan kredit talab qilishi mumkin; bu kredit shu daromadga to‘g‘ri keladigan Tojikiston solig‘i bilan cheklanadi. Biznes daromadi va boshqa daromad alohida ko‘riladi, dalil talab qilinadi; ikki yil ichida to‘langan xorijiy soliq kredit uchun ahamiyatli bo‘lishi mumkin. Tojikiston rezidenti soliqlari past yurisdiksiyadagi tashkilotda bevosita yoki bilvosita 25%dan ortiq ulushga ega bo‘lsa, nazorat qilinadigan xorijiy tashkilot qoidalari amal qilishi mumkin. Eksport transporti bo‘yicha shartnoma imtiyozi uchun ham rezidentlik hujjati talab qilinishi mumkin.