Тажикстандагы салыктар

Негизги укуктук акт — Тажикстан Республикасынын №1844 Салык кодекси. Ал 2022-жылдын 1-январынан тартып күчүнө кирген, ал эми 33-бөлүмү 2023-жылдын 1-январынан тартып колдонулат. Бул маалыматтын изилдөө негизи 2026-жылдын 17-июнуна чейин катталган өзгөртүүлөрдү камтыйт; ошондуктан декларация тапшырарда же төлөм жүргүзөрдө ставкалар менен жол-жоболорду кайра текшерүү керек. Тажикстандын Өкмөтүнө караштуу Салык комитети (Кумитаи андоз), Каржы министрлиги, Бажы кызматы жана шаардык же райондук Мажлис органдары салык боюнча ар башка милдеттерди аткарат. Салык комитети салык төлөөчүлөрдү башкаруу жана көптөгөн салык жол-жоболору менен алектенет. Бажы кызматы импорттук салыктарды, анын ичинде импорттук КНСти чогултат. Өкмөттүк таблицалар акциздик товарлар, жаратылыш ресурстары, жер, бирдиктүү айыл чарба салыгы, патенттик төлөмдөр жана күбөлүк үчүн төлөмдөрдүн көпчүлүк ставкаларын белгилейт. Шаардык жана райондук Мажлис органдары Салык кодексинин чегинде жергиликтүү мүлк салыгынын эрежелерин бекитет. Улуттук салыктарга киреше салыгы, кошумча нарк салыгы, акциз, жаратылыш ресурстары үчүн салыктар, социалдык салык жана баштапкы алюминийди сатуудан алынуучу салык кирет. Жергиликтүү жылдык салыктар кыймылсыз мүлккө, жерге жана транспорт каражаттарына салынат. Мүлк, жер же унаа боюнча тиешелүү эрежеге жараша салык төлөөчүлөр негизинен менчик ээлери же пайдалануучулар болуп саналат. Эсептөө пайдаланылган аянтка, унаанын мүнөздөмөлөрүнө, аймактык коэффициенттерге жана жергиликтүү эрежелерге жараша болушу мүмкүн. Айыл жеринде төлөмдү электрондук түрдө же ыйгарым укуктуу жергиликтүү жардам аркылуу чогултушу мүмкүн. Ошондуктан жергиликтүү ставкалар менен жол-жоболорду улуттук салыктардын тизмесинен гана аныктоо мүмкүн эмес. Салык резиденттиги салык салуунун көлөмүн өзгөртөт. Каалаган 12 айлык мезгилде 182 күндөн ашык турган жеке адам жалпысынан Тажикстандын резиденти болуп эсептелет. Резидент жалпысынан Тажикстандан жана чет өлкөдөн тапкан кирешесине, ал эми резидент эмес Тажикстандагы булактан алынган кирешеге салык төлөйт. Тажикстанда салык салынуучу объекти бар чет өлкөлүк адам каттоодон өтүп, жергиликтүү аталышы ИНН болгон салык төлөөчүнүн идентификациялык номерин алышы керек болушу мүмкүн. ИНН салык декларацияларында, бийлик органдары менен кат алышууда, бажы документтеринде, эсеп-фактураларда, фискалдык чектерде жана келишимдерде колдонулат. Белгилүү киреше же ишмердик каттоо милдетин жаратабы — муну Салык кодекси жана иштин жагдайлары аныктайт. Жеке киреше боюнча резиденттин эмгек акысына жеке чегерүүдөн кийин адатта 12% салык салынат. Стандарттуу айлык чегерүү эсептик көрсөткүчтүн эки эсесине барабар; жеңилдетилген категориялар үчүн ал он эсептик көрсөткүч болушу мүмкүн. Чегерүү бир гана негизги иш ордунда колдонулат жана кызматкер ошол айда 16 күндөн аз иштеген болсо берилбейт. Колдонулуучу эсептөө эрежесине ылайык кызматкердин социалдык салыгы чегерүүгө жатышы мүмкүн. Резидент эместин эмгек кирешесине адатта 20% салык салынат. Башка салык салынуучу жеке кирешеге көбүнчө 15%, дивиденддерге 12% колдонулат. Иш берүүчү же башка салык агенти адатта салыкты ай сайын кармап, мамлекетке которот. Салык кодексинде каралган учурларда киреше жана социалдык салык боюнча бириктирилген декларация кийинки айдын 15ине чейин тапшырылат. Резидент компаниялар жана туруктуу мекемелер, ошондой эле булагында салык салынбаган жеке кирешелер үчүн жылдык декларация адатта 1-апрелге чейин тапшырылат. Чет өлкөлүк кирешеси же чет өлкөлүк эсептериндеги каражаты 2,000 эсептик көрсөткүчтөн ашкан резиденттер да жылдык декларация тапшырышы мүмкүн. Ашыкча төлөмдү талап кылган салык төлөөчүгө адатта эсептеги ашыкчаны ырастоочу далил, кайра эсептөө арызы жана керек болсо кайтаруу өтүнүчү зарыл. Орган сумманы колдонулуучу тартип боюнча башка милдетке эсептеп же кайтарып бере алат. Ишкердикке салык салуу укуктук формага, ишмердикке жана режимге жараша болот. Резидент юридикалык жак жалпысынан жол берилген чегерүүлөрдөн кийинки дүйнөлүк жалпы кирешесин эсепке алып салык салынуучу кирешени аныктайт. Товар өндүрүү үчүн ставка 13%. Кредиттик жана финансылык уюмдарга, ошондой эле мобилдик компанияларга жалпысынан 20% колдонулат. Жаратылыш ресурстарын казып алуу же иштетүү жана башка ишмердик үчүн 18% колдонулат. Туруктуу мекемеге таза кирешесинен 15% салык салынышы мүмкүн. Туруктуу мекеме — резидент эмес бизнес жүргүзгөн туруктуу жай же башка талаптарга жооп берген катышуу формасы; ага башкаруу кеңсеси, филиал, кеңсе, фабрика, дүкөн, кампа, агенттик, ошондой эле айрым курулуш, көзөмөл же ресурстарды орнотуу иштеринин жерлери кириши мүмкүн. Юридикалык жактар учурдагы киреше салыгын адатта кийинки айдын 15ине чейин төлөйт. Колдонулуучу эрежеге ылайык, учурдагы төлөм өткөн жылкы салыктын он экиден кем эмес бир бөлүгүнө же айлык жалпы кирешенин 1%ына барабар болот. Жылдык декларация жана жылдык финансылык отчеттор адатта 1-апрелге чейин берилет. Бухгалтердик эсеп, келишимдер, эсеп-фактуралар, төлөм далилдери жана башка ырастоочу документтер Салык комитетине берилген көрсөткүчтөргө шайкеш келиши керек. Жалпы кирешеси катары менен 12 ай ичинде 1,000,000 сомониден төмөн болгон чакан бизнес жөнөкөйлөтүлгөн режимге жарашы мүмкүн. Стандарттуу жөнөкөйлөтүлгөн салык жалпы кирешенин 6%ын түзөт. Салык мезгили — жыл; отчет квартал сайын берилет, декларация жана төлөм адатта квартал аяктагандан кийинки 15-күнгө чейин тапшырылат. Салык кодексинде өзгөчөлүктөр жана талаптар бар, ошондуктан жүгүртүү чегине гана карап, ар бир ишмердик укуктуу деп жыйынтык чыгарууга болбойт. Башка атайын режимдерге эркин экономикалык аймактар, баалуу кагаздар рыногу, патент жана күбөлүк режимдери, бирдиктүү айыл чарба салыгы, кумар оюндары, канаттууларды өстүрүү, балык чарбасы, аралаш тоют өндүрүшү, инновациялык жана технологиялык ишмердик кирет. Патенттин баасы адатта өкмөт белгилеген туруктуу сумма болот. Күбөлүк режими ишмердикке жана аймакка жараша белгиленген сумманы колдонот. Өкмөт түзгөн технологиялык парктагы инновациялык же технологиялык ишмердик менен алектенген уюмдар Салык кодексиндеги бардык салыктан бошотулушу, кызматкерлердин кирешеси менен социалдык салыгына 50% жеңилдик алышы, дивидендден кармалчу салыктан жана жабдууну түз импорттоодогу КНСтен бошотулушу мүмкүн. Жарамдуулукту жана өзгөчө учурларды Салык кодексине жана уюмдун чыныгы ишмердигине карап текшерүү зарыл. Кошумча нарк салыгы (КНС) салык салынуучу бүтүмдөргө жана салык салынуучу импортко колдонулат. 2026-жылга стандарттуу ставка 14%; берилген салык эрежелерине ылайык, ал 2027-жылдын 1-январынан 13% болушу пландалган. Белгиленген курулуш, мейманкана жана тамактануу ишмердигине, ошондой эле импорттук товарлар менен байланышкан айрым бүтүмдөргө 7% ставка колдонулат. Өлкө ичинде өндүрүлгөн белгилүү айыл чарба товарларына, чийки пахтаны кайра иштетүүдөн башка айыл чарба продукциясын кайра иштетүүгө, билим берүү жана санаторий-курорттук медициналык кызматтарга 5% ставка колдонулат. Экспорт шарттарына жооп берген бүтүмдөргө 0% ставка берилиши мүмкүн. Көрсөтүлгөн эрежелерге ылайык, 5% категориясы кирүүчү салык боюнча чегерүүгө укук бербейт. 2026-жылдагы өзгөртүү менен өлкө ичинде өндүрүлгөн айрым металлдар, кендер, концентраттар, металл сыныктары, баштапкы алюминий, баалуу металлдар же таштар КНСтин кадимки тартибинен чыгарылган. Жалпы киреше эң көп дегенде катары менен толук 12 ай ичинде 1,000,000 сомониден ашса, КНСке катталуу адатта талап кылынат. Салык салынуучу импорт, чет өлкөдөгү аралыктан көрсөтүлгөн кызматтар, чет өлкөлүк жеткирүү же Тажикстандагы иш, ошондой эле ыктыярдуу каттоо да милдет жаратышы мүмкүн. Байланышкан адамдардын кирешеси бириктирилип эсептелиши мүмкүн. КНС каттоосу электрондук күбөлүк берет; КНС декларациялары электрондук түрдө тапшырылышы керек. Кадимки КНС мезгили — ай сайын, декларация жана төлөм адатта кийинки айдын 15ине чейин. Жеке адамдарга көрсөтүлгөн чет өлкөлүк аралыктан кызматтар үчүн мезгил кварталдык; декларация жана төлөм кийинки айдын 20сына чейин тапшырылат. Экспорт боюнча КНСти чегерүү же кайтаруу укугун тастыктаган далил талап кылынат; каржы же салык органы керектүү документтер берилгенден кийин кайтарымды адатта 30 күндүн ичинде жүргүзөт. Импорттук КНСти Бажы кызматы чогултат. Акциз белгиленген товарларга жана кызматтарга колдонулат. Ставкалар так товарга же кызматка жана өкмөттүн тарифтик таблицаларына жараша болот; акцизди эсептөө үчүн жалпы пайыз эмес, товарды туура классификациялоо керек. Жаратылыш ресурстарын пайдалануучулар абоненттик бонус, коммерциялык ачылыш бонусу, казып алуу роялтиси жана экспорттук рента төлөшү мүмкүн. Роялтинин базасы жана ставкасы товар менен ресурска жараша болот. Экспорттук рента 2025-жылдын 1-январынан 4%, 2027-жылдын 1-январынан 6% болушу пландалган. Жаратылыш ресурстарын пайдалануучу киреше, КНС, социалдык, жергиликтүү мүлк, жер жана транспорт салыктарын да төлөй бериши мүмкүн. Социалдык салык жалпысынан ай сайын эсептелет. Башка уюмдар үчүн иш берүүчүнүн же камсыздандыруучунун ставкасы 20%, кызматкердин же камсыздандырылган адамдын ставкасы 2%. Бюджеттик мекемелерде тиешелүү ставкалар 25% жана 1%. Патент колдонгон жеке ишкерлерге жана дехкан чарбаларына өкмөт белгилеген минималдуу суммалар колдонулат. Күбөлүк колдонгон жеке ишкер үчүн ставка жалпысынан базанын 1%ын түзүп, эң жогорку патенттик социалдык салыктан төмөн болбошу керек. Кайсы эреже колдонуларын так макам жана ишмердик аныктайт. Салык кодекси салык органы же салык агенти эсептеп же чогулта турган учурларды караштырбаса, салык төлөөчүлөр салыктарын өздөрү эсептешет. Декларацияны электрондук, почта аркылуу же өзү же өкүлү аркылуу тапшырууга болот. КНС төлөөчүлөр электрондук түрдө тапшырууга милдеттүү. Юридикалык жактар жана жеке ишкерлер эсептелген салыктарды, туумдарды жана пайыздарды накталай эмес, уруксат берилген банк же электрондук каналдар аркылуу төлөйт. Режимге жараша эсеп-фактура, фискалдык маалымат, электрондук эсеп-фактура жана фискалдык чек чыгарылып, сакталууга тийиш. ITMIS салык төлөөчүнүн кабинети электрондук декларация тапшырууну, салыштырып текшерүүнү, эсеп карталарын, мүлк жана унаа жазууларын, салык төлөмдөрүн, ишкерди каттоону, салык эсептөөнү, фискалдык чектерди текшерүүнү жана виртуалдык касса функцияларын колдойт. Салыктар боюнча жалпы эскирүү мөөнөтү — беш жыл. Кечиккен төлөм үчүн кечиктирүүнүн ар бир күнүнө 0.04% пайыз эсептелет. Жеринде текшерүү тобокелдикке негизделген ыкма менен жүргүзүлөт. Тобокелдиги жогору салык төлөөчү текшерүү башталганга чейин адатта кеминде 10 жумуш күн мурун кабарланат. Текшерүүнүн кадимки мөөнөтү чакан салык төлөөчү үчүн жети жумуш күнүнө чейин, орто үчүн 20, ири үчүн 30; айрым ири же бир нече жерде жүргүзүлгөн текшерүүлөр 60 жумуш күнүнө чейин созулушу мүмкүн. Салык төлөөчү каршы пикирин билдирип, текшерүүгө катыша алат. Текшерүү актысына, салык эсептөөсүнө, айыпка же пайыз боюнча чечимге даттануу чечим алынгандан кийин 30 календардык күн ичинде жогорку салык органына же сотко берилет. Орган адатта 30 күндө чечим чыгарат жана мөөнөттү 10 күнгө чейин узарта алат. Салык төлөөчүлөр маалымат алуу, купуялуулук, төлөөнү кийинкиге жылдыруу же бөлүп төлөө, ашыкча төлөмдү башка эсепке которуу же кайтарып алуу, ошондой эле кызмат адамынын мыйзамсыз аракетинин ордун толтуруу укуктарына ээ. Улуттук салыкты кийинкиге жылдыруу бир жылга чейин, жергиликтүү салыктыкы алты айга чейин болушу мүмкүн. Көрсөтүлгөн эрежеде кармалган салык менен социалдык салыкты кийинкиге жылдырууга болбойт. Компания салык эсептөөнү, далилдерди, төлөм жазуусун жана кат алышууну чогуу сакташы керек; булар каршы пикир, кайтарым, текшерүүгө жооп же кийинчерээк салыштыруу үчүн керек. Эл аралык салык салууга кош салык салуудан качуу келишимдери таасир этет. Тажикстандагы булактан алынган кирешеге келишимдик жеңилдик сураган резидент эмес адатта өтүнмө жана учурдагы жыл үчүн салык резиденттиги тууралуу күбөлүктүн түп нускасын бериши керек; зарыл болсо, котормосу нотариалдык күбөлөндүрүлүп же апостиль басылышы керек. Колдонулуучу келишим же талап кылынган далил жок болсо, салык агенти ички ставкалар менен салык кармайт. Ички кармоо ставкалары адатта дивидендге 12%, пайызга 12%, байланышкан тараптардын пайызына 18%, камсыздандыруу сыйлыгына 6%, эл аралык телекоммуникация же транспортко 3%, эмгек кирешесине 20% жана башка жалпы кирешеге 15%. Келишим ички кармоо милдетин азайтып же алып салышы мүмкүн. Резидент эместин туруктуу мекемеси өзүнчө киреше жана бухгалтердик эсеп жүргүзөт. Курулуш же көзөмөл иштери, ошондой эле ресурстарды орнотуу башка квалификациялуу катышуу формалары менен катар 182 күндөн ашык улана турган болсо, туруктуу мекеме түзүшү мүмкүн. Тажикстандын резиденти чет өлкөлүк киреше үчүн чет өлкөдө төлөгөн салыгы боюнча салык кредитин талап кыла алат, бирок ал кирешеге тиешелүү тажик салыгынын өлчөмү менен чектелет. Ишкердик киреше менен башка киреше өз-өзүнчө каралат жана далил талап кылынат; эки жыл ичинде төлөнгөн чет өлкөлүк салык кредит үчүн маанилүү болушу мүмкүн. Төмөн салык салынган юрисдикциядагы уюмда Тажикстан резиденти түз же кыйыр түрдө 25%дан ашык үлүшкө ээ болсо, көзөмөлдөгү чет өлкөлүк уюмдар эрежеси колдонулушу мүмкүн. Экспорттук транспорт үчүн келишимдик жеңилдик да резиденттик документтерди талап кылышы мүмкүн.