Impôts au Rwanda

L’année fiscale du Rwanda va du 1er janvier au 31 décembre. Une personne ou une organisation exerçant une activité imposable doit généralement obtenir un numéro d’identification fiscale (TIN) et s’enregistrer auprès du RRA. L’enregistrement d’une entreprise par l’intermédiaire du Conseil rwandais de développement (RDB) déclenche automatiquement l’enregistrement à l’impôt sur le revenu. MyRRA et E-Tax permettent l’enregistrement, la déclaration et le paiement. Les paiements peuvent être effectués par banque en ligne, argent mobile, auprès des banques et par d’autres canaux agréés. Les particuliers résidant au Rwanda sont généralement imposés sur leurs revenus nationaux et étrangers, tandis que les non-résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source rwandaise. Dans le régime réel de l’impôt sur le revenu des particuliers, le bénéfice imposable annuel est imposé à 0 % jusqu’à 720 000 FRW, à 10 % de 720 001 à 1 200 000 FRW, à 20 % de 1 200 001 à 2 400 000 FRW et à 30 % au-delà de 2 400 000 FRW. Les employeurs prélèvent normalement chaque mois le PAYE sur les revenus d’emploi. Les taux mensuels du PAYE sont de 0 % jusqu’à 60 000 FRW, de 10 % de 60 001 à 100 000 FRW, de 20 % de 100 001 à 200 000 FRW et de 30 % au-delà de 200 000 FRW. Les employeurs déclarent et versent généralement le PAYE au plus tard le 15e jour suivant la période fiscale concernée ; une déclaration trimestrielle peut s’appliquer lorsque le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 200 millions de FRW. Les petites entreprises relèvent de régimes d’imposition sur le revenu fondés sur le chiffre d’affaires ou le bénéfice, selon leur chiffre d’affaires annuel. Un chiffre d’affaires inférieur à 2 millions de FRW n’est pas soumis à l’impôt sur le revenu. Pour un chiffre d’affaires de 2 à 12 millions de FRW, les montants forfaitaires annuels vont de 60 000 à 300 000 FRW. Un chiffre d’affaires de 12 000 001 à 20 millions de FRW est généralement imposé à 3 % du chiffre d’affaires dans le régime forfaitaire, tandis qu’un chiffre d’affaires supérieur à 20 millions de FRW relève généralement du régime réel. Le choix de l’imposition sur le bénéfice réel ou de la comptabilité simplifiée peut engager l’entreprise pour trois ans. En 2026, les registres simplifiés comprennent les ventes quotidiennes, les achats et les opérations en espèces. Les sociétés résidentes, les sociétés étrangères enregistrées, les coopératives, les trusts, les fondations et les établissements stables peuvent être assujettis à l’impôt sur les sociétés. Le taux normal est de 28 % du bénéfice imposable. Certaines sociétés cotées peuvent bénéficier pendant cinq ans d’un taux de 20 % si au moins 40 % de leurs actions sont vendues au public, ou de 25 % si au moins 30 % le sont. Certains organismes publics, organismes sans but lucratif ou internationaux admissibles, fonds de pension et institutions désignées sont exonérés selon les règles applicables. Les entités exonérées peuvent néanmoins devoir déposer leurs états financiers avant le 31 mars. Les incitations à l’investissement ne sont pas automatiques : les investisseurs admissibles doivent satisfaire aux exigences des règles de promotion de l’investissement, et des taux spéciaux peuvent s’appliquer aux sièges sociaux agréés, aux bureaux régionaux, aux activités philanthropiques, aux sociétés de portefeuille, aux véhicules à vocation spécifique, aux organismes de placement collectif ainsi qu’aux activités de commerce mondial ou de propriété intellectuelle. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), également appelée TVA, s’applique généralement au taux de 18 % aux biens et services imposables fournis dans le pays ou importés, y compris certaines prestations en ligne. Les opérations détaxées et exonérées relèvent d’un traitement juridique différent. L’enregistrement à la TVA est généralement obligatoire lorsque le chiffre d’affaires dépasse 20 millions de FRW en douze mois ou 5 millions de FRW sur trois mois consécutifs ; il doit normalement être effectué dans les sept jours suivant le dépassement du seuil. Un enregistrement volontaire peut être possible. Les déclarations de TVA sont généralement trimestrielles pour les entreprises dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 200 millions de FRW, et mensuelles au-delà ; elles doivent être déposées et payées au plus tard le 15e jour suivant la période concernée. La TVA en amont peut être imputée sur la TVA en aval. Les remboursements peuvent être traités par déduction automatique sous certains seuils, ou faire l’objet d’un examen et d’un contrôle au-delà. Les fournisseurs étrangers qui réalisent des prestations en ligne imposables auprès de clients au Rwanda peuvent avoir des obligations distinctes d’enregistrement à la TVA selon les règles applicables en 2026. Tout contribuable enregistré ou toute activité imposable doit établir, pour chaque transaction, une facture ou un reçu conforme au moyen d’une machine de facturation électronique (EBM) ou d’un système de facturation électronique (EIS), y compris lorsque le vendeur n’est pas enregistré à la TVA. Le défaut de facturation peut entraîner des pénalités calculées en fonction de la TVA éludée ou un montant fixe pour les contribuables non assujettis à la TVA. Les consommateurs peuvent déclarer ou utiliser les factures EBM admissibles par MyRRA ou au *800#, et peuvent recevoir une récompense liée à la TVA dans le cadre du programme applicable. La retenue à la source (WHT) s’applique couramment aux dividendes, intérêts, redevances, frais de services, de gestion et techniques, paiements aux contribuables non enregistrés ou sans déclaration d’impôt sur le revenu à jour, marchés publics et certaines importations. Les taux habituels comprennent 15 % pour plusieurs paiements liés aux investissements et aux services, 3 % pour les factures de marchés publics hors TVA, 5 % pour les importations commerciales et 30 % pour les indemnités des conseils d’administration. La retenue de TVA sur les marchés publics peut être de 18 %, et celle portant sur les minerais varie selon l’activité. La WHT est généralement déclarée et versée au plus tard le 15e jour suivant le mois du paiement. Le bénéficiaire enregistré peut généralement imputer l’impôt retenu. L’impôt sur les plus-values peut s’appliquer au taux de 10 % aux gains provenant de transferts directs ou indirects d’actions, de licences, de titres de créance, d’options, de garanties et de droits similaires ; la déclaration ou le paiement est généralement dû dans les 15 jours suivant le mois du transfert. Les particuliers qui tirent des revenus d’immeubles situés au Rwanda peuvent devoir payer l’impôt sur les revenus locatifs. La base imposable est généralement calculée à partir du loyer brut, dont 50 % sont déduits au titre de l’entretien et de la maintenance ; les intérêts d’emprunt justifiés peuvent également être déductibles selon les règles applicables. Les taux sont de 0 % jusqu’à 180 000 FRW, de 20 % de 180 001 à 1 million de FRW et de 30 % au-delà de 1 million de FRW. Un bail écrit est obligatoire ; une copie doit généralement être déposée dans les 15 jours suivant sa signature et la déclaration annuelle est généralement due au 31 janvier de l’année suivante. L’impôt foncier s’applique aux propriétaires ou propriétaires assimilés et peut porter sur la valeur du bâtiment et du terrain ; les taux fonciers et immobiliers dépendent de l’usage. Les propriétés résidentielles, commerciales, industrielles et à plusieurs étages peuvent relever de taux différents, tandis que les exonérations peuvent concerner le logement familial occupé par son propriétaire, les biens publics, les propriétaires vulnérables et les terres agricoles, d’élevage ou forestières admissibles. La déclaration et le paiement de la première période sont généralement dus au 31 décembre, et l’évaluation a généralement lieu tous les cinq ans. La déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, les livres comptables et les annexes requises sont généralement à déposer au plus tard le 31 mars de l’année suivante. Après le premier paiement annuel, des acomptes trimestriels d’impôt peuvent être dus au 30 juin, au 30 septembre et au 31 décembre. Les contribuables doivent tenir des registres, émettre des factures correctes, déposer leurs déclarations et payer aux échéances applicables. Un dépôt ou un paiement tardif peut entraîner des amendes fixes et des pénalités proportionnelles ; selon les règles applicables, la pénalité proportionnelle augmente souvent avec la durée du retard, atteignant 20 % pour un retard allant jusqu’à 30 jours, 40 % de 31 à 60 jours et 60 % au-delà de 60 jours. Les infractions liées à la TVA peuvent entraîner des pénalités supplémentaires, notamment en cas de défaut d’enregistrement, d’émission d’une facture de TVA incorrecte ou d’émission d’une facture de TVA sans autorisation. Le RRA peut effectuer des contrôles généraux, ciblés sur une question, sur pièces, de prix de transfert, de remboursement ou inopinés. Le contribuable peut être tenu de fournir ses livres et informations et a le droit de répondre à un projet de rectification. Les mesures de recouvrement peuvent comprendre des avertissements, des privilèges ou hypothèques, des saisies et ventes aux enchères, ainsi que le recouvrement auprès de tiers. Un contribuable peut normalement contester par écrit une notification de redressement ou d’amende auprès du Commissaire général dans les 30 jours. Le Commissaire général statue généralement dans les 30 jours, avec une prolongation possible de 30 jours. Un recours ne suspend pas automatiquement le paiement, même si le recouvrement peut être suspendu sur demande. Un règlement amiable peut être possible, et une procédure judiciaire est généralement soumise à un délai supplémentaire de 30 jours. Les situations transfrontalières nécessitent des vérifications distinctes portant sur la résidence fiscale, les revenus de source rwandaise, les établissements stables, le bénéficiaire effectif, les avantages conventionnels et la retenue à la source. Les particuliers résidents du Rwanda sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source rwandaise. Les conventions contre la double imposition peuvent modifier le résultat et un certificat de résidence peut être nécessaire. Les prix de transfert appliquent le principe de pleine concurrence aux transactions entre parties liées ; selon la situation, les contribuables peuvent devoir préparer un fichier local, un fichier principal, une politique de prix de transfert ou un accord préalable en matière de prix. Les institutions financières peuvent aussi devoir déclarer les comptes concernés selon les règles d’échange automatique de renseignements. Les services numériques de source rwandaise, les services étrangers et les transactions internationales peuvent être soumis à des obligations distinctes d’enregistrement, de retenue à la source ou d’autorisation.