Income Tax Act 2025 berlaku mulai 1 Januari 2026 dan menggantikan Income Tax Act 1959 serta undang-undang tarif sebelumnya. Tax Administration Act 2017 menyediakan kerangka administrasi utama. Department of Treasury mengembangkan kebijakan pajak dan langkah anggaran, National Parliament membuat undang-undang pajak, dan IRC mengelola pendaftaran, penetapan, audit, penagihan, dan pengembalian pajak. Taxpayer Identification Number (TIN) umumnya merupakan nomor identifikasi sembilan digit untuk administrasi pajak. Tahun pajak biasanya mengikuti tahun kalender. Orang perseorangan, kemitraan, dan perwalian umumnya menyampaikan laporan dalam waktu tiga bulan setelah akhir tahun, sedangkan perusahaan umumnya menyampaikannya dalam waktu enam bulan. Perusahaan yang menggunakan agen pajak terdaftar umumnya dapat memperoleh waktu sembilan bulan, sesuai aturan pelaporan yang berlaku. Orang perseorangan yang hanya menerima gaji dan pemotongan penghasilan kerjanya telah dilakukan dengan benar umumnya tidak perlu menyampaikan laporan tahunan berdasarkan pasal 136. Pemberi kerja memotong Pajak Gaji dan Upah setiap dua minggu dan biasanya menyetorkannya paling lambat hari ketujuh bulan berikutnya. Untuk penduduk, penghasilan kena pajak hingga PGK 20,000 dikenai pajak 0%; tarif untuk lapisan di atas PGK 20,000 meningkat melalui 30%, 35%, 40%, dan 42%, dengan penghasilan di atas PGK 250,000 dikenai 42%. Tarif orang perseorangan bukan penduduk dimulai dari 22% atas penghasilan hingga PGK 20,000, lalu menggunakan lapisan yang lebih tinggi. Tarif pajak penghasilan perusahaan umum adalah 30%. Bank komersial dikenai tarif 35% atas laba hingga PGK 300 juta mulai 1 Januari 2026 dan tarif sementara yang lebih tinggi di atas jumlah tersebut. GST biasanya dikenakan sebesar 10% atas barang, jasa, dan impor kena pajak. Usaha dengan omzet PGK 250,000 atau lebih umumnya wajib mendaftar GST. GST yang harus dibayar biasanya merupakan pajak keluaran dikurangi kredit masukan yang memenuhi syarat, dan laporan G1 biasanya jatuh tempo pada tanggal 21 bulan berikutnya. Komisaris dapat menyetujui masa pajak hingga tiga bulan bagi usaha dengan omzet tidak lebih dari PGK 1.5 juta. Anggaran 2026 menetapkan tarif nol untuk 13 barang kebutuhan pokok yang tercantum, termasuk beras, tepung, ikan kaleng, ayam, minyak goreng, sabun, produk kebersihan perempuan, dan popok bayi, hingga 31 Desember 2026. Usulan perubahan GST bahan bakar belum dipastikan telah menjadi undang-undang dalam penelitian yang tersedia dan tidak boleh dianggap sebagai hukum yang berlaku tanpa konfirmasi. Pedagang tunggal yang memenuhi syarat dapat menggunakan Small Business Tax (SBT) sebagai pengganti aturan pajak penghasilan biasa jika usaha hanya beroperasi di Papua Nugini, tidak terdaftar GST, tidak dikenai pajak penghasilan yang diatur dengan cara lain, dan omzet tahunannya tidak lebih dari PGK 250,000. Panduan IRC menyebutkan jumlah tahunan tetap PGK 250 jika omzet tahunan di bawah PGK 60,000, sedangkan perhitungan triwulan adalah PGK 62.50 ditambah 2% dari omzet triwulan di atas PGK 15,000. Tenggat triwulan yang dinyatakan adalah 28 April, 28 Juli, 28 Oktober, dan 28 Januari; laporan tahunan jatuh tempo pada 28 Januari. Usaha sebaiknya memeriksa formulir dan fungsi pelaporan terkini di ITAS karena sebagian panduan IRC mendahului perubahan undang-undang 2026. Pemotongan pajak dapat berlaku pada pembayaran seperti dividen, bunga, pendapatan usaha, royalti, keuntungan modal, jasa bukan penduduk, dan jumlah terkait sumber daya. Contohnya mencakup pemotongan 15% atas dividen penduduk dan bunga penduduk, 10% atas sejumlah pembayaran pendapatan usaha, serta 15% atas banyak pembayaran bunga, biaya teknis, dan sumber daya alam. Tarif yang tepat bergantung pada jenis pembayaran, penerima, dan hukum atau perjanjian yang berlaku. Proyek sumber daya dan minyak bumi juga dapat dikenai Mineral and Petroleum Tax, Additional Profits Tax sebesar 30%, aturan stabilitas fiskal khusus proyek, dan pungutan National Petroleum Authority sebesar 0.5% dari pendapatan kotor minyak bumi mulai 1 Januari 2026. Importir menyampaikan dokumen secara elektronik melalui ASYCUDA World, biasanya menggunakan pialang pabean berlisensi dan Form 15. Deklarasi impor dapat diajukan hingga lima hari kerja sebelum kedatangan atau paling lambat lima hari kerja setelah kedatangan. Deklarasi sederhana dapat berlaku jika nilai kena pajak tidak lebih dari PGK 5,000, dan barang bernilai tidak lebih dari PGK 250 dapat bebas bea berdasarkan aturan yang berlaku. Notice of Assessment dapat mencakup bea masuk, cukai, dan GST impor. Pembayaran dilakukan secara elektronik atau melalui EFTPOS, bukan tunai, dan catatan impor umumnya harus disimpan sedikitnya lima tahun. Bea masuk menggunakan tarif yang berlaku pada tanggal pengajuan entri. Deklarasi yang tidak benar dapat mengakibatkan tambahan bea dan pajak sebesar 50% hingga 200%, penyitaan, atau penuntutan. Keterlambatan pabean dapat menambah 8% untuk setiap periode lima hari ditambah penalti. Pembebasan bea masuk, cukai impor, atau GST impor memerlukan instrumen hukum seperti Pemberitahuan Gazette, perjanjian proyek, atau perjanjian perdagangan. Sejumlah pembebasan memerlukan persetujuan National Executive Council dan pengesahan Kepala Negara. Wajib pajak dapat menggugat penetapan atau meminta pengembalian jika syarat undang-undang dan bukti terpenuhi. Pembebasan pajak hanya berlaku jika ditetapkan oleh instrumen hukum; tidak ada pembebasan pajak lokal otomatis. Bukan penduduk dengan bentuk usaha tetap di Papua Nugini mungkin perlu melaporkan laba yang dipulangkan. Pembayar penduduk atau bentuk usaha tetap di PNG dapat bertindak sebagai pemotong pajak atas penghasilan bersumber PNG yang dibayarkan kepada bukan penduduk. Papua Nugini memiliki perjanjian pajak dengan negara-negara termasuk Australia, Tiongkok, Selandia Baru, Indonesia, Korea, Singapura, Kanada, Inggris, Malaysia, dan Fiji. Mutual Agreement Procedure (MAP), yang ditangani untuk Papua Nugini oleh Commissioner General of Internal Revenue, menangani penafsiran perjanjian dan sengketa pajak berganda. Prosedur ini tidak menciptakan kebebasan umum dari pajak.
Pajak di Papua Nugini
Sistem pajak Papua Nugini mencakup pajak penghasilan, Pajak Gaji dan Upah, Pajak Barang dan Jasa (GST), pajak pemotongan, pajak usaha kecil, dan bea cukai. Internal Revenue Commission (IRC) mengelola sebagian besar pajak domestik, sedangkan PNG Customs Service menangani bea perbatasan, GST impor, dan cukai. Wajib pajak harus mendaftar jika diwajibkan, menyimpan catatan, menyampaikan laporan yang akurat, dan membayar sebelum tenggat yang berlaku.
Saran
Perlakukan kepatuhan pajak Papua Nugini sebagai kalender terpadu untuk pendaftaran, penggajian, GST, pajak penghasilan, pemotongan, dan bea cukai, bukan sebagai satu tugas tahunan. Pilih Small Business Tax hanya jika setiap syarat kelayakan terpenuhi dan bandingkan pungutan berbasis omzetnya dengan aturan pajak penghasilan biasa. Simpan bukti untuk setiap laporan dan pembayaran, karena deklarasi yang salah, tenggat terlewat, dan pembebasan yang tidak didukung dapat menimbulkan pajak tambahan, penalti, atau risiko penyitaan.