O marco nacional baseia-se principalmente na Lei nº 125/1991, na Lei nº 6380/2019 e na Lei nº 7143/2023. O Ministério da Economia e Finanças estabelece o marco da política tributária, enquanto a DNIT administra os impostos internos e aduaneiros. Em geral, as regras paraguaias usam a fonte da renda: uma atividade realizada no Paraguai, ou um bem ou direito economicamente utilizado no país, pode gerar obrigação tributária paraguaia. Certos serviços prestados do exterior a um contribuinte de IRE ou IRP também podem estar sujeitos à tributação paraguaia. Os exercícios fiscais normalmente seguem o ano civil, embora a administração possa autorizar outra data de encerramento em casos apropriados. O IRE aplica-se a atividades econômicas agrícolas, comerciais, industriais e de serviços. Seu regime ordinário geralmente tributa o lucro líquido a 10% e pode aplicar-se a uma empresa individual, sociedade, cooperativa, fundação, empresa estatal, filial, agência ou estabelecimento permanente. Em geral, prejuízos fiscais podem ser carregados por até cinco anos, sujeitos a uma compensação máxima de 20% do lucro líquido futuro em cada ano. O IRE SIMPLE é um regime opcional para contribuintes cujo faturamento do ano anterior não exceda G 2.000.000.000. Tributa o menor entre o resultado real documentado e 30% da faturação bruta, à taxa de 10%. Uma empresa individual no IRE não paga IDU sobre suas próprias retiradas empresariais segundo o regime descrito. O IRE RESIMPLE limita-se a uma empresa individual cujo faturamento do ano anterior não ultrapasse G 80.000.000. O pagamento mensal é de G 20.000 até G 20.000.000 de faturamento, G 40.000 até G 40.000.000, G 60.000 até G 60.000.000 e G 80.000 até G 80.000.000. Esse regime exige documentos de venda, documentos de compra legais e declarações fiscais, não inclui IVA e não pode ser usado para importações ou exportações. O IDU aplica-se quando uma empresa constituída no Paraguai ou um estabelecimento permanente distribui lucros, dividendos ou rendimentos semelhantes. A entidade pagadora retém o imposto. A alíquota geralmente é de 8% para um beneficiário residente e 15% para um beneficiário não residente, incluindo uma sede estrangeira; para o indivíduo residente pertinente ou não residente, a retenção funciona como pagamento final. O IRP aplica-se principalmente a pessoas físicas residentes, heranças indivisas e casos especiais especificados. Rendimentos de capital e outros ganhos geralmente são tributados a 8%. Serviços pessoais são tributados sobre a renda líquida a 8% até G 50.000.000, 9% de G 50.000.001 a G 150.000.000 e 10% acima de G 150.000.001. A obrigação de pagar por serviços pessoais começa quando a renda bruta anual ultrapassa G 80.000.000. Uma pessoa abaixo desse limite ainda pode ter obrigações declaratórias sem obrigação de pagamento. O IRP também pode abranger determinados serviços prestados no exterior a um contribuinte de IRE ou IRP quando houver a conexão legal exigida com o Paraguai. O INR aplica-se a pessoas físicas, empresas e outras entidades que não são residentes do Paraguai e não têm estabelecimento permanente no país quando sua renda tem fonte paraguaia. A alíquota geral é de 15%. Pagadores locais, o Estado e os municípios comumente retêm ou arrecadam o imposto e podem assumir responsabilidade relacionada. Para serviços digitais prestados a consumidores finais, o cálculo regulatório geralmente usa 30% do valor sem IVA como base tributável, seguida da alíquota de INR de 15%. Provedores digitais devem se registrar, declarar e pagar mensalmente. Em transações entre empresas, um cliente sujeito ao IRE geralmente retém INR quando as regras aplicáveis assim exigem. O IVA abrange a venda de bens, serviços exceto trabalho pessoal dependente e importações. A declaração mensal compara o IVA débito com o IVA crédito. A alíquota de 5% aplica-se a categorias especificadas, como aluguel residencial, certas vendas de imóveis, determinados produtos alimentícios básicos, produtos agrícolas, hortícolas e frutícolas definidos, pecuária e derivados primários, além de medicamentos para uso humano. A alíquota de 10% aplica-se aos demais casos tributáveis. O crédito fiscal exige uma despesa real, relacionada à atividade e devidamente documentada, com documento que contenha as informações pertinentes do RUC. Em geral, o crédito excedente é carregado para períodos seguintes em vez de reembolsado, salvo quando uma disposição legal específica permite o reembolso. Exportadores podem solicitar reembolso de crédito de IVA elegível. O ISC aplica-se a importações e à primeira venda nacional, por fabricantes, de determinados bens. As categorias incluem tabaco, bebidas, produtos altamente calóricos, combustível e certos bens de luxo ou outros bens especificados. As alíquotas variam conforme as faixas legais de produtos; por exemplo, o tabaco pode estar sujeito a uma faixa de 18% a 24%, e o combustível pode ter alíquota máxima de 50%. Os municípios administram seus próprios tributos nos termos da Lei nº 3966/2010. Eles podem incluir imposto sobre imóveis, tributos sobre terrenos baldios ou grandes extensões, patentes comerciais, industriais e profissionais, impostos sobre veículos, construção, parcelamento, transferências imobiliárias, publicidade e jogos. O imposto sobre imóveis usa uma avaliação fiscal segundo as regras nacionais de avaliação pertinentes, enquanto o valor, o prazo e os descontos podem depender da ordenança municipal. O Paraguai não tem uma estrutura tributária departamental nacional separada estabelecida do mesmo tipo, embora os departamentos participem da receita do imposto sobre imóveis. A obrigação municipal exata não pode ser determinada sem saber o município. Uma pessoa física ou jurídica solicita eletronicamente um RUC pelo Marangatu. O processo pode exigir identidade digital, comprovantes de constituição e representação, além de uma senha de acesso (Clave de Acceso). O RUC registra informações de identificação e obrigações fiscais, e seu status deve permanecer ativo enquanto o contribuinte operar. O encerramento do RUC exige declarações até o fim da atividade, pagamento e liberação aduaneira, declaração final, cancelamento de documentos e ausência de processos administrativos ou judiciais pendentes. Os contribuintes devem emitir e solicitar documentos de venda, guardar livros, registros e comprovantes até o fim do prazo prescricional aplicável e acompanhar o transporte de bens com uma nota de remessa ou documento de venda. Os preços devem indicar o IVA quando aplicável. O SIFEN torna a emissão de faturas eletrônicas obrigatória progressivamente. A Resolução Geral DNIT nº 52/2026 atribui aos grupos 19 a 24 as datas de 1º de junho de 2026, 1º de setembro de 2026, 1º de dezembro de 2026, 2 de março de 2027, 1º de junho de 2027 e 1º de setembro de 2027. Os contratados públicos estão sujeitos à emissão de faturas eletrônicas desde 2 de janeiro de 2026, conforme o cronograma indicado. O grupo aplicável e qualquer instrução posterior da DNIT devem ser conferidos usando o RUC do contribuinte. As declarações e os pagamentos são enviados eletronicamente pelo Marangatu. A data de vencimento mensal recorrente é calculada pelo dígito final do RUC, sem o dígito verificador: 0 vence no dia 7, 1 no dia 9, 2 no dia 11, 3 no dia 13, 4 no dia 15, 5 no dia 17, 6 no dia 19, 7 no dia 21, 8 no dia 23 e 9 no dia 25. Se a data cair em feriado, o prazo passa para o próximo dia útil. As declarações anuais do IRE ordinário geralmente vencem no quarto mês após o exercício fiscal, as do IRE SIMPLE no terceiro mês, as do RESIMPLE no segundo mês, com pagamentos em março, junho, setembro e dezembro, e as do IRP no terceiro mês. As declarações de IVA e ISC geralmente vencem no mês seguinte. As declarações informativas seguem a mesma sequência do RUC, um dia depois, do dia 8 ao dia 26. O atraso no pagamento pode gerar multa, acréscimo e juros segundo o artigo 171 da Lei nº 125/1991. O Marangatu pode oferecer facilidades ou parcelamento segundo as regras atuais da DNIT, mas as condições e eventuais custos devem ser confirmados para o imposto específico. A DNIT pode realizar auditoria, determinar uma obrigação tributária e abrir um processo administrativo sumário. Em geral, o contribuinte pode apresentar um Recurso de Reconsideração pelo Marangatu no prazo de 10 dias úteis contados do dia seguinte à notificação da decisão, seguido de um Recurso de Apelação ou Alzada no prazo aplicável de 10 dias úteis. Em geral, os créditos tributários prescrevem em cinco anos a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao período pertinente, embora interrupção ou suspensão possa alterar o cálculo. A recusa de reembolso de crédito de IVA também pode ser contestada. Para rendimentos transfronteiriços, pode ser necessário um certificado de residência fiscal emitido pela DNIT para solicitar benefícios previstos em acordo aplicável de dupla tributação ou transporte. Materiais da DNIT listam acordos ou arranjos envolvendo países como Chile, China, Emirados Árabes Unidos, Uruguai e Catar, além da Alemanha; Bélgica e Argentina aparecem em arranjos relativos a transporte. A inclusão da Espanha no registro jurídico da DNIT deve ser conferida na lista oficial atual de tratados antes de se basear nela. Os benefícios de tratado não são automáticos: residência, documentos comprobatórios e o artigo específico precisam corresponder. Pode haver crédito pelo imposto estrangeiro sobre a mesma renda estrangeira, limitado ao imposto paraguaio atribuível a essa renda. As regras de preços de transferência exigem condições de plena concorrência em transações estrangeiras entre partes relacionadas e em certas transações nacionais quando uma das partes é isenta ou não apresenta declarações. Também podem aplicar-se obrigações informativas sobre partes relacionadas, participação de profissionais autorizados e retenção de documentos.
Impostos no Paraguai
O sistema tributário do Paraguai combina impostos nacionais administrados principalmente pela Direção Nacional de Receitas Tributárias (DNIT) com tributos arrecadados pelos municípios. Os principais impostos nacionais incluem o imposto sobre a renda empresarial (IRE), o imposto de renda pessoal (IRP), o imposto sobre lucros e dividendos distribuídos (IDU), o imposto de renda de não residentes (INR), o imposto sobre valor agregado (IVA) e o imposto seletivo ao consumo (ISC). Pessoas físicas e jurídicas se registram no Registro Único de Contribuintes (RUC) e geralmente declaram e pagam eletronicamente pelo Marangatu. A obrigação aplicável depende de residência, origem da renda, atividade, forma jurídica, faturamento, transação e município.
Dica
Trate o cumprimento tributário no Paraguai como um sistema integrado: escolha o regime empresarial, mantenha o RUC ativo, cumpra as obrigações do Marangatu e de faturamento e separe as obrigações nacionais, municipais e transfronteiriças. A forma mais segura é basear cada escolha na forma jurídica, residência, atividade, faturamento, documentação, importações ou exportações, distribuições e município, e não na menor alíquota anunciada.