ನೇಪಾಳದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗಳು

ನೇಪಾಳದ ಕೇಂದ್ರ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ, ಮೌಲ್ಯವರ್ಧಿತ ತೆರಿಗೆ (VAT), ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ ಮತ್ತು ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಸುಂಕ ಸೇರಿವೆ. ಪ್ರಾಂತಗಳು ಮತ್ತು ಸ್ಥಳೀಯ ಹಂತಗಳು ತಮ್ಮ ಕಾನೂನು ನಿಯಮಗಳಡಿ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದು; ಸಂಬಂಧಿತ ಪ್ರಾಧಿಕಾರವನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸದೆ ಆ ಶುಲ್ಕಗಳನ್ನು ಕೇಂದ್ರ ಒಳನಾಡು ಆದಾಯ ಇಲಾಖೆಯ ದರಗಳಿಗೆ ಸೇರಿಸಬಾರದು. ಒಳನಾಡು ಆದಾಯ ಇಲಾಖೆ (IRD) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ, VAT, ಅಬಕಾರಿ, ಶಾಶ್ವತ ಖಾತೆ ಸಂಖ್ಯೆ (PAN), ಮೂಲದಲ್ಲೇ ತೆರಿಗೆ ಕಡಿತ (TDS), ಡಿಜಿಟಲ್ ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆದಾರರ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ವಿಭಿನ್ನ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಒಳನಾಡು ಆದಾಯ ಕಚೇರಿಗಳು, ತೆರಿಗೆದಾರರ ಸೇವಾ ಕಚೇರಿಗಳು, ದೊಡ್ಡ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕಚೇರಿ ಮತ್ತು ಮಧ್ಯಮ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕಚೇರಿ ಸೇವೆ ನೀಡುತ್ತವೆ. ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯವು ವಾರ್ಷಿಕ ಹಣಕಾಸು ಕಾಯ್ದೆ ಮತ್ತು ಬಜೆಟ್ ಮೂಲಕ ತೆರಿಗೆ ನೀತಿ ರೂಪಿಸುತ್ತದೆ. ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಇಲಾಖೆ ಆಮದು ಘೋಷಣೆ, ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ಸುಂಕ ವರ್ಗೀಕರಣ ಮತ್ತು ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಕೇಂದ್ರಗಳಲ್ಲಿ ಸರಕು ಬಿಡುಗಡೆ ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಆದಾಯ ಗಳಿಸುವ ಮೊದಲು ಅಥವಾ TDS ಬಾಧ್ಯತೆ ಉಂಟಾಗುವ ಮೊದಲು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ PAN ಅಗತ್ಯ. IRD ತೆರಿಗೆದಾರರ ಪೋರ್ಟಲ್ ಮೂಲಕ ಅಥವಾ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯುತ ಒಳನಾಡು ಆದಾಯ ಕಚೇರಿ ಅಥವಾ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಸೇವಾ ಕಚೇರಿಯಲ್ಲಿ ಅರ್ಜಿ ಸಲ್ಲಿಸಬಹುದು. ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಚಟುವಟಿಕೆ ಆರಂಭವಾದ 30 ದಿನಗಳೊಳಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ VAT ನೋಂದಣಿ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಹನ್ನೆರಡು ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಸರಕುಗಳಿಗೆ NPR 50 ಲಕ್ಷಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಸೇವೆ ಅಥವಾ ಮಿಶ್ರ ವಹಿವಾಟಿಗೆ NPR 30 ಲಕ್ಷಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಮಿತಿ ಇದೆ. ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತ VAT ನೋಂದಣಿಯೂ ಸಾಧ್ಯ. ನೋಂದಣಿ ಮಾಹಿತಿಯ ಬದಲಾವಣೆಗಳನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ 15 ದಿನಗಳೊಳಗೆ ವರದಿ ಮಾಡಬೇಕು. ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಪೂರೈಕೆಗಳಿಗೆ VAT ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅಗತ್ಯ. ಪ್ರಮಾಣಿತ VAT ದರ 13%; ವಿನಾಯಿತಿ ಮತ್ತು ಶೂನ್ಯ ದರದ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿಗಳಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ಆಮದು VAT ಅನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಮೂಲಕ ಸಂಗ್ರಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ತಂಬಾಕು, ಮದ್ಯ, ಬಿಯರ್, ತಂಪು ಪಾನೀಯ, ವಾಹನ ಮತ್ತು ಪ್ರಸ್ತುತ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿಯಲ್ಲಿ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಿರುವ ಇತರ ಉತ್ಪನ್ನಗಳಿಗೆ ಅಬಕಾರಿ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಅಬಕಾರಿ ದರ ಮತ್ತು ಪರವಾನಗಿ ಉತ್ಪನ್ನದ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತ; ಸಾಮಾನ್ಯ ದರವನ್ನು ಊಹಿಸಬಾರದು. ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಸುಂಕ HS ಕೋಡ್, ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಮೌಲ್ಯ, ಮೂಲ ದೇಶ, ಅನ್ವಯಿಸುವ ವಿನಾಯಿತಿ ಅಥವಾ ಆದ್ಯತೆ ಮತ್ತು ವಾರ್ಷಿಕ ಸಮಗ್ರ ಸುಂಕದ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತ. ಆದ್ದರಿಂದ ಆಮದುಗಳಿಗೆ ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಸುಂಕ, VAT, ಅಬಕಾರಿ ಮತ್ತು ಇತರ ಶುಲ್ಕಗಳು ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು. ಅಗತ್ಯ ಸಾಕ್ಷ್ಯವಿದ್ದರೆ ರಫ್ತುಗಳಿಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ VAT ಶೂನ್ಯ ದರ ಅಥವಾ ಇತರ VAT ಸೌಲಭ್ಯ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ 2083/84 ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪಟ್ಟಿಯಲ್ಲಿ ಅರ್ಹ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಮೊದಲ NPR 10 ಲಕ್ಷದ ಮೇಲೆ ಅಂದಾಜು 1%, ಮುಂದಿನ NPR 5 ಲಕ್ಷದ ಮೇಲೆ 10%, ಮುಂದಿನ NPR 10 ಲಕ್ಷದ ಮೇಲೆ 20%, ಮುಂದಿನ NPR 15 ಲಕ್ಷದ ಮೇಲೆ 27%, NPR 40 ಲಕ್ಷ ಮೀರಿದ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ 29% ದರಗಳಿವೆ. ದಂಪತಿಗಳು, ಪಿಂಚಣಿ ಮತ್ತು SSF ಸಂಬಂಧಿತ ಪ್ರಕರಣಗಳಿಗೆ ಚಿಕಿತ್ಸೆ ಬದಲಾಗಬಹುದು. ಉದ್ಯೋಗ ಸೌಲಭ್ಯಗಳು, ಬಡ್ಡಿ, ಲಾಭಾಂಶ, ಬಾಡಿಗೆ ಮತ್ತು ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನಿಯಮ ಅಥವಾ ತಡೆಹಿಡಿಯುವಿಕೆ ಇರಬಹುದು. ಸಹಜ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಕೃಷಿ ಆದಾಯ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ವಿನಾಯಿತಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟರೂ, ಕೃಷಿ ವ್ಯವಹಾರದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತದೆ. ನಿವಾಸಿ ಕಂಪನಿಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ 25% ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಬ್ಯಾಂಕ್ ಮತ್ತು ಹಣಕಾಸು ಸಂಸ್ಥೆಗಳು, ವಿಮೆ, ದೂರಸಂಪರ್ಕ ಮತ್ತು ಇಂಟರ್ನೆಟ್ ಸೇವೆಗಳು, ಹಣ ವರ್ಗಾವಣೆ, ಬಂಡವಾಳ ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಮತ್ತು ಭದ್ರತಾ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳು, ತಂಬಾಕು, ಮದ್ಯ, ಬಿಯರ್ ಹಾಗೂ ಪೆಟ್ರೋಲಿಯಂ ಸೇರಿದಂತೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಕ್ಷೇತ್ರಗಳಿಗೆ 30% ದರ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ನೋಂದಾಯಿತ ಸಹಕಾರ ಸಂಘಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಯಲ್ಲದ ವಹಿವಾಟಿನ ಮೇಲೆ ಬೇರೆ ದರಗಳಿವೆ: ಪುರಸಭೆಯಲ್ಲಿ 5%, ಉಪಮಹಾನಗರದಲ್ಲಿ 7% ಮತ್ತು ಮಹಾನಗರದಲ್ಲಿ 10%. ಅರ್ಹ ಸಣ್ಣ ನಿವಾಸಿ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು ಪ್ರಸ್ತುತ ಹಣಕಾಸು ಕಾಯ್ದೆಯಡಿ ಊಹಿತ ಅಥವಾ ವಹಿವಾಟು ಆಧಾರಿತ ವ್ಯವಸ್ಥೆ ಬಳಸಬಹುದು. ಅರ್ಹ ವಿದೇಶಿ ಕರೆನ್ಸಿ IT ಸೇವಾ ರಫ್ತುಗಳಿಗೆ ಷರತ್ತು ಪೂರೈಸಿದರೆ 2083/84ರಲ್ಲಿ 50% ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಸಡಿಲಿಕೆ ದೊರೆಯುತ್ತದೆ. ವಾರ್ಷಿಕ ಸ್ವಯಂಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಆದಾಯ ವರ್ಷದ ಅಂತ್ಯದ ಮೂರು ತಿಂಗಳೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ವ್ಯವಹಾರ ಮತ್ತು ಹೂಡಿಕೆ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಅಂದಾಜು ವಾರ್ಷಿಕ ತೆರಿಗೆಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಮೂರು ಕಂತುಗಳಲ್ಲಿ ಮುಂಗಡ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸುತ್ತಾರೆ: ಪೌಷ್ ಅಂತ್ಯದೊಳಗೆ 40%, ಚೈತ್ರ ಅಂತ್ಯದೊಳಗೆ ಒಟ್ಟಾರೆ 70%, ಮತ್ತು ಆಶಾಢ ಅಂತ್ಯದೊಳಗೆ ಒಟ್ಟಾರೆ 100%. TDS ಠೇವಣಿ ಮತ್ತು ರಿಟರ್ನ್ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಸಂಬಂಧಿತ ತಿಂಗಳ ಅಂತ್ಯದ 25 ದಿನಗಳೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ಅನ್ವಯಿಸುವ ಮಾಸಿಕ ಅಥವಾ ತ್ರೈಮಾಸಿಕ ಅವಧಿಯ ನಂತರದ 25ನೇ ದಿನದೊಳಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ VAT ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ಇಲಾಖೆ ಬೇರೆ ಅವಧಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸದಿದ್ದರೆ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಕನಿಷ್ಠ ಐದು ವರ್ಷ ಇಡಬೇಕು. ವಹಿವಾಟು NPR 1 ಕೋಟಿಯನ್ನು ಮೀರಿದಾಗ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಪರ ಆದಾಯ NPR 50 ಲಕ್ಷ ಮೀರಿದಾಗ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಪ್ರಮಾಣೀಕರಣ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಪ್ರಸ್ತುತವಾಗುತ್ತದೆ. ತಡವಾದ ಸಲ್ಲಿಕೆ ಅಥವಾ ಪಾವತಿಗೆ ಶುಲ್ಕ, ಬಡ್ಡಿ, ದಂಡ, ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮತ್ತು ವಸೂಲಿ ಕ್ರಮ ಉಂಟಾಗಬಹುದು. ಅನುಮೋದಿತ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಅಥವಾ ConnectIPS ಮೂಲಕ ಪಾವತಿಸಬಹುದು; ಪಾವತಿ ಸ್ಥಿತಿ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ನವೀಕರಣಕ್ಕೆ ಹಲವು ನಿಮಿಷಗಳು ಬೇಕಾಗಬಹುದು. ನಿರ್ಧಾರ ಸೂಚನೆ ಬಂದ 30 ದಿನಗಳೊಳಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ IRD ಮಹಾನಿರ್ದೇಶಕರಲ್ಲಿ ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ಮರುಪರಿಶೀಲನೆ ಕೇಳಬಹುದು. ಮರುಪರಿಶೀಲನೆಗೂ ಮೊದಲು ವಿವಾದವಿಲ್ಲದ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ವಿವಾದಿತ ತೆರಿಗೆಯ 25% ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಮರುಪರಿಶೀಲನೆ ಸಲ್ಲಿಸಿದ 60 ದಿನಗಳೊಳಗೆ ನಿರ್ಧಾರ ಬರದಿದ್ದರೆ ಆದಾಯ ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಸಲ್ಲಿಸುವ ಅವಕಾಶ ಇರಬಹುದು. ತೆರಿಗೆ ಕ್ಲಿಯರೆನ್ಸ್ ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರವನ್ನು ಸಂಬಂಧಿತ IRD ಕಚೇರಿ ನೀಡುತ್ತದೆ; ಮರುಪಾವತಿಗಳು ಅರ್ಹ ರಫ್ತು, ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಪಾವತಿ ಮತ್ತು ನಿಗದಿತ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿಯ ರಾಜತಾಂತ್ರಿಕ ಅಥವಾ ಇತರ ಸಂದರ್ಭಗಳಂತಹ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಪ್ರಕರಣಗಳಿಗೆ ಸೀಮಿತ. ನಿವಾಸಿಗಳಿಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ನೇಪಾಳ ಮೂಲದ ಮತ್ತು ವಿದೇಶಿ ಆದಾಯ ಎರಡರ ಮೇಲೂ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ; ಅನಿವಾಸಿಗಳಿಗೆ ನೇಪಾಳ ಮೂಲದ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ಶಾಶ್ವತ ಸಂಸ್ಥೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿತ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅಗತ್ಯ ನಿವಾಸ ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರ, ಲಾಭದಾಯಕ ಮಾಲೀಕತ್ವದ ಸಾಕ್ಷ್ಯ ಮತ್ತು ಇತರ ದಾಖಲೆಗಳಿದ್ದರೆ ದ್ವಿತೀಯ ತೆರಿಗೆ ಒಪ್ಪಂದಗಳು ಹಾಗೂ ವಿದೇಶಿ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಫಲಿತಾಂಶ ಬದಲಾಯಿಸಬಹುದು. ಅನಿವಾಸಿ ಡಿಜಿಟಲ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ನೇಪಾಳದ ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿದ ವಹಿವಾಟು ಮೌಲ್ಯದ 2% ಡಿಜಿಟಲ್ ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು; ವರ್ಷಕ್ಕೆ NPR 20 ಲಕ್ಷದವರೆಗೆ DST ಇಲ್ಲ. ಮಿತಿ ಮೀರಿದ ನಂತರ ದೊಡ್ಡ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕಚೇರಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಣಿ, ರಿಟರ್ನ್ ಮತ್ತು ಪಾವತಿ ಮಾಡಬೇಕು. ಆನ್‌ಲೈನ್ ಜಾಹೀರಾತು, OTT ಮತ್ತು ಮಾಧ್ಯಮ, ಕ್ಲೌಡ್ ಸಂಗ್ರಹಣೆ, ಆಟಗಳು, ಆ್ಯಪ್‌ಗಳು, ಸಾಫ್ಟ್‌ವೇರ್, ಡೌನ್‌ಲೋಡ್‌ಗಳು, ಆನ್‌ಲೈನ್ ಮಾರುಕಟ್ಟೆಗಳು ಹಾಗೂ ಆನ್‌ಲೈನ್ ಶಿಕ್ಷಣ ಅಥವಾ ಸಲಹೆ ಸೇವೆಗಳು ವ್ಯಾಪ್ತಿಗೆ ಬರುತ್ತವೆ. ಅನಿವಾಸಿ ಇಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕ VAT ಕ್ರಮವೂ ಇದೆ. ಸಂಬಂಧಿತ ಪಕ್ಷಗಳ ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ 2024/2081 ವರ್ಗಾವಣೆ ಬೆಲೆ ನಿರ್ದೇಶನಗಳು ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ವಿಧಿ 33ರಡಿ ಮಾರುಕಟ್ಟೆ-ಸಮಾನ ಬೆಲೆ ಮತ್ತು ದಾಖಲೆ ಅಗತ್ಯವಾಗಬಹುದು.