নেপালে কর

নেপালের ফেডারেল করব্যবস্থায় আয়কর, মূল্য সংযোজন কর (VAT), আবগারি শুল্ক ও কাস্টমস শুল্ক রয়েছে। প্রদেশ ও স্থানীয় স্তর নিজস্ব আইনি নিয়মে অতিরিক্ত কর আরোপ করতে পারে; তাই প্রাসঙ্গিক কর্তৃপক্ষ যাচাই না করে সেসব চার্জ কেন্দ্রীয় অভ্যন্তরীণ রাজস্ব বিভাগের হারের সঙ্গে যোগ করবেন না। অভ্যন্তরীণ রাজস্ব বিভাগ (IRD) আয়কর, ভ্যাট, আবগারি, স্থায়ী হিসাব নম্বর (PAN), উৎসে কর কর্তন (TDS), ডিজিটাল সেবা কর ও করদাতা সেবা পরিচালনা করে। অভ্যন্তরীণ রাজস্ব দপ্তর, করদাতা সেবা দপ্তর, বৃহৎ করদাতা দপ্তর এবং মাঝারি করদাতা দপ্তর বিভিন্ন করদাতা-গোষ্ঠীকে সেবা দেয়। অর্থ মন্ত্রণালয় বার্ষিক অর্থ আইন ও বাজেটের মাধ্যমে করনীতি নির্ধারণ করে। শুল্ক বিভাগ কাস্টমস পয়েন্টে আমদানি ঘোষণা, মূল্যায়ন, শুল্ক-শ্রেণিবিন্যাস ও পণ্য ছাড়ের কাজ করে। করযোগ্য আয় হওয়ার আগে বা TDS-এর দায় তৈরি হলে সাধারণত PAN দরকার। IRD করদাতা পোর্টালের মাধ্যমে অথবা দায়িত্বপ্রাপ্ত অভ্যন্তরীণ রাজস্ব দপ্তর বা করদাতা সেবা দপ্তরে আবেদন করা যায়। করযোগ্য কার্যক্রম শুরু হওয়ার ৩০ দিনের মধ্যে সাধারণত ভ্যাট নিবন্ধন প্রযোজ্য। বারো মাসে করযোগ্য পণ্যের বিক্রয় NPR ৫০ লাখের বেশি হলে এবং করযোগ্য সেবা বা মিশ্র বিক্রয় NPR ৩০ লাখের বেশি হলে সীমা অতিক্রান্ত হয়। স্বেচ্ছায় ভ্যাট নিবন্ধনও করা যায়। নিবন্ধনের তথ্য পরিবর্তন হলে সাধারণত ১৫ দিনের মধ্যে জানাতে হয়। করযোগ্য সরবরাহে ভ্যাট চালান দরকার। মানক ভ্যাট হার ১৩%; তবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত ও শূন্য-হারের তালিকা প্রযোজ্য। আমদানি ভ্যাট সাধারণত কাস্টমসের মাধ্যমে আদায় হয়। তামাক, অ্যালকোহল, বিয়ার, কোমল পানীয়, যানবাহন ও চলতি তফসিলে উল্লিখিত অন্যান্য পণ্যে আবগারি প্রযোজ্য। আবগারি হার ও লাইসেন্সের শর্ত পণ্যের ওপর নির্ভর করে; সাধারণ কোনো হার ধরে নেওয়া উচিত নয়। কাস্টমস শুল্ক HS কোড, কাস্টমস মূল্য, উৎপত্তিস্থল, প্রযোজ্য অব্যাহতি বা অগ্রাধিকার এবং বার্ষিক সমন্বিত শুল্কতালিকার ওপর নির্ভর করে। তাই আমদানিতে কাস্টমস শুল্ক, ভ্যাট, আবগারি ও অন্যান্য চার্জ থাকতে পারে। প্রয়োজনীয় প্রমাণ থাকলে রপ্তানিতে সাধারণত ভ্যাটের শূন্য হার বা অন্য ভ্যাট-সুবিধা প্রযোজ্য হয়। ব্যক্তির ক্ষেত্রে ২০৮৩/৮৪ অর্থবছরের আয়কর তালিকায় প্রযোজ্য করদাতাদের জন্য আনুমানিক স্তর: প্রথম NPR ১০ লাখে ১%, পরের NPR ৫ লাখে ১০%, পরের NPR ১০ লাখে ২০%, পরের NPR ১৫ লাখে ২৭% এবং NPR ৪০ লাখের বেশি অংশে ২৯%। দম্পতি, পেনশন ও SSF-সংশ্লিষ্ট ক্ষেত্রে নিয়ম আলাদা হতে পারে। চাকরির সুবিধা, সুদ, লভ্যাংশ, ভাড়া ও মূলধনী মুনাফায় আলাদা নিয়ম বা উৎসে কর্তন থাকতে পারে। প্রাকৃতিক ব্যক্তির কৃষি আয় সাধারণত অব্যাহতিপ্রাপ্ত; কৃষি ব্যবসার আয় করযোগ্য। দেশীয় কোম্পানি সাধারণত ২৫% আয়কর দেয়। ব্যাংক ও আর্থিক প্রতিষ্ঠান, বীমা, টেলিযোগাযোগ ও ইন্টারনেট সেবা, অর্থ স্থানান্তর, পুঁজিবাজার ও সিকিউরিটিজ কার্যক্রম, তামাক, অ্যালকোহল, বিয়ার ও পেট্রোলিয়ামসহ নির্দিষ্ট খাতে হার ৩০%। নিবন্ধিত সমবায়ের অব্যাহতিপ্রাপ্ত নয় এমন বিক্রয়ে পৌরসভায় ৫%, উপমহানগরে ৭% এবং মহানগরে ১০%—আলাদা হার প্রযোজ্য। যোগ্য ক্ষুদ্র দেশীয় ব্যক্তি চলতি অর্থ আইনের অধীনে অনুমানভিত্তিক বা বিক্রয়ভিত্তিক ব্যবস্থা ব্যবহার করতে পারেন। শর্ত পূরণ হলে ২০৮৩/৮৪ অর্থবছরে বৈদেশিক মুদ্রায় আইটি-সেবা রপ্তানিতে ৫০% আয়কর ছাড় পাওয়া যায়। বার্ষিক স্বনির্ধারিত আয়কর রিটার্ন সাধারণত আয়বছর শেষ হওয়ার তিন মাসের মধ্যে দিতে হয়। ব্যবসা ও বিনিয়োগকারী করদাতারা সাধারণত আনুমানিক বার্ষিক করের ভিত্তিতে তিন কিস্তিতে অগ্রিম কর দেন: পৌষের শেষে ৪০%, চৈত্রের শেষে মোট ৭০% এবং আষাঢ়ের শেষে মোট ১০০%। সংশ্লিষ্ট মাস শেষ হওয়ার ২৫ দিনের মধ্যে সাধারণত TDS জমা ও রিটার্ন দিতে হয়। প্রযোজ্য মাসিক বা ত্রৈমাসিক সময় শেষ হওয়ার ২৫তম দিনের মধ্যে সাধারণত ভ্যাট রিটার্ন দিতে হয়। বিভাগ অন্য সময়সীমা না দিলে নথি অন্তত পাঁচ বছর রাখতে হয়। বিক্রয় NPR ১ কোটির বেশি বা পেশাগত আয় NPR ৫০ লাখের বেশি হলে সাধারণত কর নিরীক্ষা সনদ প্রাসঙ্গিক। দেরিতে দাখিল বা অর্থপ্রদানে ফি, সুদ, জরিমানা, নির্ধারণ ও আদায়ের ব্যবস্থা হতে পারে। অনুমোদিত ব্যাংক বা ConnectIPS-এর মাধ্যমে কর দেওয়া যায়; অর্থপ্রদানের অবস্থা ও কর-ক্রেডিট হালনাগাদ হতে কয়েক মিনিট লাগতে পারে। সিদ্ধান্তের নোটিশ পাওয়ার সাধারণত ৩০ দিনের মধ্যে করদাতা IRD মহাপরিচালকের কাছে প্রশাসনিক পর্যালোচনা চাইতে পারেন। পর্যালোচনার আগে সাধারণত বিরোধহীন কর ও বিরোধাধীন করের ২৫% জমা দিতে হয়। পর্যালোচনা দাখিলের ৬০ দিনের মধ্যে সিদ্ধান্ত না এলে রাজস্ব ট্রাইব্যুনালে আপিলের সুযোগ থাকতে পারে। দায়িত্বপ্রাপ্ত IRD দপ্তরের মাধ্যমে কর-ছাড়পত্র দেওয়া হয়; ফেরত কেবল আইননির্দিষ্ট ক্ষেত্রে, যেমন যোগ্য রপ্তানি, অতিরিক্ত পরিশোধ এবং নির্দিষ্ট কূটনৈতিক বা তফসিলভিত্তিক পরিস্থিতিতে সীমাবদ্ধ। দেশীয় বাসিন্দাদের সাধারণত নেপালি উৎস ও বিদেশি আয়—দুইয়ের ওপর কর দিতে হয়; অনাবাসীদের নেপালি উৎসের আয় এবং স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের সঙ্গে যুক্ত আয়ের ওপর কর হয়। প্রয়োজনীয় আবাসিক সনদ, প্রকৃত সুবিধাভোগীর প্রমাণ ও অন্যান্য নথি থাকলে দ্বৈত কর চুক্তি ও বিদেশি কর-ক্রেডিট ফল বদলাতে পারে। অনাবাসী ডিজিটাল সেবায় নেপালের পরোক্ষ কর বাদ দিয়ে লেনদেনমূল্যের ২% ডিজিটাল সেবা কর প্রযোজ্য হতে পারে; বছরে NPR ২০ লাখ পর্যন্ত DST নেই। সীমা অতিক্রমের পর বৃহৎ করদাতা দপ্তরের মাধ্যমে নিবন্ধন, রিটার্ন ও অর্থপ্রদান করতে হয়। আওতাভুক্ত সেবার মধ্যে অনলাইন বিজ্ঞাপন, OTT ও গণমাধ্যম, ক্লাউড স্টোরেজ, গেমিং, অ্যাপ, সফটওয়্যার, ডাউনলোড, অনলাইন মার্কেটপ্লেস এবং অনলাইন শিক্ষা বা পরামর্শ রয়েছে। অনাবাসী ইলেকট্রনিক সেবার জন্য আলাদা ভ্যাট প্রক্রিয়াও আছে। সংশ্লিষ্ট পক্ষের লেনদেনে ২০২৪/২০৮১ সালের ট্রান্সফার প্রাইসিং নির্দেশিকা এবং আয়কর আইনের ৩৩ নম্বর ধারা অনুযায়ী বাজারসম্মত মূল্য ও নথিপত্র লাগতে পারে।