Impôts au Népal

Le système fiscal fédéral du Népal comprend l’impôt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les droits d’accise et les droits de douane. Les provinces et les niveaux locaux peuvent imposer des taxes supplémentaires en vertu de leurs propres règles juridiques ; il ne faut donc pas ajouter leurs prélèvements aux taux du Département des recettes intérieures sans vérifier auprès de l’autorité concernée. Le Département des recettes intérieures (IRD) administre l’impôt sur le revenu, la TVA, les droits d’accise, les numéros permanents de compte (PAN), les retenues à la source (TDS), la taxe sur les services numériques et les services aux contribuables. Les bureaux des recettes intérieures, les bureaux de services aux contribuables, le bureau des grands contribuables et le bureau des contribuables moyens servent différents groupes de contribuables. Le ministère des Finances définit la politique fiscale au moyen de la loi de finances annuelle et du budget. Le Département des douanes traite les déclarations d’importation, l’évaluation, le classement tarifaire et le dédouanement aux points douaniers. Un PAN est généralement nécessaire avant de percevoir un revenu imposable ou d’être assujetti à une obligation de retenue à la source. Les demandes peuvent être déposées sur le portail des contribuables de l’IRD ou auprès du bureau des recettes intérieures ou du bureau de services aux contribuables compétent. L’enregistrement à la TVA s’applique généralement dans les 30 jours suivant le début d’une activité imposable. Le seuil est supérieur à 50 lakh NPR sur douze mois pour les biens imposables et supérieur à 30 lakh NPR pour les services imposables ou le chiffre d’affaires mixte. L’enregistrement volontaire à la TVA est également possible. Les changements d’informations d’enregistrement doivent généralement être signalés dans les 15 jours. Les fournitures imposables nécessitent des factures de TVA. Le taux normal de TVA est de 13 %, sous réserve des listes d’exonération et de taux zéro. La TVA à l’importation est généralement perçue par les douanes. Les droits d’accise s’appliquent à certains biens, tels que le tabac, l’alcool, la bière, les boissons gazeuses, les véhicules et d’autres produits répertoriés dans le barème en vigueur. Les taux d’accise et les exigences de licence dépendent du produit ; il ne faut pas présumer d’un taux général. Les droits de douane dépendent du code SH, de la valeur en douane, de l’origine, des exonérations ou préférences applicables et du tarif intégré annuel. Une importation peut donc entraîner des droits de douane, la TVA, des droits d’accise et d’autres prélèvements. Les exportations sont généralement soumises à un taux zéro de TVA ou à un autre régime favorable à la TVA lorsque les justificatifs requis sont disponibles. Pour les particuliers, le barème d’impôt sur le revenu de l’exercice 2083/84 prévoit des tranches approximatives de 1 % sur les premiers 10 lakh NPR pour les contribuables concernés, 10 % sur les 5 lakh NPR suivants, 20 % sur les 10 lakh NPR suivants, 27 % sur les 15 lakh NPR suivants et 29 % au-delà de 40 lakh NPR. Le traitement peut différer pour les couples, les pensions et les cas liés au SSF. Les avantages liés à l’emploi, les intérêts, les dividendes, les loyers et les gains en capital peuvent relever de règles distinctes ou d’une retenue spécifique. Les revenus agricoles d’une personne physique sont généralement exonérés, tandis que les revenus d’une entreprise agricole sont imposables. Une société résidente paie généralement un impôt sur le revenu de 25 %. Le taux est de 30 % pour certains secteurs, notamment les banques et établissements financiers, les assurances, les télécommunications et services Internet, les transferts d’argent, les activités des marchés financiers et des titres, le tabac, l’alcool, la bière et le pétrole. Les coopératives enregistrées appliquent des taux différents au chiffre d’affaires non exonéré : 5 % dans une municipalité, 7 % dans une ville sous-métropolitaine et 10 % dans une ville métropolitaine. Les particuliers résidents admissibles à faible revenu peuvent relever de régimes forfaitaires ou fondés sur le chiffre d’affaires prévus par la loi de finances en vigueur. Les exportations admissibles de services informatiques facturées en devises bénéficient d’un allègement de 50 % de l’impôt sur le revenu pour l’exercice 2083/84 lorsque les conditions sont remplies. Les déclarations annuelles d’impôt sur le revenu en autoévaluation sont généralement dues dans les trois mois suivant la fin de l’année fiscale. Les entreprises et contribuables investisseurs paient généralement l’impôt anticipé en trois versements : 40 % au plus tard à la fin de Poush, 70 % cumulés à la fin de Chaitra et 100 % cumulés à la fin d’Ashadh, sur la base de l’impôt annuel estimé. Les versements et déclarations de retenue à la source sont généralement dus dans les 25 jours suivant la fin du mois concerné. Les déclarations de TVA sont couramment dues au plus tard le 25e jour suivant la période mensuelle ou trimestrielle applicable. Les documents doivent généralement être conservés au moins cinq ans, sauf si le Département fixe une autre durée. Une certification d’audit fiscal est généralement pertinente lorsque le chiffre d’affaires dépasse 1 crore NPR ou que les revenus professionnels dépassent 50 lakh NPR. Un dépôt tardif ou un paiement tardif peut entraîner des frais, des intérêts, des pénalités, une taxation et des mesures de recouvrement. Les paiements peuvent être effectués par l’intermédiaire d’une banque agréée ou de ConnectIPS, mais l’état du paiement et le crédit fiscal peuvent mettre plusieurs minutes à s’actualiser. Les contribuables peuvent demander un réexamen administratif au directeur général de l’IRD, généralement dans les 30 jours suivant la réception de la décision. L’impôt non contesté et 25 % de l’impôt contesté doivent généralement être payés avant le réexamen. Si aucune décision n’est rendue dans les 60 jours suivant le dépôt de la demande, un recours auprès du Tribunal des recettes peut être possible. Les certificats de décharge fiscale sont délivrés par le bureau compétent de l’IRD ; les remboursements sont limités aux cas prévus par la loi, tels que certaines exportations admissibles, les trop-perçus et certaines situations diplomatiques ou autres prévues par les barèmes. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source népalaise et étrangère, tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus de source népalaise et ceux liés à un établissement stable. Les conventions contre la double imposition et les crédits d’impôt étranger peuvent modifier le résultat lorsque le certificat de résidence, les justificatifs de propriété effective et les autres documents requis sont disponibles. Les services numériques de non-résidents peuvent être soumis à une taxe sur les services numériques de 2 % de la valeur des transactions hors impôts indirects népalais ; aucune taxe n’est due jusqu’à 20 lakh NPR par an. Au-delà du seuil, l’enregistrement, les déclarations et le paiement se font auprès du bureau des grands contribuables. Les services couverts comprennent la publicité en ligne, les services OTT et médias, le stockage infonuagique, les jeux, les applications, les logiciels, les téléchargements, les places de marché en ligne et l’enseignement ou le conseil en ligne. Les services électroniques de non-résidents font aussi l’objet d’une procédure distincte de TVA. Les transactions entre parties liées peuvent nécessiter une tarification et une documentation conformes au principe de pleine concurrence, en vertu des directives sur les prix de transfert 2024/2081 et de l’article 33 de la loi sur l’impôt sur le revenu.