Belasting in Namibië

Namibiese belastingreg dek individue, ondernemings, werkgewers, maatskappye, trusts en spesifieke bedrywe. NamRA administreer en handhaaf binnelandse belasting en doeane, terwyl die Ministry of Finance and Public Enterprises en sy Tax Policy Unit belastingbeleid ontwikkel. Die belangrikste wette sluit die Income Tax Act 1981, Value Added Tax Act 2000, Transfer Duty Act 1993, Stamp Duties Act 1993 en Petroleum Taxation Act 1991 in. Namibië se belastinggeldeenheid is die Namibiese dollar (N$). Inkomstebelasting gebruik oor die algemeen ’n brongebaseerde stelsel met geagte-bronreëls. Die bron verwys gewoonlik na waar inkomste ontstaan of verdien word eerder as waar betaling ontvang word. Inkomste uit ’n Namibiese bron kan dus vir inwoners en nie-inwoners belasbaar wees. Dubbelebelastingooreenkomste kan die uitkoms vir kwalifiserende grensoverschrijdende inkomste verander. ’n Tax Residency Certificate van NamRA kan ooreenkomsverwante eise ondersteun, maar verwyder nie vanself Namibiese belasting op inkomste wat ingevolge binnelandse reg belasbaar bly nie. Vir individue word belasbare inkomste tot N$100,000 teen 0% belas. Daarna geld progressiewe tariewe: 18% op die bedrag van N$100,001 tot N$150,000, 25% bo N$150,000 tot N$350,000, 28% bo N$350,000 tot N$550,000, 30% bo N$550,000 tot N$850,000, 32% bo N$850,000 tot N$1,550,000 en 37% bo N$1,550,000. Die statutêre formules sluit opgehoopte belasting van die laer bande in, soos N$9,000 plus 25% van die bedrag bo N$150,000 en N$429,000 plus 37% van die bedrag bo N$1,550,000. Hierdie tariewe geld vanaf 1 Maart 2024. Werkgewers met werknemers trek gewoonlik werknemersbelasting, algemeen PAYE genoem, van vergoeding af en betaal dit aan NamRA. ’n Werkgewer moet gewoonlik binne 14 dae nadat hy ’n werkgewer geword het, registreer. Die werkgewer dien die elektroniese werknemersbelastingopgawe en betaling teen die 20ste dag ná die einde van die maand in. Die jaarlikse werkgeweropgawe moet binne 30 dae ná 28 Februarie ingedien word. ’n Werknemerbelastingsertifikaat, algemeen PAYE5 genoem, is gewoonlik binne 30 dae ná Februarie se maand-einde verskuldig, binne 14 dae nadat ’n werknemer vertrek en binne 7 dae nadat die werkgewer sake staak. Sperdatums vir individuele opgawes hang van die belastingbetaler se inkomste af. ’n Salaris- of pensioentrekker dien gewoonlik teen 30 Junie in. ’n Boer of individu wat ’n onderneming bedryf, dien gewoonlik teen 30 September in. ’n Persoon met salarisinkomste en bykomende inkomste bo N$5,000, of sonder PAYE-aftrekkings, kan onder die voorlopigebelastingstelsel val. Die gewone voorlopigebelastingdatums is 30 Augustus vir die eerste betaling en 28 Februarie vir die tweede betaling. ’n Voorlopige belastingbetaler moet belasbare inkomste skat en betyds betaal; onderbetaling kan bykomende belasting meebring. Die genoemde drempels vir voorlopige betalings is minstens 40% van die finale belasting vir die eerste betaling en minstens 80% in totaal. Besigheidsinkomste is belasbaar of die onderneming formeel of informeel bedryf word. Nie-mynboumaatskappye en beslote korporasies betaal gewoonlik ’n statutêre koers van 30% vir boekjare wat op of ná 1 Januarie 2025 begin. Ander mynmaatskappye betaal gewoonlik 37.5%. Diamantmynmaatskappye betaal 50% plus ’n 10%-toeslag, wat ’n gekombineerde koers van 55% oplewer. ’n Geregistreerde vervaardiger kan gedurende die registrasiejaar en die volgende nege jaar vir ’n koers van 18% op kwalifiserende vervaardigingsinkomste kwalifiseer. Maatskappye en beslote korporasies is outomaties voorlopige belastingbetalers. Hul eerste voorlopige betaling is gewoonlik binne ses maande ná die begin van die boekjaar verskuldig en die tweede teen die boekjaareinde. Die jaarlikse maatskappyopgawe is gewoonlik sewe maande ná die boekjaareinde verskuldig. ’n Begrotingsvoorstel vir 2026/27 het na berig word ’n koers van 28% vir nie-mynboumaatskappye, ’n dividendbelasting van 10% en hervormings aan renteaftrekkings en verlieslimiete oorweeg. Die hersiene statutêre NamRA-materiaal toon nie dat dié voorstelle wet geword het nie; daarom bly die maatskappybelastingkoers van 30% die huidige grondslag wat hier gebruik word. VAT is ’n belasting op belasbare lewerings en invoere. Die standaardkoers is 15%. VAT-registrasie is gewoonlik verpligtend wanneer belasbare omset N$500,000 oorskry. Vrywillige registrasie kan moontlik wees wanneer belasbare omset N$200,000 oorskry, maar nie N$500,000 oorskry nie, onderhewig aan rekordhouding-, verblyf- en nakomingsvereistes. Nulkoers- en vrygestelde lewerings word verskillend behandel, dus vereis omsetberekeninge en eise vir insetbelasting klassifikasie van die werklike lewerings. VAT-opgawes is gewoonlik teen die 25ste dag ná die einde van die belastingtydperk verskuldig. Invoer-VAT is gewoonlik teen die 20ste dag ná die maand van invoer verskuldig. VAT-rekords moet in Engels by die Namibiese besigheidsplek gehou word, en belasbare lewerings vereis gewoonlik ’n belastingfaktuur. Beperkings op insetbelasting kan vir passasiersvoertuie, vermaak, klubmaatskap en private gebruik geld, tensy ’n statutêre uitsondering van toepassing is. Terughoudingsbelasting geld vir bepaalde betalings. Terughoudingsbelasting op betalings aan nie-inwoners, dikwels WHT genoem, is gewoonlik 10% vir rente, tantième en bestuurs- of konsultasiefooie, terwyl direkteurs- en vermaakfooie gewoonlik 25% dra. Belasting op dividende aan nie-inwonende aandeelhouers, algemeen NRST genoem, is gewoonlik 10% wanneer die uiteindelike korporatiewe aandeelhouer minstens 25% van die kapitaal hou en 20% in ander gevalle. Die teruggehoue bedrag en opgawe is gewoonlik teen die 20ste dag ná die maand waarin die belasting teruggehou is, verskuldig. Laat WHT kan ’n boete van 10% per maand of gedeelte van ’n maand en rente teen 20% per jaar meebring, onderhewig aan statutêre perke. NamRA en sy ITAS-stelsel hanteer belastingbetaler- en werkgewerregistrasie, VAT- en terughoudingsbelastingadministrasie, elektroniese indiening, rekeningstate, registrasiesertifikate, besware en versoeke om ’n Good Standing Certificate. Registrasie kan identiteits- of besigheidsbesonderhede, bankinligting, ’n stigtingsverklaring, ’n geskiktheidsertifikaat en geprojekteerde omset vereis, veral vir VAT-registrasie. Elektroniese indiening is 24 uur per dag, sewe dae per week beskikbaar. ’n Good Standing Certificate bevestig indienings- en betalingsnakoming; NamRA-materiaal beskryf dit as gewoonlik gratis en geldig vir vier maande. Belastingbetalers bereken belasbare inkomste, dien opgawes in, betaal verskuldigde bedrae en hou rekords wat aftrekkings, vrystellings en verrekenings staaf. ’n Maatskappy moet ’n Namibies-inwonende openbare beampte aanstel en ’n kennisgewingadres in Namibië hê. Die eiser dra die bewyslas vir ’n vrystelling, aftrekking of verrekening. NamRA kan aanslae maak, rekords oudit en teenvermydingsreëls toepas. Laat indiening van ’n individu se voorlopige opgawe kan N$100 per dag meebring; laat PAYE-, VAT- en WHT-verpligtinge bring gewoonlik ’n boete van 10% en jaarlikse rente van 20% mee, onderhewig aan statutêre perke. ’n Belastingbetaler kan gewoonlik binne 90 dae teen ’n inkomstebelastingaanslag beswaar maak en moet gedetailleerde skriftelike gronde verskaf. ’n VAT-beswaar moet ook gewoonlik binne 90 dae ingedien word. ’n VAT-appèl is gewoonlik binne 60 dae ná die beswaarbesluit verskuldig. Inkomstebelastingappèlle volg die statutêre spesialehofprosedure. Grensoverschrijdende betalings kan terughoudingsbelasting, ooreenkomsontleding, oordragprysvereistes of meer as een indieningsverpligting meebring. Artikel 95A se oordragprysreëls gebruik die armlengtebeginsel en kan metodes soos vergelykbare onbeheerde prys, herverkoopprys, kosteminus-winsopslag, transaksionele netto winsmarge of winsverdeling vereis. Transaksiedokumente behoort die gekose metode en vergelykbaarheidsontleding te staaf. NamRA administreer ook oordragbelasting, seëlregte en petroleumbelasting. Doeane en aksyns is afsonderlike gebiede, hoewel invoer-VAT en belastingtoedeling dit met die algemene belastingstelsel kan verbind. Die werklike kontantlas kan dus bestaan uit betaalbare belasting, VAT wat vir oorbetaling ingevorder is, PAYE of WHT wat vir betaling aan NamRA teruggehou is, en boetes of rente wanneer sperdatums gemis word.