A Direção dos Serviços Fiscais (DSF) administra os principais impostos do Mónaco. A Segurança Pública emite certificados de residência para efeitos fiscais, enquanto o Ministério das Finanças e da Economia supervisiona a administração financeira. Os impostos indiretos do Mónaco incluem o imposto sobre o valor acrescentado (TVA), direitos de registo, imposto de selo, encargos hipotecários e de transcrição e encargos setoriais sobre álcool, bebidas, metais preciosos e seguros. Em geral, o TVA segue a base tributável e as taxas francesas, com regras especiais para empresas, transações transfronteiriças e recuperação do imposto suportado. Uma empresa pode dever imposto sobre os lucros (ISB), o imposto sobre o rendimento das sociedades do Mónaco, quando exerce atividade industrial ou comercial no Mónaco e pelo menos 25% do seu volume de negócios provém de operações fora do Mónaco. Empresas com rendimentos de patentes, marcas, processos de fabrico ou direitos literários e artísticos também podem estar sujeitas ao ISB. A taxa normal é 25% para exercícios financeiros iniciados em ou após 1 de janeiro de 2022. Novas atividades podem beneficiar de uma isenção de dois anos, seguida de um regime preferencial durante três anos, sob reserva das condições aplicáveis. Em geral, as empresas têm de entregar à DSF uma declaração anual de ISB nos três meses seguintes ao fim do exercício financeiro ou até 1 de abril do ano seguinte, se nenhum exercício terminar durante o ano civil. Devem fornecer informações empresariais, contabilísticas, de gestão, resultados, balanço, amortizações, provisões e impostos estrangeiros, e conservar os respetivos comprovativos. As transações imobiliárias e jurídicas podem implicar encargos substanciais. Uma transmissão imobiliária elegível está normalmente sujeita a uma taxa de registo de 4,75%; outras transmissões podem estar sujeitas a 7,5%. A transcrição custa geralmente EUR 10 ou 1% numa transmissão de propriedade sujeita a TVA. Os direitos de registo também podem aplicar-se a documentos notariais e particulares, arrendamentos, empresas, testamentos e documentos societários. Doações e sucessões que envolvam imóveis situados no Mónaco podem ser tributadas independentemente da residência ou nacionalidade das partes, sem prejuízo da Convenção Franco-Monegasca de 1950. As taxas dependem do grau de parentesco e podem variar entre 0% e 16%; uma transmissão em vida ao abrigo de um contrato de vida em comum está sujeita a 4%. Uma declaração de sucessão fora de prazo pode incorrer em 1% por mês ou fração de mês, até 50% do imposto base, ou EUR 10 mensais quando não haja imposto a pagar. Os cidadãos monegascos e os residentes não franceses do Mónaco geralmente não pagam imposto monegasco sobre o rendimento privado, património líquido, propriedade ou uso privado de habitação. Os cidadãos franceses podem, em contrapartida, continuar sujeitos ao imposto francês sobre o rendimento mundial ao abrigo da Convenção de 1963, inclusive se se tiverem mudado para o Mónaco ou não conseguirem provar a exceção de residência histórica exigida. Existem algumas exceções, incluindo determinadas pessoas nascidas no Mónaco que aí tenham permanecido continuamente, membros da Casa Soberana e certos casos previstos na Convenção. Um certificado de residência do Mónaco não constitui automaticamente um certificado de residência fiscal universal para todos os outros países. A prova de residência pode incluir mais de 183 dias no Mónaco, o centro principal de atividades, o período de estadia mais longo ou a residência do agregado familiar; declarações falsas podem ter consequências penais. Também podem surgir obrigações fiscais internacionais no país de origem dos rendimentos, noutro país de residência ou em relação a ativos estrangeiros. O Mónaco e França mantêm uma estreita relação aduaneira e fiscal; o Mónaco não é membro da UE só por ter regras de TVA e aduaneiras estreitamente ligadas às de França. França pode tributar determinados rendimentos de capitais ou propriedade intelectual, enquanto o imposto estrangeiro elegível pode ser deduzido ao ISB quando exista a prova exigida. O Mónaco também participa no intercâmbio internacional de informações, incluindo a comunicação CRS/AEOI de contas financeiras e acordos com numerosos países. O tratamento fiscal deve, por isso, ser verificado separadamente para o Mónaco, França e cada país estrangeiro relevante. A DSF pode inspecionar instalações e registos, corrigir uma declaração e emitir uma notificação fundamentada. Em geral, o contribuinte dispõe de 20 dias para responder a uma notificação de correção; um desacordo não resolvido sobre o ISB pode seguir para a Comissão Consultiva do ISB e, depois, para reclamação formal ou recurso judicial. Outras decisões administrativas podem ser impugnadas através de recurso gracioso ou hierárquico e, quando disponível, mediação. O Mónaco não tem um sistema geral de reembolso de impostos pessoais, mas podem aplicar-se créditos ou reembolsos legais de TVA e créditos de impostos estrangeiros se forem cumpridas as respetivas condições.
Impostos no Mónaco
Em geral, o Mónaco não cobra imposto sobre o rendimento pessoal, património, propriedade ou habitação de particulares. Os principais impostos incluem o imposto sobre o rendimento das sociedades, o imposto sobre o valor acrescentado, direitos de registo e encargos sobre determinadas transações jurídicas, imobiliárias e financeiras. Os cidadãos franceses que residem no Mónaco podem continuar sujeitos ao imposto francês sobre o rendimento ao abrigo da Convenção Franco-Monegasca de 1963. Assim, empresas, proprietários, herdeiros e pessoas com rendimentos internacionais podem ter obrigações fiscais mesmo sem um imposto pessoal geral.
Dica
Considere a residência no Mónaco apenas uma parte da avaliação fiscal: a nacionalidade, as fontes de rendimento, a atividade empresarial, os ativos e as ligações a outros países podem alterar o resultado. Analise separadamente a situação quanto a impostos pessoais, impostos empresariais, TVA, encargos imobiliários ou sucessórios e obrigações no estrangeiro. Guarde juntos os comprovativos e as datas de declaração para que a carga fiscal local reduzida não leve a ignorar uma obrigação noutro país.