Pajak di Malta

Undang-undang pajak utama Malta mencakup Income Tax Act, Cap. 123, Income Tax Management Act, VAT Act, Cap. 406, dan Duty on Documents and Transfers Act, Cap. 364. Malta Tax and Customs Administration, yang biasanya disebut MTCA, mengelola pajak penghasilan, PPN, bea, dan prosedur terkait. Praktisi pajak swasta dapat menyiapkan pelaporan atau memberikan saran, tetapi wajib pajak tetap bertanggung jawab atas informasi yang akurat dan tepat waktu. Residensi pajak ditentukan berdasarkan fakta, bukan kewarganegaraan atau status sipil. Menghabiskan lebih dari 183 hari di Malta selama satu tahun kalender umumnya menjadikan seseorang wajib pajak residen. Seseorang yang datang untuk menetap dapat menjadi residen sejak tanggal kedatangan, sedangkan tinggal secara permanen atau tanpa batas waktu umumnya mendukung status residen biasa. Domisili adalah konsep yang berbeda, dan seseorang dapat menjadi residen di lebih dari satu negara. Perjanjian penghindaran pajak berganda dapat menentukan negara yang berhak mengenakan pajak atas penghasilan tertentu. Individu yang biasanya bertempat tinggal dan berdomisili di Malta umumnya dikenai pajak atas penghasilan dan keuntungan modal di seluruh dunia. Seseorang yang merupakan residen tetapi tidak berdomisili di Malta dan bukan residen biasa umumnya mengikuti basis remitansi: penghasilan bersumber dari Malta dikenai pajak, penghasilan luar negeri dikenai pajak ketika diterima di Malta, dan keuntungan modal luar negeri umumnya tidak dikenai pajak di Malta meskipun diterima di sana. Nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Malta atau penghasilan lain yang dapat dikenai pajak di Malta. Residen jangka panjang atau pemegang sertifikat atau kartu residensi permanen mungkin termasuk dalam basis pajak seluruh dunia menurut panduan MTCA, sehingga dokumen residensi dan keadaan sebenarnya perlu diperiksa bersama. Untuk 2026, penghasilan kena pajak individu menggunakan tarif progresif 0%, 15%, 25%, dan 35%. Kelompok tarif dan jumlah pengurangan pajak yang berlaku bergantung pada apakah wajib pajak menggunakan tarif lajang, menikah, menikah dengan anak, atau orang tua. Berdasarkan tarif lajang, kelompoknya adalah EUR 0 hingga EUR 12,000, EUR 12,001 hingga EUR 16,000, EUR 16,001 hingga EUR 60,000, dan lebih dari EUR 60,000, dengan pengurangan sebesar EUR 0, EUR 1,800, EUR 3,400, dan EUR 9,400. Tarif menikah menggunakan kelompok EUR 0 hingga EUR 15,000, EUR 15,001 hingga EUR 23,000, EUR 23,001 hingga EUR 60,000, dan lebih dari EUR 60,000, dengan pengurangan EUR 0, EUR 2,250, EUR 4,550, dan EUR 10,550. Tarif menikah dengan satu anak menggunakan kelompok EUR 0 hingga EUR 17,500, EUR 17,501 hingga EUR 26,500, EUR 26,501 hingga EUR 60,000, dan lebih dari EUR 60,000, dengan pengurangan EUR 0, EUR 2,625, EUR 5,275, dan EUR 11,275. Tarif menikah dengan dua anak atau lebih menggunakan kelompok EUR 0 hingga EUR 22,500, EUR 22,501 hingga EUR 32,000, EUR 32,001 hingga EUR 60,000, dan lebih dari EUR 60,000, dengan pengurangan EUR 0, EUR 3,375, EUR 6,575, dan EUR 12,575. Tarif orang tua dan tarif orang tua dengan anak menggunakan kelompok dan pengurangan terpisah. Tarif untuk anak bergantung pada persyaratan seperti kewarganegaraan Malta, UE, atau EEA, residensi jangka panjang, serta anak yang bertempat tinggal dan lahir di Malta; pasangan dengan satu suami atau istri nonresiden mungkin juga perlu memperoleh sedikitnya 90% penghasilan seluruh dunianya di Malta. Status yang berlaku perlu diperiksa, bukan dipilih hanya berdasarkan gambaran keadaan keluarga. Pegawai dan pensiunan biasanya membayar pajak penghasilan melalui pemotongan Final Settlement System, yang dikenal sebagai FSS. Orang yang memperoleh penghasilan dari perdagangan, bisnis, profesi, atau pekerjaan tertentu umumnya melakukan pembayaran Provisional Tax, dan sisa jumlahnya ditangani melalui Self-Assessment. Pengembalian pajak penghasilan, penetapan, dan pelunasan umumnya jatuh tempo pada 30 Juni, sedangkan pelaporan daring umumnya jatuh tempo pada 31 Juli. Pajak yang belum dibayar setelah 30 Juni dikenai bunga 0,6% per bulan. Iuran Jaminan Sosial Kelas 1 dan Kelas 2 adalah pembayaran menurut undang-undang yang terpisah, bukan pajak penghasilan. Perusahaan Malta yang manajemen dan kendalinya atau kegiatannya berada di Malta umumnya perlu mendaftar untuk pajak penghasilan. Pendirian dan pendaftaran pada Malta Business Registry umumnya menghasilkan nomor pajak sembilan digit secara otomatis. Perusahaan Malta umumnya dikenai pajak sebesar 35% atas penghasilan kena pajak bersih, termasuk penghasilan dan keuntungan modal seluruh dunia. Berdasarkan sistem imputasi, pembagian dividen dapat memberi pemegang saham pengembalian sebagian atau seluruh pajak perusahaan, tetapi tidak ada tarif efektif universal yang berlaku untuk setiap perusahaan atau pembagian. Entitas yang memenuhi syarat dapat memilih rezim Final Income Tax Without Imputation sebesar 15% untuk tahun penilaian sejak 2025, dengan tunduk pada persyaratan, jangka waktu minimum lima tahun berturut-turut, dan ketentuan bahwa pajak tersebut tidak dapat dikembalikan. Catatan perusahaan harus mendukung penghasilan dan pengurangan. Pengembalian perusahaan umumnya jatuh tempo sembilan bulan setelah tahun keuangan berakhir; untuk tahun keuangan yang berakhir dari Januari hingga Juni, tenggatnya 31 Maret tahun berikutnya, sedangkan untuk tahun keuangan yang berakhir dari Juli hingga Desember, tenggatnya sembilan bulan setelah akhir tahun. Pelaporan daring perusahaan harus dilakukan melalui praktisi pajak terdaftar, dan perpanjangan elektronik tidak menunda pembayaran. PPN umumnya dikenakan sebesar 18%, dengan tarif lebih rendah 12%, 7%, 5%, dan 0% untuk pasokan tertentu. Pendaftaran Pasal 10 berlaku untuk pasokan kena pajak, mewajibkan pemungutan PPN, dan umumnya memungkinkan pengkreditan PPN masukan. Pendaftaran Pasal 11 untuk usaha kecil berarti bisnis tidak memungut PPN keluaran dan tidak dapat mengkreditkan PPN masukan. Ambang batas masuk umumnya EUR 35,000 untuk kegiatan barang atau EUR 30,000 untuk kegiatan lainnya; ambang batas keluar umumnya EUR 28,000 untuk kegiatan barang atau EUR 24,000 untuk kegiatan lainnya. Pasal 12 berlaku dalam keadaan seperti perolehan barang dalam komunitas UE yang melebihi EUR 10,000 per tahun atau layanan impor yang kewajiban PPN-nya berada pada pelanggan Malta. Pengembalian dan pembayaran PPN umumnya jatuh tempo pada hari ke-15 setelah periode terkait. Pemilik usaha perseorangan yang terdaftar berdasarkan Pasal 10 umumnya dapat mengajukan pelaporan daring dalam tambahan tujuh hari. Skema usaha kecil UE berdasarkan Pasal 11A dan 11B berlaku sejak 2025. Pendaftaran dapat dilakukan melalui MTCA eServices atau e-ID, dengan akses alternatif jika tersedia. Pendapatan sewa dapat dikenai rezim pajak final 15% atas pendapatan sewa bruto melalui formulir TA24. Residen, nonresiden, dan perusahaan mungkin memenuhi syarat, dan pilihan dibuat setiap tahun. Rezim final tidak mengizinkan pengurangan atau pengimbangan. Alternatifnya, pendapatan sewa dapat dilaporkan dalam pengembalian pajak biasa, dengan tarif progresif dan kemungkinan pengurangan yang diizinkan. Pengecualian pihak berelasi dapat memengaruhi kelayakan. Kepemilikan properti saja tidak menimbulkan pajak kepemilikan umum. Pendapatan sewa dikenai pajak, sedangkan pengalihan properti dapat menimbulkan pajak pengalihan modal bagi penjual dan bea meterai bagi pembeli. Perjanjian jual beli awal umumnya harus dilaporkan kepada Property Tax Directorate dalam 21 hari. Notaris biasanya menyerahkan formulir DDT1, akta, dokumen pendukung, dan pembayaran. Tarif, pengecualian, dan insentif bergantung pada transaksi. Pengalihan saham umumnya dikenai bea sebesar 2% dari nilai pasar atau harga yang lebih tinggi, sedangkan pengalihan yang melibatkan perusahaan properti dapat dikenai 5%. Pajak-pajak tersebut berbeda dari biaya pembelian dan penjualan biasa. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan atas penetapan dalam 30 hari setelah menerima pemberitahuan. Keberatan harus menyebutkan alasannya, pajak yang tidak disengketakan harus dibayar, dan pengembalian yang belum disampaikan harus diajukan. Penolakan umumnya dapat diajukan banding dalam 30 hari. Pajak tambahan akibat keterlambatan pengembalian individu meningkat seiring lamanya keterlambatan: EUR 10 hingga enam bulan, EUR 50 untuk enam hingga dua belas bulan, EUR 100 untuk dua belas hingga delapan belas bulan, EUR 150 untuk delapan belas hingga dua puluh empat bulan, EUR 200 untuk dua puluh empat hingga tiga puluh enam bulan, EUR 300 untuk tiga puluh enam hingga empat puluh delapan bulan, EUR 400 untuk empat puluh delapan hingga enam puluh bulan, dan EUR 500 setelah enam puluh bulan. Malta memiliki jaringan perjanjian penghindaran pajak berganda yang luas, yang sebagian besar didasarkan pada OECD Model. Dividen, bunga, royalti, penghasilan kerja, dan keringanan pajak berganda bergantung pada perjanjian yang tepat dengan negara lain, sehingga tarif dari perjanjian lain tidak dapat diterapkan secara otomatis. Aturan harga transfer berdasarkan S.L. 123.207 mewajibkan perlakuan sesuai prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Pengaturan yang dibuat sebelum 1 Januari 2024 hanya dapat memperoleh perlindungan peralihan jika tidak diubah secara material. Advance Pricing Agreements, Mutual Agreement Procedures, EU Arbitration Convention, dan EU Dispute Resolution Mechanism dapat menangani sengketa lintas negara tertentu. Pajak berbasis remitansi dan keringanan berdasarkan perjanjian memerlukan analisis gabungan atas residensi, domisili, sumber penghasilan, dan perjanjian terkait. PPN lintas negara juga dapat melibatkan Pasal 11A, 11B, atau 12.