Steuern in Mali

Die rechtliche Grundlage bilden vor allem der Code général des impôts, das Livre de procédures fiscales und das zuletzt verabschiedete Finanzgesetz beziehungsweise dessen Steueranlage. Die geltenden Steuersätze, Schwellenwerte, Befreiungen, Formulare und Fristen müssen anhand der zuletzt verkündeten Gesetzestexte und aktuellen DGI-Anweisungen geprüft werden, da jährliche Finanzgesetze Änderungen vornehmen können. Zu den direkten Steuern gehören die Steuer auf Gehälter und Löhne (ITS), die Mietsteuer (IRF), die Steuer auf Kapitalerträge (IRVM), die Steuer auf industrielle und gewerbliche Gewinne (IBIC), die Körperschaftsteuer (IS), die Landwirtschaftseinkommensteuer (IBA), die Grundsteuer (TF), Patente- oder Lizenzabgaben und mehrere lokale Steuern. Indirekte Steuern umfassen Mehrwertsteuer (TVA), Verbrauch- und Produktsteuern, die Steuer auf Finanzgeschäfte (TAF), Versicherungssteuern, Telekommunikationssteuern und andere Branchenabgaben. Für bestimmte Rechtsakte und Transaktionen fallen Registrierungs- und Stempelgebühren an. Lokale Behörden können Grund-, Entwicklungs-, Fahrzeug-, Markt- und andere Abgaben erheben. Bei der persönlichen Besteuerung richtet sich der Wohnsitz im Allgemeinen nach Wohnsitz, Aufenthalt, Ort der Geschäftsleitung oder mehr als 183 Tagen Aufenthalt in Mali im maßgeblichen Zeitraum. Wer diese Kriterien nicht erfüllt und keine Tätigkeit in Mali ausübt, gilt im Allgemeinen als nicht ansässig; Einkünfte aus Mali können dennoch eine Steuerpflicht auslösen. Die recherchierten jährlichen ITS-Steuerstufen betragen 0 % bis 330.000 FCFA, 5 % von 330.001 bis 578.400 FCFA, 12 % von 578.401 bis 1.176.400 FCFA, 18 % von 1.176.401 bis 1.789.733 FCFA, 26 % von 1.789.734 bis 2.384.195 FCFA, 31 % von 2.384.196 bis 3.494.130 FCFA und 37 % über 3.494.130 FCFA. Der Familienabschlag beträgt 10 % für verheiratete Steuerpflichtige zuzüglich 2,5 % je unterhaltsberechtigtem Kind, höchstens 10 %. Für ein volljähriges Kind mit Behinderung gilt nach den genannten Regeln ein Abschlag von 10 %. Arbeitgeber behalten die ITS ein und führen sie im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats ab. IRF fällt auf Mieteinnahmen an. Die recherchierte DGI-Zusammenfassung nennt 12 % für dauerhafte oder halbdauerhafte Gebäude und 8 % für möblierte Räumlichkeiten. Nach diesen Angaben ist ein Mietsteuerabzug erforderlich, wenn die Monatsmiete mindestens 100.000 FCFA beträgt. Die IRVM-Sätze in derselben Zusammenfassung betragen 13 % für Anleihen, 9 % für Einlagen und Girokonten, 15 % für Lotteriegewinne und 18 % für andere aufgeführte Kapitalerträge. Private Kapitalgewinne und Gewinne aus Immobilien können bei der Übertragung des Vermögenswerts ebenfalls besteuert werden. Unternehmen mit einem Jahresumsatz ohne Steuern unter 50 Millionen FCFA unterliegen im Allgemeinen der Impôt synthétique in Höhe von 3 % des Umsatzes. Unternehmen ab 50 Millionen FCFA verwenden im Allgemeinen die Gewinnbesteuerung nach tatsächlichen Verhältnissen. Für Händler gilt die vereinfachte tatsächliche Gewinnbesteuerung bei einem Umsatz von 50 bis 250 Millionen FCFA; darüber oder wenn die Bedingungen für das vereinfachte Verfahren nicht erfüllt sind, gilt das reguläre Verfahren. Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Rechnungsprüfer und Unternehmen, die dem Code des investissements unterliegen, können unabhängig vom Umsatz zur tatsächlichen Gewinnbesteuerung verpflichtet sein. IBIC oder IS betragen im Allgemeinen 30 % des steuerpflichtigen Gewinns. Meldet das Unternehmen ein Defizit, gilt mindestens 1 % des Umsatzes ohne Steuern; der genannte Mindestbetrag an der Schwelle von 50 Millionen FCFA beträgt 763.500 FCFA, vorbehaltlich des höheren anwendbaren Vergleichswerts. Landwirtschaft, Viehzucht, Geflügelhaltung, Fischzucht und Forstwirtschaft können unter die IBA fallen; traditionelle Landwirtschaft ist laut recherchierter Zusammenfassung davon ausgenommen. Arbeitgeber können lohnbezogene Abgaben schulden: CFE in Höhe von 3,5 % der Bruttolohnsumme, TFP von 2 %, TEJ von 2 %, TL von 1 % und CGS von 0,5 % des Umsatzes ohne Steuern. Zu den Branchenabgaben gehören TSLT von 5 % auf Tabak, TAF von 17 % beziehungsweise 15 % auf Zinsen und Gebühren für Exportfinanzierung, TARTOP von 5 % des Umsatzes ohne Steuern für zugelassene Telekommunikationsanbieter, TCA von 4 % für bestimmte Schifffahrtsrisiken und 20 % für andere Versicherungen sowie Produktsteuern auf Waren wie Alkohol, Tabak, Bergbauprodukte und Cola. Die TVA gilt für steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen, die in Mali geliefert werden, sowie für Einfuhren in den Industrie-, Handels-, Handwerks-, freiberuflichen, landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen Bereichen. Der Normalsatz beträgt 18 %; für bestimmte im Steuergesetz aufgeführte Waren gilt ein Satz von 5 %. Befreiungen und Sonderregelungen richten sich nach der jeweiligen Rechtsvorschrift. Unternehmen im Regime der tatsächlichen Gewinnbesteuerung erklären und zahlen TVA im Allgemeinen monatlich, meist bis zum 15. des Folgemonats. Importeure zahlen Einfuhr-TVA und andere Zollabgaben vor der Freigabe der Ware. Vorsteuer kann nur bei Vorliegen der erforderlichen Nachweise angerechnet werden. Bestimmte öffentliche oder private Zahlstellen können TVA einbehalten. Für die NIF-Registrierung sind üblicherweise eine Tätigkeitsanmeldung und ein gestempelter Antrag über 200 FCFA erforderlich. Einzelpersonen legen in der Regel eine Geburtsurkunde und NINA vor; die Verfahren für Unternehmen, NGOs und API hängen von Rechtsform und Registrierungskanal ab. Die Ausstellung der NIF ist kostenlos. Als öffentliche Bearbeitungszeit nennt die DGI zwei Arbeitstage beziehungsweise 48 Stunden. Die NIF kann über das DGI-Portal überprüft werden und ermöglicht nach Registrierung den Zugang zu e-impôt, e-Quitus und e-Liasses. Steuerpflichtige können ihre Erklärungen auf Papier bei einem Centre des impôts oder Bureau d’assistance aux contribuables einreichen oder elektronisch über e-impôt, sobald ihr Konto aktiviert ist. Der elektronische Dienst kann Verbindlichkeiten, Bescheide und Erklärungszeiträume anzeigen, vorab ausgefüllte Angaben zu Identität, Bankverbindung und Einkünften verwenden, Korrekturen bis zum Fristende zulassen und Bescheinigungen sowie Beschwerden ausstellen. Monatliche Pflichten können TVA, TAF, TCA, ISCP, ITS, CFE, TL, CGS, TSLT, IRF-Einbehalt, TT sowie IBIC- oder IS-Einbehalt umfassen. Jährliche Pflichten können IBIC oder IS, Impôt synthétique, IRVM, IRF, TF, TV, TDRL, Vieh-, Fahrzeug-, TTR- und Waffensteuern umfassen. Formulare sind kostenlos. Zahlungen erfolgen über das Steuerzentrum, das Schatzamt oder per Banküberweisung. Steuerpflichtige müssen die NIF verwenden, vollständige und korrekte Erklärungen einreichen, Belege aufbewahren, Steuern einbehalten und abführen, wenn sie gesetzlich dafür verantwortlich sind, fristgerecht zahlen und bei einer Steuerprüfung mitwirken. DGI-Prüfungen können eine formelle Überprüfung, Schreibtischprüfung oder Buchhaltungsprüfung umfassen. Das Verfahren kann kontradiktorisch sein und eine Erörterung mit dem Steuerpflichtigen ermöglichen. Liegen die gesetzlichen Voraussetzungen für eine Festsetzung von Amts wegen ohne Einigung vor, kann eine taxation d’office erfolgen. Die öffentliche DGI-Zusammenfassung nennt für die Beitreibung der meisten Steuern eine Frist von drei Jahren und für Registrierungsgebühren fünf Jahre. Eine Zahlungsaufforderung räumt vor Vollstreckungsmaßnahmen mindestens 12 Tage ein. Anträge auf Mehrwertsteuerguthaben können nach Ablauf eines Quartals gestellt werden; Belege sind bis zum letzten Tag des Folgemonats einzureichen. Darauf kann eine gezielte TVA-Prüfung folgen. Die recherchierte DGI-Anleitung nennt für die Erstattung einer Überzahlung eine Frist von sechs Monaten. Zu den Rechtsbehelfen zählen eine Verwaltungsbeschwerde, ein Gnadenrechtsbehelf und ein Verfahren vor den Verwaltungsgerichten. Eine Beschwerde sollte die NIF, Anschrift und Telefonnummer nennen und Belege enthalten. Die grenzüberschreitende Besteuerung hängt vom anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen, Wohnsitz, Einkunftsquelle und dem Bestehen einer Betriebsstätte ab. Die DGI führt Abkommen unter anderem mit Frankreich, Marokko, Russland, Tunesien, dem westafrikanischen Regionalrahmen und Monaco auf. Maßgeblich für eine Entlastung sind der Abkommenstext und eine Ansässigkeitsbescheinigung. Ein Unternehmen kann in Mali steuerpflichtig werden, wenn es dort betrieben oder tatsächlich geleitet wird, über eine Betriebsstätte tätig ist oder dort seinen Geschäftskreislauf abschließt. Beispiele für eine Betriebsstätte sind eine Zweigniederlassung, ein Büro, eine Fabrik, ein Bergwerk, ein Bau- oder Installationsprojekt mit einer Dauer von mehr als drei Monaten oder Dienstleistungen, die von Personal über mehr als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten erbracht werden. Ohne anwendbares Abkommen beträgt die Quellensteuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten nicht ansässiger Personen im Allgemeinen 30 %; der recherchierte Satz für Kapitalgewinne beträgt 15 % und steigt für nicht kooperative oder begünstigte Steuergebiete auf 30 %. Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen erfordern Verrechnungspreisdokumentation und eine Begründung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz. Bei verspäteter Dokumentation kann eine Strafe von 1 % des erklärten Umsatzes pro Monat bis höchstens 5 % anfallen. Juristische Personen müssen zudem die Registrierung und Erklärung wirtschaftlich Berechtigter gemäß Gesetz 2023-049 und Verordnung 2023-4609 erfüllen. Importeure befassen sich mit der Zollverwaltung zu Anmeldungen, Zollwertermittlung, Ursprung und Tarifeinreihung. Die regionalen Zollkategorien betragen 0 %, 5 %, 10 %, 20 % und 35 %. Eine zollfreie Behandlung innerhalb der Gemeinschaft setzt im Allgemeinen einen geeigneten Ursprungsnachweis voraus. Der Zoll kann Einfuhr-TVA und andere Abgaben vor der Freigabe erheben.